【文章內容簡介】 開企業(yè)員工談內部控制都將使內部控制制度難以有效執(zhí)行。企業(yè)文化與內部控制的關系(一)企業(yè)文化建設是內部控制的基礎“在沒有文化內涵的制度，任何一種制度的產(chǎn)生和形成，都可以認為是反映了某些文化的軌跡或文化的需求。內部制度既是企業(yè)文化的產(chǎn)物，又是企業(yè)文化的工具，企業(yè)文化與內部制度具有高度的統(tǒng)一性和一致性?！保ㄆ髽I(yè)文化——內部控制的靈魂、李成云）良好的企業(yè)文化能夠促進內部控制制度的建立和實施，企業(yè)文化是一種自我管理文化，而內部控制的建立和執(zhí)行必須以良好的自我管理為基礎，因此企業(yè)文化是內部控制的基礎。第一、企業(yè)文化是企業(yè)內部環(huán)境的基礎?！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》中提到：“內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等?！痹诨疽?guī)范中企業(yè)文化是內部環(huán)境的一個組成部分，但深入研究會發(fā)現(xiàn)建成了良好的企業(yè)文化將為企業(yè)治理結構、機構設置及權責分配、內部審計和人力資源政策的實施提供必要的條件。第二、企業(yè)文化影響企業(yè)的風險評估策略。企業(yè)文化在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)領導人的經(jīng)營理念、風險承受能力和意愿，企業(yè)風險評估政策的選定和執(zhí)行都離不開企業(yè)文化的支撐。第三、企業(yè)文化控制活動有效執(zhí)行的基礎?？刂苹顒拥挠行?zhí)行需要企業(yè)各職能部門的協(xié)同配合，只有每一環(huán)節(jié)都嚴格按照控制制度的規(guī)定運行，控制活動才能達到預期的結果。在一個擁有良好的企業(yè)文化中，每個員工都會將自己融入到企業(yè)的活動中以實現(xiàn)企業(yè)和自身的利益，因而企業(yè)控制活動也就能夠得到有效執(zhí)行。第四、企業(yè)文化是有效的信息與溝通的前提。信息的傳遞與溝通是衡量企業(yè)內部控制的重要因素，在當今信息高速傳遞的大背景下，企業(yè)必須保證自己以最快的速度獲取到足夠有效的信息方能在與對手的競爭中立于不敗之地。保證信息傳遞的途徑是加強溝通，無論是對內或是對外都要建立起有效的溝通協(xié)商機制。而要做到信息與溝通就必須建立起重視信息與溝通的企業(yè)文化，讓每個員工都樹立信息經(jīng)濟意識，加強溝通效率減少溝通成本，建立企業(yè)信息系統(tǒng)。第五、企業(yè)文化為內部監(jiān)督提供制度保障。企業(yè)內部監(jiān)督在加強職務分離相互制約的基礎上，重點要培養(yǎng)內部人員的責任意識，增強員工主人意識，降低內部舞弊的可能性。(二)良好的企業(yè)內部控制能夠促進企業(yè)文化的提升企業(yè)文化通過意識觀念的滲透和同化，內在地影響人的行為方式，從而影響內部控制的實施。反過來，有效的內部控制有利于企業(yè)文化的建設和有力地促進企業(yè)文化的提升。內部控制實質上也可以稱之為一種控制文化，內部控制活動一般須經(jīng)過授權、執(zhí)行、審核、記錄等程序來實現(xiàn)。內部控制過程實際上是人與人溝通的過程，也是將員工的思維和行動統(tǒng)一為實現(xiàn)企業(yè)目標的過程。有效的內部控制在實施的過程中就會推動企業(yè)文化的進一步提升。由此可見，企業(yè)文化和內部控制是相輔相成，互相促進的關系。企業(yè)文化是一種軟實力，是一種無形資源，形成一種良性的企業(yè)文化能夠保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展；內部控制則是一種硬件裝備，是企業(yè)發(fā)展壯大必不可少的。如同電腦一樣軟硬件一樣也不能缺，只有軟硬件同時齊全且“配置”優(yōu)良時才能保證電腦高效運行，因此企業(yè)必須軟硬件同時抓，既要搞好企業(yè)文化又要配套升級相應內部控制制度。結束語綜上所述，企業(yè)要長期發(fā)展下去，企業(yè)文化與內部控制二者缺一不可。因此，企業(yè)既要注重文化的培養(yǎng)，將企業(yè)文化滲透到內部控制的各個環(huán)節(jié)中，又要將內部控制融入企業(yè)文化的發(fā)展。只有將兩者有機結合，才能有效促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。參考文獻：王竹泉 隋 敏 控制結構+ 企業(yè)文化:內部控制要素新二元論楊雅玲論內部控制與企業(yè)文化的關系張水強論內部控制與企業(yè)文化的相互關系俞雪花周西有論企業(yè)文化對內部控制的影響陳金娟內部控制與企業(yè)文化建設關系研究李云成 企業(yè)文化_內部控制的靈魂陳春花企業(yè)文化的改造與創(chuàng)新高翠蓮企業(yè)文化建設與企業(yè)內部控制吳國英, 牟永紅, 雷衛(wèi)中企業(yè)文化建設中/ 心理契約的構建楊艷 企業(yè)文化與內部控制關系分析第三篇：公司治理與內部控制公司治理與內部控制關系一、公司治理與內部控制內容比較。公司治理可以細分為內部公司治理和外部公司治理，本文根據(jù)整個公司治理所涉及的相關問題進行探討，即本文的公司治理包括內部公司治理和外部公司治理兩個部分。具體而言，公司內部治理機制主要包括：（1）股東權利保護和股東大會作用的發(fā)揮；（2）董事會的形式、規(guī)模、結構及獨立性；（3）董事的組成與資格；（4）監(jiān)事會的設立與作用；（5）薪酬制度及激勵計劃；（6）內部審計制度等。這些內部治理方面制度安排的目的是建立完善的監(jiān)督、激勵、約束和決策機制。從市場體系的角度看，公司外部治理機制主要包括：（1）產(chǎn)品市場。市場壓力是大部分自由市場經(jīng)濟防止商業(yè)公司濫用它們的權利和長期維持經(jīng)營的基本機制。公司治理都要依賴產(chǎn)品市場。規(guī)范和競爭的產(chǎn)品市場是評判公司經(jīng)營成果和經(jīng)理人員管理業(yè)績的基本標準，優(yōu)勝劣汰的市場機制能起到激勵和鞭策經(jīng)理人員的作用。（2）經(jīng)理市場。功能完善的經(jīng)理市場能根據(jù)經(jīng)理人員的前期表現(xiàn)對其人力資本估價，因而能激勵經(jīng)理人員努力工作。（3）資本市場。資本市場的公司治理機制又可以劃分為股權市場的治理機制和債權市場的治理機制兩部分。（4）并購市場。從公司治理的角度而言，活躍的控制權市場作為公司治理的外部機制有獨特的作用，適度的接管壓力也是合理的公司治理結構的重要組成部分。但并購機制的發(fā)揮需要支付較大的社會成本和法律成本，而且需要發(fā)達的具有高流動性的資本市場作為基礎。（5）市場中的獨立審計評價機制。這主要靠市場中立機構，如會計師、審計師、稅務師和律師事務所等的客觀、公正的評判和信息發(fā)布。外部治理機制作為一種非正式的制度安排，主要是利用市場機制讓經(jīng)理人員感受到持續(xù)的、無處不在的壓力和威脅。它與內部治理機制的有機結合形成了完整的公司治理體系。內部控制是由控制環(huán)境、風險評估、控制程序、信息與溝通和監(jiān)督五大要素組成的，只有當這五大要素都存在且有效時，我們才能判斷企業(yè)的內部控制是有效的。（1）控制環(huán)境。它是構成一個單位的氛圍，影響單位內部人員控制其他成分的基礎。它包括員工的誠實和職業(yè)道德、員工的勝任能力、董事會及監(jiān)事會的參與、組織機構、權利和責任的規(guī)定等。（2）風險評估。單位為取得其目的而確認的分析相關風險，以構成進行風險管理的基礎。通常風險來自經(jīng)營環(huán)境的變化、新員工聘用、采用新的信息系統(tǒng)、新技術的應用、企業(yè)改組、新會計方法的采用等。（3）控制活動。對所確認的風險采取必要措施，以保證單位目標實現(xiàn)的政策和程序。它包括業(yè)績評價、信息處理控制、實物控制、職務分離等。（4）信息與溝通。與財務報告目標相關的信息系統(tǒng)方法和記錄。它可以確認和記錄所有有效的經(jīng)濟業(yè)務，以便適當歸類、提供會計報表，在財務報告中揭示經(jīng)濟業(yè)務。（5）監(jiān)督。評價內部控制實施質量的過程，即對內部控制設置、運行及改進活動的評價。根據(jù)內部控制具體實施的機制，內部控制通常又可以分為兩個層面：第一個層面是企業(yè)的管理制度，又稱為“管理控制系統(tǒng)”，它是建立在公司治理基礎上，通過檢查和改進有關管理政策和程序，有效控制企業(yè)運行，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效益，實現(xiàn)投資人投入資本的保值增值。第二個層面是企業(yè)的會計制度，又稱為“會計控制系統(tǒng)”。它通過適當?shù)臉I(yè)務權限設置和授權，準確的會計記錄，及時的實物盤點，以及公允的報告等程序和方法，保證企業(yè)經(jīng)營和財務狀況信息的可靠性，保障投資人財產(chǎn)安全。這一層內部控制制度可以認為是最具體的控制。因為控制制度能否生效，取決于是否在適當?shù)臅r間、適當?shù)牡胤饺〉眠m當?shù)男畔ⅲ鴷嬓畔⒌拇嬖谂c有效傳遞，影響到控制制度的有效性的發(fā)揮。由此可見：（1）公司治理與內部控制的內容存在顯著區(qū)別。首先，公司治理與內部控制的要素不同。公司治理包括內部公司治理和外部公司治理，內部公司治理主要是企業(yè)內部權利與責任的劃分，外部公司治理主要是企業(yè)所處的外部環(huán)境。而內部控制主要由管理制度和會計制度兩個層面以及控制環(huán)境、風險評估、控制程序、信息與溝通和監(jiān)督五大要素組成。其次，公司治理與內部控制的結構不同。公司治理是由兩個線形結構即內部公司治理和外部公司治理組成。內部控制則是一個塔形結構，監(jiān)督處于塔尖，控制環(huán)境處于塔基，風險評估和控制活動是塔身。再次，公司治理與內部控制內容的側重點不同。公司治理的內容更注重對企業(yè)整體的把握包括權責劃分以及企業(yè)所處的外部環(huán)境。內部控制的內容則更注重對企業(yè)內部具體經(jīng)營及生產(chǎn)活動的管理。（2）公司治理與內部控制的內容又存在一定聯(lián)系。由二者的內容不難看出內部控制的內容可以看作是公司治理內容