【文章內容簡介】 變形1】某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月購入一臺不需要安裝的生產設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅17萬元，購入設備支付鐵路部門設備運費3萬元，取得運輸發(fā)票，設備當月投入使用，假定稅法規(guī)定該企業(yè)生產設備采用10年作為折舊年限，預計凈殘值率5%，則企業(yè)的該設備在所得稅前扣除的月折舊額是多少？ 【答案】該設備計稅基礎=100+3（17%）=（萬元）該設備可提折舊金額=（15%）=（萬元）該設備月折舊額=（1012）=（萬元）?！绢}目變形2】某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月為其管理部門購進1輛轎車自用，取得增值稅普通發(fā)票，注明價款15萬元，企業(yè)發(fā)生運雜費、該轎車于當月投入使用。假定該企業(yè)固定資產預計凈殘值率5%，該轎車在2013所得稅前扣除的折舊額最多是多少？【答案】企業(yè)購置轎車取得普通發(fā)票進項稅額不得抵扣，轎車的最低折舊年限為4年。依照稅法規(guī)定當年最多可扣除的折舊額=（15++）（15%）247。（412）2個月=（萬元）。【考點小結】①外購的固定資產，以購買價和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。②固定資產折舊和稅法（Ⅰ）內容結合，注意現(xiàn)在交通運輸業(yè)“營改增”了，注意時間及運輸?shù)念悇e計算進項稅的不同。③直線法計提折舊，一般考題都跨，所以是和本年相關的月份的折舊可以稅前扣除。④固定資產能否抵扣增值稅進項稅額，影響固定資產折舊的計提基數(shù)。如果是不能抵扣增值稅的，以含稅價為基數(shù)計算折舊；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價為基數(shù)計算折舊?！窘浀淠割}12】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項中，在計算應納稅所得額時不得扣除的項目有（）。 【答案】ADE 【題目變形1】在計算應納稅所得額時可以扣除的項目有：BC?！绢}目變形2】在計算應納稅所得額時可以據(jù)實扣除的項目是：C?！究键c小結】①注意可以扣除項目和不得扣除項目的區(qū)分，限額扣除項目和全額扣除項目的區(qū)分。②不得扣除項目?？键c：一是行政性罰款不得扣除，經營性罰款可以扣除。二是廣告費可以扣除，非廣告性贊助支出不得扣除。【經典母題13】下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。 【答案】BDE 【題目變形1】在計算應納稅所得額時可以稅前扣除的項目有：AC?！绢}目變形2】在計算應納稅所得額時以折舊、攤銷形式在稅前扣除的項目是：C?！究键c小結】重點掌握固定資產折舊和無形資產攤銷中不得稅前扣除的列舉情形?！窘浀淠割}14】下列各項中，屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失有（）。，通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失 ，按照公允價格銷售非貨幣資產的損失 【答案】ABCE 【解析】企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失，屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失。所以選項D錯誤?！咀冃晤}目】以下企業(yè)實際發(fā)生的資產損失，不屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失的是（）。 ，通過證券交易場所買賣債券以及金融衍生產品等發(fā)生的損失【答案】C 【解析】選項ABD均屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的損失?！窘浀淠割}15】企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（）。、內陸?zhàn)B殖所得 【答案】AD 【題目變形】選項BCE屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目?！窘浀淠割}16】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定,下列關于所得來源地的表述中，正確的有（）。，按照交易活動發(fā)生地確定 ，按照不動產所在地確定，按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定 、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定、租金所得、特許權使用費所得，按照取得所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照取得所得的個人的住所地確定 【答案】ABCD 【解析】選項E：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地?！咀冃晤}目1】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。 【答案】D 【解析】選項A：銷售貨物所得，按交易活動發(fā)生地確定；選項B：權益性投資資產轉讓所得按被投資企業(yè)所在地確定；選項C：動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或機構、場所所在地確定。【變形題目2】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得不屬于來源于中國境內所得的是（）。 、紅利給外國投資者 【答案】D 【解析】租金所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，選項D負擔、支付所得的企業(yè)所在地為美國，屬于來源于美國的所得?！窘浀淠割}17】境外A公司在中國境內未設立機構、場所，2013年取得境內甲公司分配的股息、紅利性質的投資收益100萬元，同時取得境內乙公司分配的股息、紅利性質的投資收益50萬元。已知A公司連續(xù)持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發(fā)行并上市流通的股票。取得境內丙公司支付的設備轉讓收入80萬元，該項財產原值80萬元，已計提折舊20萬元。2013該境外A公司在我國應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。 【答案】A 【解析】應納企業(yè)所得稅=（100+50）10%=15（萬元）。A公司在我國境內未設立機構、場所，所以權益性投資收益不免稅，要全額在中國境內繳納企業(yè)所得稅。設備轉讓屬于動產轉讓，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，所以轉讓設備所得屬于境外所得，不在我國納稅。【題目變形】境外A公司在中國境內設立機構、場所（非實際管理機構），該機構、場所2013年取得境內甲公司分配的股息、紅利性質的投資收益100萬元，取得境內乙公司分配的股息、紅利性質的投資收益100萬元。已知A公司連續(xù)持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發(fā)行并上市流通的股票。2013該境外A公司在我國應繳納多少企業(yè)所得稅？ 【答案】從乙公司分回的股息、紅利免稅。甲公司分回股息、紅利應征稅。應納企業(yè)所得稅=10025%=25（萬元）?！究键c小結】在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅。必須滿足兩個條件：；、場所的非居民企業(yè)，不是所有的非居民企業(yè)?！窘浀淠割}18】某企業(yè)對原價1000萬元的機器設備（使用年限10年，不考慮凈殘值），使用8年時進行改造，取得變價收入30萬元，領用自產產品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該資產使用年限延長3年。改造后該資產的年折舊額為（）萬元。（企業(yè)按直線法計提折舊）（2010年） 【答案】A 【解析】改造后年折舊額=（10001000247。10830+350+100）247。（2+3）=124（萬元）?！咎崾尽孔儍r收入應沖減在建工程成本，自產貨物用于動產的在建工程，增值稅不視同銷售，不用計算增值稅銷項稅額?！绢}目變形】某企業(yè)對原價2000萬元的廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值），使用18年時進行改造，領用自產產品一批，成本380萬元，不含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該廠房使用年限延長3年。改造后該廠房的年折舊額為多少？（企業(yè)按直線法計提折舊）【答案】改造后年折舊額=（20002000247。2018+380+40017%+100）247。（2+3）=（萬元）?！咎崾尽孔援a貨物用于不動產在建工程屬于增值稅的視同銷售行為，按不含稅售價計算增值稅銷項稅額。【經典母題19】甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務機關經過調查后認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是（）。 【答案】A 【解析】利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關聯(lián)方對關聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額?！咀冃晤}目1】稅務機關在對某企業(yè)進行調查時，發(fā)現(xiàn)其與關聯(lián)企業(yè)在購進貨物時定價存在問題。在進行特別納稅調整時，稅務機關按照納稅人從關聯(lián)方購進商品再銷售給無關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利后的金額進行定價的方法。這一方法稱為（）。 【答案】C 【解析】再銷售價格法是指以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格?！咀冃晤}目2】通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或更換商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務的轉讓定價管理方法是（）。 【答案】B 【經典母題20】依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。 （非實際管理機構）且有來源于中國境內所得的個人獨資企業(yè) 【答案】ACDE 【題目變形1】下列屬于企業(yè)所得稅居民企業(yè)的有：AC?！绢}目變形2】下列屬于企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的有：DE?！绢}目變形3】下列不屬于企業(yè)