出納實(shí)務(wù)第一章出納與出納工作(編輯修改稿)
2024-10-24 23:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的設(shè)置與出納人員配備,30,出納機(jī)構(gòu)是整個(gè)會計(jì)機(jī)構(gòu)的重要組成部分，所以出納機(jī)構(gòu)都是設(shè)置在會計(jì)部門內(nèi)。 比如在單位的會計(jì)（財(cái)務(wù)）部門內(nèi)專門設(shè)置處理出納業(yè)務(wù)的出納科、出納組、出納室；規(guī)模小的單位也可以只指定一名專職的出納人員。 無論采用何種形式，因其出納工作的特殊性，都要設(shè)立專門的出納辦公場所，習(xí)慣上稱出納室或出納工作室。,（一）出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置,31,（二）出納與會計(jì)的關(guān)系,出納工作是整個(gè)會計(jì)工作中的重要一環(huán)， 出納人員又是會計(jì)人員不可缺少的部分。 可以這樣講，如果一個(gè)單位只有兩名會 計(jì)人員，那么其中一人必定是出納。,從廣義上講——會計(jì)包括了出納 和狹義上的會計(jì)； 從狹義上講——會計(jì)是相對出納以外 的會計(jì)核算人員。,32,會計(jì)工作崗位一般可分為:,在這些會計(jì)工作崗位中， 除出納外，其他的崗位一般都稱為會計(jì)。,會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管人員、 出納、 財(cái)產(chǎn)物資核算、 工資核算、 成本費(fèi)用核算、 財(cái)務(wù)成果核算、 資金核算、 往來結(jié)算、 總賬報(bào)表、 稽核、 檔案管理等。,33,會計(jì)工作崗位可以 一人一崗、 一人多崗、 或一崗多人,出納分管單位的貨幣性資產(chǎn)，因而：不得兼管賬目（日記賬除外）、稽核、檔案等,34,會計(jì)負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 這里需要回避的直系親屬是：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶血親關(guān)系。,出納應(yīng)該實(shí)行回避制度,35,出 納 與 會 計(jì) 的 關(guān) 系,通俗地講，出納與會計(jì)就是管錢 與管賬的關(guān)系，兩者是不相容的 職務(wù)。所以，出納與會計(jì)崗位一 定要分設(shè)并由不同的會計(jì)人員擔(dān) 任，否則，后患無窮。通過兩者 的互相牽制，從制度上、組織上 保證貨幣性資產(chǎn)的安全。,出納與會計(jì)是一個(gè)統(tǒng)一體下的兩個(gè)方面，既相互聯(lián)系，又相互制約、相互監(jiān)督,36,出納人員配備的多少，主要取決于本單位出納業(yè)務(wù)量的大小及繁簡程度，其設(shè)置的基本原則是：既滿足單位經(jīng)濟(jì)活動及出納工作的需要，又要避免徒具形式、人浮于事。出納人員的配備可根據(jù)實(shí)際情況采用： 1.一人一崗、 2.一人多崗、 3.一崗多人等形式。,（三）出納人員的配備與分工,37,1.一人一崗——適用于規(guī)模不大，出納工作量不大的單位，可設(shè)置一名專職出納人員。 2.一人多崗——在規(guī)模較小、貨幣資金業(yè)務(wù)又較少的單位，可設(shè)置兼職出納人員一名。比如，在無條件單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，至少應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)（如單位的辦公室、后勤機(jī)構(gòu)）中配備兼職出納人員一名。但該出納人員不得兼管分類賬簿、的登記工作，不大兼管稽核工作和會計(jì)檔案保管工作。,（三）出納人員的配備與分工,38,3.一崗多人 在規(guī)模較大的單位，出納工作量較多，可設(shè)置多名出納人員，并指定一名總出納或出納組長。多名出納人員的具體分工應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況進(jìn)行，比如分設(shè)現(xiàn)金出納和銀行存款出納；或按經(jīng)濟(jì)活動項(xiàng)目分別設(shè)置項(xiàng)目出納等。,（三）出納人員的配備與分工,39,出納人員每天要處理大量的貨幣資金業(yè)務(wù)，如何才能提高工作效率，保證出納工作質(zhì)量，必須要制定合理有效的工作流程，使得出納工作有條不紊的進(jìn)行，確保單位貨幣資金的安全完整，滿足單位會計(jì)管理的要求。 （一）貨幣資金收支的一般程序 （二）出納的一般工資流程,六、出納的工作流程,40,出納人員在辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)必須有章可循，并按照既定的流程處理業(yè)務(wù)，才能保證出納工作有條不紊地進(jìn)行，保證出納工作的質(zhì)量，保證單位貨幣資金的完好無缺。 1．貨幣資金收入的處理程序 貨幣資金收入的處理程序可分為三個(gè)階段，即 弄清金額及來源、 清點(diǎn)收入、 收入退回。,（一）貨幣資金收支的一般程序,41,第一步，弄清收入金額及來源 具體可分別4種不同情況處理：,1．貨幣資金收入的處理程序,（1）確定收入的具體金額。 （2）明確付款人。 （3）收到單位的各項(xiàng)收入款項(xiàng)，出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的銷售（或勞務(wù)）合同確定收款額是否按合同、協(xié)議執(zhí)行，并對預(yù)收賬款、當(dāng)期現(xiàn)實(shí)的收入和收回以前欠款分別進(jìn)行處理，保證賬實(shí)一致。 （4）對于收回的代墊付的款項(xiàng)，出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬務(wù)記錄確定收款額是否相符。,42,第二步，清點(diǎn)收入金額 在了解了收入的來源及具體金額后，就進(jìn)行清點(diǎn)核對，清點(diǎn)工作要細(xì)心，確保準(zhǔn)確無誤。 （1）現(xiàn)金的清點(diǎn)。 （2）銀行結(jié)算收入的清點(diǎn)。 （3）收入金額核對無誤后，出納人員方可按規(guī)定開具發(fā)票或收據(jù)，并在有關(guān)收款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”或“收訖”印章。 （4）在清點(diǎn)核對并開出發(fā)票、收據(jù)后
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