【文章內(nèi)容簡介】 日常經(jīng)營中面對的“疑難雜癥”。如果企業(yè)不能對經(jīng)營中出現(xiàn)的問題有準確的稅務(wù)理解，在稽查的稅企博弈中就可能要承擔補繳稅款和滯納金的責任，甚至受到稅務(wù)行政處罰，不但會對企業(yè)的經(jīng)營帶來沉重的資金負擔，更可能造成企業(yè)的信譽受損。鉑略財務(wù)培訓(xùn)《商業(yè)企業(yè)典型稅務(wù)稽查案例》在線課程，以稅務(wù)機關(guān)在對商業(yè)企業(yè)稽查過程中的常見涉稅疑難問題為切入點，使稅務(wù)管理者對經(jīng)營中的涉稅風(fēng)險有較強的防控能力，避免企業(yè)在稅務(wù)稽查中處于不利地位。流程：案例一：確實無法償付的應(yīng)付款項稅務(wù)分析RY煤炭物資有限公司成立于2007年6月，主要從事煤炭購銷業(yè)務(wù)。2014年稅務(wù)稽查人員對該單位進行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款科目有以下情況：（1）該單位2010年形成一筆應(yīng)付黑龍江某煤礦的款項為12萬元，系因為從煤礦購進煤炭卡數(shù)低于合同約定標準，對方單位也承認煤炭質(zhì)量不達標，該單位不打算支付此筆款項；（2）發(fā)現(xiàn)2013年8月從本市另一家煤炭公司購進低卡煤，尚欠貨款6萬元，經(jīng)稅務(wù)稽查人員查詢，該煤炭公司已經(jīng)注銷；（3）發(fā)現(xiàn)2013年該單位從內(nèi)蒙古某礦業(yè)公司購進塊煤，尚欠5萬元貨款，該單位每年都與內(nèi)蒙古方面聯(lián)系付款事宜，但電話打不通，發(fā)送傳真也無人接收，無法聯(lián)系。（4）該單位2007年形成一筆7萬元的應(yīng)付賬款，系發(fā)生的運費，因為對方一直沒有開具發(fā)票，所以就一直未付款，但運輸公司一直在索要此筆款項。請問：（1）關(guān)于以上應(yīng)付款項是否都可以認定為確實無法支付的應(yīng)付款項？（2）在征管實踐中，如何把握確實無法償付？（3）如果被稅務(wù)稽查認定為確實無法償付，但后來又支付出去，如何處理？（4）如果稅務(wù)機關(guān)認定應(yīng)付款項為確實無法支付款項并入收入征稅，舉證責任在哪一方？案例二：總分機構(gòu)移送貨物涉稅分析某家紡貿(mào)易公司屬于跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的商貿(mào)企業(yè)，總部設(shè)在上海閩行區(qū)，在南京、杭州、合肥設(shè)有三個分支機構(gòu)。2014年10月~12月，公司賬面反映有1400萬元產(chǎn)家紡產(chǎn)品分別運到了上述三個分支機構(gòu)，進項稅金190萬元。但該公司發(fā)到上述發(fā)貨點上的貨物只銷售了1280萬元，并且已開具發(fā)票，其余120萬元貨物因發(fā)生質(zhì)量問題準備削價處理，但這批貨仍在存放在分支機構(gòu)。請問：（1）該家紡貿(mào)易公司這種貨物移送行為，應(yīng)該如何繳納流轉(zhuǎn)稅？（2）該家紡貿(mào)易公司這種貨物移送行為，是否繳納企業(yè)所得稅？（3）做為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，三個分支機構(gòu)是否具有企業(yè)所得稅獨立納稅資格？應(yīng)該辦理何種營業(yè)執(zhí)照？ 案例三：會議費的爭議處理LX油品貿(mào)易有限公司，主要經(jīng)營成品油批發(fā)銷售業(yè)務(wù)。稅務(wù)稽查人員對其進行納稅檢查時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2012年發(fā)現(xiàn)列支一筆會議費僅取得了某酒店開具的“會議費”發(fā)票，后未付任何有關(guān)此次會議的相關(guān)材料，據(jù)稽查人員了解，某酒店并不具備召開會議的條件。（2）2012年還發(fā)現(xiàn)該單位以“會議費”科目進行賬務(wù)處理，后附發(fā)票卻是餐費發(fā)票，全年業(yè)務(wù)招待費已經(jīng)超支。請問：（1）對于稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)的問題，財務(wù)人員解釋說，是和客戶開展“餐桌會議”，進行探討下一的合作事宜，實質(zhì)上是會議，應(yīng)該作為會議費稅前扣除，您怎么看？（2）在全年業(yè)務(wù)招待費已經(jīng)超支的情況下，以會議費之名列支餐費，是否涉嫌偷稅？（3）自2013年8月1日起納入“營改增”范圍，“會議展覽服務(wù)”屬于征收增值稅的范圍，在“營改增”后如果企業(yè)在報銷會議費時，有2013年8月1日以后開具的地稅票，能否作為稅前扣除的憑據(jù)？還有酒店業(yè)尚未納入“營改增”范圍，如果酒店營業(yè)執(zhí)照中經(jīng)營項目有會議服務(wù)，在酒店舉行會議，應(yīng)該取得何種發(fā)票稅前扣除？案例四：贈送實物禮品涉稅風(fēng)險管控某經(jīng)貿(mào)有限公司在日常營銷活動中，為了拓展業(yè)務(wù)，向有關(guān)人員（非本單位職工）贈送實物禮品，2012共贈送外購的禮品價值金額合計 90000元，禮品的增值稅進項稅已抵扣。在稅務(wù)稽查人員進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該單位對此筆業(yè)務(wù)直接計入銷售費用90000元。在檢查中，該單位財務(wù)人員向稽查人員咨詢，該單位為了提升企業(yè)形象，購置某著名山水畫家的6副山水畫，共計花費60萬元，該單位不確定應(yīng)該如何進行處理。請問：（1）該單位的賬務(wù)處理是否正確？（2）此筆業(yè)務(wù)涉及哪幾個稅種？如何計算繳納？（3）在該單位上述業(yè)務(wù)，是否可能被處以行政處罰？（4）該單位作為一個經(jīng)貿(mào)公司，購買高價山水畫的應(yīng)該如何進行涉稅處理？ 案例五：工資類費用稅前扣除涉稅分析某食品銷售有限公司主要從事知名速凍食品的經(jīng)銷業(yè)務(wù)。2014年國稅稽查機關(guān)對該單位進行日常檢查時，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）該單位在本市內(nèi)各大超市設(shè)有銷售專柜，在節(jié)假日期間雇傭在校大學(xué)生進行促銷活動。2013年共支付給兼職促銷的大學(xué)生費用合計24000元，在銷售費用中直接列支，未作為工資項目。（2）該單位有自己的倉庫來儲存貨物，保管員是殘疾人，每月支付工資2600元，未繳納社會保險費用，在所得稅匯算清繳時支付給保管員的工資進行了加計扣除。（3）該單位為部門經(jīng)理以上職工按照工資總額的7%繳納補充養(yǎng)老保險。另外，地稅稽查在檢查中發(fā)現(xiàn)該單位2012年少繳房產(chǎn)稅35600元，已經(jīng)在2014年補繳稅款，企業(yè)財務(wù)人員詢問，此筆稅款是在2014年稅前扣除還是追補至2012年扣除。請問：（1）該單位對于支付給兼職促銷大學(xué)生的費用處理是否正確？（2）支付給在本單位工作的殘疾人的工資稅前扣除稅法有何特殊規(guī)定？該單位的處理是否合規(guī)？（3）稅法對于補充養(yǎng)老保險的稅前扣除有何規(guī)定？（4）被地稅查補的房產(chǎn)稅應(yīng)在哪一年扣除？具體如何操作？ 來源：第四篇：典型稅務(wù)稽查案例學(xué)習(xí)研討會2013年新形勢下稅務(wù)稽查應(yīng)對技巧及典型案例分析【課程背景】2013年，國家稅務(wù)總局重新制定了新的全國稅務(wù)稽查工作要點，明確了稅務(wù)稽查的重點對象和目標行業(yè)；各地也將按照總局的要求和本地區(qū)納稅人的實際情況擬定新的稽查工作方案。2013年下半年開始，稅務(wù)稽查工作或許將再一次掀起新一輪的稽查風(fēng)暴，廣大企業(yè)和納稅人可能在不知不覺中面臨巨大的稅務(wù)稽查風(fēng)險！當前，我國的稅制改革和政策完善深入推進，國家稅務(wù)總局新政策新文件層出不窮，涉及納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和稅務(wù)處理的方方面面。大量新文件的出現(xiàn)，增加了企業(yè)財務(wù)管理和會計核算的難度，增加了企業(yè)稅務(wù)處理和納稅申報的風(fēng)險，企業(yè)和財務(wù)人員將面臨前所未有的壓力和考驗！2013年上半年，%，創(chuàng)下了19