【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 開企業(yè)員工談內(nèi)部控制都將使內(nèi)部控制制度難以有效執(zhí)行。企業(yè)文化與內(nèi)部控制的關(guān)系(一)企業(yè)文化建設(shè)是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)“在沒有文化內(nèi)涵的制度，任何一種制度的產(chǎn)生和形成，都可以認(rèn)為是反映了某些文化的軌跡或文化的需求。內(nèi)部制度既是企業(yè)文化的產(chǎn)物，又是企業(yè)文化的工具，企業(yè)文化與內(nèi)部制度具有高度的統(tǒng)一性和一致性?！保ㄆ髽I(yè)文化——內(nèi)部控制的靈魂、李成云）良好的企業(yè)文化能夠促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，企業(yè)文化是一種自我管理文化，而內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行必須以良好的自我管理為基礎(chǔ)，因此企業(yè)文化是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。第一、企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中提到：“內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。”在基本規(guī)范中企業(yè)文化是內(nèi)部環(huán)境的一個(gè)組成部分，但深入研究會(huì)發(fā)現(xiàn)建成了良好的企業(yè)文化將為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)和人力資源政策的實(shí)施提供必要的條件。第二、企業(yè)文化影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略。企業(yè)文化在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營(yíng)理念、風(fēng)險(xiǎn)承受能力和意愿，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估政策的選定和執(zhí)行都離不開企業(yè)文化的支撐。第三、企業(yè)文化控制活動(dòng)有效執(zhí)行的基礎(chǔ)。控制活動(dòng)的有效執(zhí)行需要企業(yè)各職能部門的協(xié)同配合，只有每一環(huán)節(jié)都嚴(yán)格按照控制制度的規(guī)定運(yùn)行，控制活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)期的結(jié)果。在一個(gè)擁有良好的企業(yè)文化中，每個(gè)員工都會(huì)將自己融入到企業(yè)的活動(dòng)中以實(shí)現(xiàn)企業(yè)和自身的利益，因而企業(yè)控制活動(dòng)也就能夠得到有效執(zhí)行。第四、企業(yè)文化是有效的信息與溝通的前提。信息的傳遞與溝通是衡量企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素，在當(dāng)今信息高速傳遞的大背景下，企業(yè)必須保證自己以最快的速度獲取到足夠有效的信息方能在與對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。保證信息傳遞的途徑是加強(qiáng)溝通，無論是對(duì)內(nèi)或是對(duì)外都要建立起有效的溝通協(xié)商機(jī)制。而要做到信息與溝通就必須建立起重視信息與溝通的企業(yè)文化，讓每個(gè)員工都樹立信息經(jīng)濟(jì)意識(shí)，加強(qiáng)溝通效率減少溝通成本，建立企業(yè)信息系統(tǒng)。第五、企業(yè)文化為內(nèi)部監(jiān)督提供制度保障。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督在加強(qiáng)職務(wù)分離相互制約的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)要培養(yǎng)內(nèi)部人員的責(zé)任意識(shí)，增強(qiáng)員工主人意識(shí)，降低內(nèi)部舞弊的可能性。(二)良好的企業(yè)內(nèi)部控制能夠促進(jìn)企業(yè)文化的提升企業(yè)文化通過意識(shí)觀念的滲透和同化，內(nèi)在地影響人的行為方式，從而影響內(nèi)部控制的實(shí)施。反過來，有效的內(nèi)部控制有利于企業(yè)文化的建設(shè)和有力地促進(jìn)企業(yè)文化的提升。內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上也可以稱之為一種控制文化，內(nèi)部控制活動(dòng)一般須經(jīng)過授權(quán)、執(zhí)行、審核、記錄等程序來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制過程實(shí)際上是人與人溝通的過程，也是將員工的思維和行動(dòng)統(tǒng)一為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程。有效的內(nèi)部控制在實(shí)施的過程中就會(huì)推動(dòng)企業(yè)文化的進(jìn)一步提升。由此可見，企業(yè)文化和內(nèi)部控制是相輔相成，互相促進(jìn)的關(guān)系。企業(yè)文化是一種軟實(shí)力，是一種無形資源，形成一種良性的企業(yè)文化能夠保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展；內(nèi)部控制則是一種硬件裝備，是企業(yè)發(fā)展壯大必不可少的。如同電腦一樣軟硬件一樣也不能缺，只有軟硬件同時(shí)齊全且“配置”優(yōu)良時(shí)才能保證電腦高效運(yùn)行，因此企業(yè)必須軟硬件同時(shí)抓，既要搞好企業(yè)文化又要配套升級(jí)相應(yīng)內(nèi)部控制制度。結(jié)束語綜上所述，企業(yè)要長(zhǎng)期發(fā)展下去，企業(yè)文化與內(nèi)部控制二者缺一不可。因此，企業(yè)既要注重文化的培養(yǎng)，將企業(yè)文化滲透到內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)中，又要將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化的發(fā)展。只有將兩者有機(jī)結(jié)合，才能有效促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)：王竹泉 隋 敏 控制結(jié)構(gòu)+ 企業(yè)文化:內(nèi)部控制要素新二元論楊雅玲論內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系張水強(qiáng)論內(nèi)部控制與企業(yè)文化的相互關(guān)系俞雪花周西有論企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的影響陳金娟內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)關(guān)系研究李云成 企業(yè)文化_內(nèi)部控制的靈魂陳春花企業(yè)文化的改造與創(chuàng)新高翠蓮企業(yè)文化建設(shè)與企業(yè)內(nèi)部控制吳國(guó)英, 牟永紅, 雷衛(wèi)中企業(yè)文化建設(shè)中/ 心理契約的構(gòu)建楊艷 企業(yè)文化與內(nèi)部控制關(guān)系分析第三篇：公司治理與內(nèi)部控制公司治理與內(nèi)部控制關(guān)系一、公司治理與內(nèi)部控制內(nèi)容比較。公司治理可以細(xì)分為內(nèi)部公司治理和外部公司治理，本文根據(jù)整個(gè)公司治理所涉及的相關(guān)問題進(jìn)行探討，即本文的公司治理包括內(nèi)部公司治理和外部公司治理兩個(gè)部分。具體而言，公司內(nèi)部治理機(jī)制主要包括：（1）股東權(quán)利保護(hù)和股東大會(huì)作用的發(fā)揮；（2）董事會(huì)的形式、規(guī)模、結(jié)構(gòu)及獨(dú)立性；（3）董事的組成與資格；（4）監(jiān)事會(huì)的設(shè)立與作用；（5）薪酬制度及激勵(lì)計(jì)劃；（6）內(nèi)部審計(jì)制度等。這些內(nèi)部治理方面制度安排的目的是建立完善的監(jiān)督、激勵(lì)、約束和決策機(jī)制。從市場(chǎng)體系的角度看，公司外部治理機(jī)制主要包括：（1）產(chǎn)品市場(chǎng)。市場(chǎng)壓力是大部分自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)防止商業(yè)公司濫用它們的權(quán)利和長(zhǎng)期維持經(jīng)營(yíng)的基本機(jī)制。公司治理都要依賴產(chǎn)品市場(chǎng)。規(guī)范和競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)品市場(chǎng)是評(píng)判公司經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)理人員管理業(yè)績(jī)的基本標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)機(jī)制能起到激勵(lì)和鞭策經(jīng)理人員的作用。（2）經(jīng)理市場(chǎng)。功能完善的經(jīng)理市場(chǎng)能根據(jù)經(jīng)理人員的前期表現(xiàn)對(duì)其人力資本估價(jià)，因而能激勵(lì)經(jīng)理人員努力工作。（3）資本市場(chǎng)。資本市場(chǎng)的公司治理機(jī)制又可以劃分為股權(quán)市場(chǎng)的治理機(jī)制和債權(quán)市場(chǎng)的治理機(jī)制兩部分。（4）并購(gòu)市場(chǎng)。從公司治理的角度而言，活躍的控制權(quán)市場(chǎng)作為公司治理的外部機(jī)制有獨(dú)特的作用，適度的接管壓力也是合理的公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。但并購(gòu)機(jī)制的發(fā)揮需要支付較大的社會(huì)成本和法律成本，而且需要發(fā)達(dá)的具有高流動(dòng)性的資本市場(chǎng)作為基礎(chǔ)。（5）市場(chǎng)中的獨(dú)立審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制。這主要靠市場(chǎng)中立機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、稅務(wù)師和律師事務(wù)所等的客觀、公正的評(píng)判和信息發(fā)布。外部治理機(jī)制作為一種非正式的制度安排，主要是利用市場(chǎng)機(jī)制讓經(jīng)理人員感受到持續(xù)的、無處不在的壓力和威脅。它與內(nèi)部治理機(jī)制的有機(jī)結(jié)合形成了完整的公司治理體系。內(nèi)部控制是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制程序、信息與溝通和監(jiān)督五大要素組成的，只有當(dāng)這五大要素都存在且有效時(shí)，我們才能判斷企業(yè)的內(nèi)部控制是有效的。（1）控制環(huán)境。它是構(gòu)成一個(gè)單位的氛圍，影響單位內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。它包括員工的誠(chéng)實(shí)和職業(yè)道德、員工的勝任能力、董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的參與、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的規(guī)定等。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。單位為取得其目的而確認(rèn)的分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以構(gòu)成進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。通常風(fēng)險(xiǎn)來自經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、新員工聘用、采用新的信息系統(tǒng)、新技術(shù)的應(yīng)用、企業(yè)改組、新會(huì)計(jì)方法的采用等。（3）控制活動(dòng)。對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。它包括業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理控制、實(shí)物控制、職務(wù)分離等。（4）信息與溝通。與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的信息系統(tǒng)方法和記錄。它可以確認(rèn)和記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便適當(dāng)歸類、提供會(huì)計(jì)報(bào)表，在財(cái)務(wù)報(bào)告中揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（5）監(jiān)督。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的過程，即對(duì)內(nèi)部控制設(shè)置、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)的評(píng)價(jià)。根據(jù)內(nèi)部控制具體實(shí)施的機(jī)制，內(nèi)部控制通常又可以分為兩個(gè)層面：第一個(gè)層面是企業(yè)的管理制度，又稱為“管理控制系統(tǒng)”，它是建立在公司治理基礎(chǔ)上，通過檢查和改進(jìn)有關(guān)管理政策和程序，有效控制企業(yè)運(yùn)行，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效益，實(shí)現(xiàn)投資人投入資本的保值增值。第二個(gè)層面是企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，又稱為“會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)”。它通過適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)權(quán)限設(shè)置和授權(quán)，準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)記錄，及時(shí)的實(shí)物盤點(diǎn)，以及公允的報(bào)告等程序和方法，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況信息的可靠性，保障投資人財(cái)產(chǎn)安全。這一層內(nèi)部控制制度可以認(rèn)為是最具體的控制。因?yàn)榭刂浦贫饶芊裆ВQ于是否在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間、適當(dāng)?shù)牡胤饺〉眠m當(dāng)?shù)男畔ⅲ鴷?huì)計(jì)信息的存在與有效傳遞，影響到控制制度的有效性的發(fā)揮。由此可見：（1）公司治理與內(nèi)部控制的內(nèi)容存在顯著區(qū)別。首先，公司治理與內(nèi)部控制的要素不同。公司治理包括內(nèi)部公司治理和外部公司治理，內(nèi)部公司治理主要是企業(yè)內(nèi)部權(quán)利與責(zé)任的劃分，外部公司治理主要是企業(yè)所處的外部環(huán)境。而內(nèi)部控制主要由管理制度和會(huì)計(jì)制度兩個(gè)層面以及控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制程序、信息與溝通和監(jiān)督五大要素組成。其次，公司治理與內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)不同。公司治理是由兩個(gè)線形結(jié)構(gòu)即內(nèi)部公司治理和外部公司治理組成。內(nèi)部控制則是一個(gè)塔形結(jié)構(gòu)，監(jiān)督處于塔尖，控制環(huán)境處于塔基，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)是塔身。再次，公司治理與內(nèi)部控制內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)不同。公司治理的內(nèi)容更注重對(duì)企業(yè)整體的把握包括權(quán)責(zé)劃分以及企業(yè)所處的外部環(huán)境。內(nèi)部控制的內(nèi)容則更注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部具體經(jīng)營(yíng)及生產(chǎn)活動(dòng)的管理。（2）公司治理與內(nèi)部控制的內(nèi)容又存在一定聯(lián)系。由二者的內(nèi)容不難看出內(nèi)部控制的內(nèi)容可以看作是公司治理內(nèi)容