【正文】 感謝稅務部門對我們工作的關懷、支持和批判指導，我們將以次為動力，進一步加強和改進稅務繳納工作，并連續(xù)依法履行職責，充分發(fā)揮職能作用，為構建和諧___做出更大的貢獻。三、加強訓練引導，建立合法繳稅的長效機制一是加強引導，進一步提高思想認識。全體人員放棄休假，加班加點，連續(xù)超負荷工作，付出了特別艱辛的努力。二、針對問題，嚴格措施，有關問題逐項落實這次整改工作，我們加大整改力度，把《稅務通知書》的有關要求逐項列出整改措施，落實到單位和個人，仔細解決。一是要強調(diào)整改工作“一把手＇親自抓，同時堅持“誰主管、誰負責＇原則，一級抓一級，層層抓落實。我企業(yè)會計相關人員在賬務上處理不到位，給xxx地稅局帶來困擾，以后會按排相關人員進行不定期的會計學問及相關法規(guī)的培訓，并要求事務所出“企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報告＇的數(shù)據(jù)肯定要按實申報，并精準、清楚的反映企業(yè)的所得，合法計稅申報。依據(jù)xxx地稅納稅評估分析得出，我企業(yè)2021年個人所得稅實際入庫數(shù)據(jù)與明細申報數(shù)據(jù)核對不全都，差異xxx元，現(xiàn)經(jīng)自查，有部份員工沒有根據(jù)相關稅法及法規(guī)進行申報，有漏報的現(xiàn)象存在。自查中如有疑問，請及時與稅收管理員聯(lián)系。納稅人應全面自查XX企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內(nèi)容。（3）停車場所的稅務處理應符合《國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[XX]31號）第三十三條的規(guī)定。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項目（成本對象）開工前或已向稅務機關備案的開發(fā)項目（成本對象）發(fā)生改變時，應按照《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉發(fā)的通知》（京國稅發(fā)[XX]92號）第六條的規(guī)定及時向主管稅務機關報送《開發(fā)項目（成本對象）情況備案表》；XX年1月1日前已開工未完工的，應向主管稅務機關補報《開發(fā)項目（成本對象）情況備案表》。三、稅收優(yōu)惠方面：享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關規(guī)定進行審批或備案。（6）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費不得進行稅前扣除。（2）不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。（浪子注：此處可否推定為按照權責發(fā)生制計提但為支付的符合扣除標準的利息可以在稅前扣除？）政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條；《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[XX]121號）；《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[XX]777號）；《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函[XX]312號）。政策規(guī)定：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條；《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[XX]3號）；《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[XX]242號）（該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準）。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條、第二十五條；《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[XX]828號）第二條、第三條；《國家稅務總局關于做好XX企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[XX]148號第三條第（八）款）。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務院令第512號第十二條至二十六條；《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[XX]第875號）。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。根據(jù)市局工作安排，我局于XX年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。符合其中之一，即是我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)?！绢}目變形2】下列屬于企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的有：DE。 【答案】C 【解析】再銷售價格法是指以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格。 【答案】A 【解析】利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關聯(lián)方對關聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額?！咎崾尽孔援a(chǎn)貨物用于不動產(chǎn)在建工程屬于增值稅的視同銷售行為，按不含稅售價計算增值稅銷項稅額。【題目變形】某企業(yè)對原價2000萬元的廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值），使用18年時進行改造，領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本380萬元，不含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該廠房使用年限延長3年。（企業(yè)按直線法計提折舊）（2010年） 【答案】A 【解析】改造后年折舊額=（10001000247?！究键c小結】在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅。已知A公司連續(xù)持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發(fā)行并上市流通的股票。 【答案】A 【解析】應納企業(yè)所得稅=（100+50）10%=15（萬元）?！窘?jīng)典母題17】境外A公司在中國境內(nèi)未設立機構、場所，2013年取得境內(nèi)甲公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬元，同時取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益50萬元?！咀冃晤}目1】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）?！窘?jīng)典母題15】企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（）。，通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失 ，按照公允價格銷售非貨幣資產(chǎn)的損失 【答案】ABCE 【解析】企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產(chǎn)損失。 【答案】BDE 【題目變形1】在計算應納稅所得額時可以稅前扣除的項目有：AC?！究键c小結】①注意可以扣除項目和不得扣除項目的區(qū)分，限額扣除項目和全額扣除項目的區(qū)分。如果是不能抵扣增值稅的，以含稅價為基數(shù)計算折舊；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價為基數(shù)計算折舊?！究键c小結】①外購的固定資產(chǎn)，以購買價和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎?！绢}目變形2】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月為其管理部門購進1輛轎車自用，取得增值稅普通發(fā)票，注明價款15萬元，企業(yè)發(fā)生運雜費、該轎車于當月投入使用。計算稅法口徑下2013可以稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費用以及應納稅所得額應當調(diào)整的金額？【答案】該生產(chǎn)設備按稅法規(guī)定2013稅前準予扣除的折舊額=（50＋5）（15%）247。②企業(yè)所得稅的彌補虧損，自下一算起，連續(xù)5年。 【答案】B 【解析】企業(yè)購置環(huán)保設備抵免的應納稅額=2010%=2（萬元）應納稅額=2020%=4（萬元）＞2萬元，所以環(huán)保設備投資額的10%可以在2013年全部抵免。當年應納稅額=［60（4020）］25%=10（萬元）實際應納稅額=10%=（萬元）。已知該企業(yè)2011年虧損40萬元，2012年盈利20萬元。，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的 ，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的 （查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的 ，有無正當理由的 【答案】BCD 【解析】選項BCD：屬于核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的情形；選項AE：屬于核定（應納稅所得額）征收企業(yè)所得稅情形，但具體是按核定應稅所得率方法還是按核定應納所得稅額的方法征稅，要看具體情形而定。【題目變形】2013年某居民企業(yè)向主管稅務機關申報應稅收入總額120萬元，經(jīng)稅務機關檢查，收入核算準確，但成本費用支出不能確定。2013該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元?！究键c小結】（1）境外稅后所得換算為稅前所得時，用的是在境外實際適用的稅率，這個無論是否有稅收協(xié)定，都是一樣的；（2）①有稅收協(xié)定的時候，抵免時適用的境外稅率，是法定的稅率（名義稅率）；②沒有稅收協(xié)定的，抵免時適用的是在境外實際征稅的稅率?！绢}目變形】某公司2013取得境內(nèi)應納稅所得額120萬元。（115%）20%=14（萬元），境外所得抵免限額=247。我國與該境外企業(yè)所在國之間簽署了稅收協(xié)定，在境外減免的稅款應視同已繳稅額在中國的應納稅額中抵免?！究键c小結】①非公益性捐贈不能稅前扣除；直接捐贈不能稅前扣除；通過營利機構和個人的捐贈不得稅前扣除。該企業(yè)上發(fā)生了虧損10萬元，按規(guī)定可以結轉以后彌補。，在規(guī)定的中國服務外包示范城市，經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費支出不超過工資、薪金總額8%的部分可以在計算應納稅所得額的時候扣除。：（1）自2008年起，原來執(zhí)行企業(yè)所得稅低稅率的企業(yè)，可以在企業(yè)所得稅法施行以后5年以內(nèi)，逐步過渡到該法規(guī)定的稅率。，以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且當年主營業(yè)務收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，經(jīng)過企業(yè)申請，稅務機關審核確認，在20012010年期間