【正文】 從以上計算可知，；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額小于股東投資成本，故該股東應(yīng)確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓損失。2008年10月1日為清算期開始之日，2008年12月20日申請稅務(wù)注銷，即清算期為2008年10月1日~2008年12月20日，截止日期為12月20日。企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減去清算費(fèi)用，職工的工資、社會保險費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)．按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。則資產(chǎn)處臵損益= =（元）。二是清算期企業(yè)所得稅的計算及申報。2009年9月30日的資產(chǎn)負(fù)債情況如下：，非流動負(fù)債為0，（其中實收資本390萬元，）。1機(jī)動車銷售單位、加油站等特殊行業(yè)納稅人需報送的其它附報資料，按有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。納稅人如發(fā)現(xiàn)本企業(yè)應(yīng)申報的申報表種類與實際不符時，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后重新做申報初始化。在申報成功后，系統(tǒng)會將納稅人申報成功的報表生成PDF打印文件，供納稅人打印用。如果報表組中有報表狀態(tài)為“未申報”、“暫存”，“已發(fā)送”將無法選中。國稅機(jī)關(guān)征管的企業(yè)所得稅納稅人，還要按季度填寫企業(yè)所得稅申報表，點(diǎn)擊“企業(yè)所得稅申報表”欄中的“創(chuàng)建”進(jìn)入并填寫報表，錄完后點(diǎn)擊報表底部的“保存報表”。機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開票軟件()生成的《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》應(yīng)在網(wǎng)上申報時導(dǎo)入，網(wǎng)上申報不再提供《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》的手工錄入功能。如有修改，則要點(diǎn)擊報表底部的“保存報表”，如未修改則可直接點(diǎn)擊報表底部的“返回”。最后點(diǎn)擊報表底部的“保存報表”。由于實行先申報后報稅，一般納稅人增值稅申報附表一中涉及的“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”各欄目數(shù)據(jù)(第15行)，不再根據(jù)專用發(fā)票明細(xì)自動生成，納稅人必須按照防偽稅控開票系統(tǒng)實際開具情況自行填列。點(diǎn)擊其中一個“瀏覽”，網(wǎng)頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中FJWZCGL開頭的XML文件，再選擇另外一個“瀏覽”，網(wǎng)頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中CRC開頭的XML文件，確定上傳。1免、抵、退企業(yè)可以通過擎天軟件錄入生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)主表以及生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)從表。未使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票仍逐份錄入。點(diǎn)擊“普通發(fā)票銷售明細(xì)表”欄的“創(chuàng)建”進(jìn)入?；私Y(jié)果通知書：此表為商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期期間所用，用于告知納稅人當(dāng)月可抵扣比對相符的專票及抵扣憑證明細(xì)。上傳時程序會檢測你的文件正不正確，其中數(shù)據(jù)是否正確，檢測無誤后，會將你的兩個XML文件保存到我們的服務(wù)器上，并將你的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到進(jìn)項明細(xì)中。點(diǎn)擊其中一個“瀏覽”，網(wǎng)頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中YSFPDKL開頭的XML文件，再選擇另外一個“瀏覽”，網(wǎng)頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中CRC開頭的XML文件，確定上傳。如果需修改或者刪除已經(jīng)錄入的抵扣發(fā)票，點(diǎn)擊菜單欄中的“修改發(fā)票”。進(jìn)入納稅申報前，程序會根據(jù)企業(yè)當(dāng)月有沒有初始化作相應(yīng)運(yùn)行，初始化時會根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的申報報表鑒定來生成當(dāng)月應(yīng)申報報表種類。校驗碼：校驗碼是系統(tǒng)隨機(jī)生成一個6位數(shù)字，在“請輸入校驗碼”輸入下面藍(lán)色顯示的校驗碼。網(wǎng)上申報的操作撥號上網(wǎng)后，啟動IE瀏覽器，在地址欄輸入，按回車或按“轉(zhuǎn)到”進(jìn)入蘇州國稅主頁，再點(diǎn)擊“綠色通道”內(nèi)的網(wǎng)上申報欄目進(jìn)入。二、延期繳納稅款的申請期限納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前，以書面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。二、延期納稅申報的資料延期申報申請審批表；延期納稅申報申請報告。（一）需要提供的資料：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表(A類)》（查賬征收企業(yè)適用）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（B類）》（核定征收企業(yè)適用）；《中華人民共和國匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》（適用在中國境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，并實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)節(jié)”匯總納稅辦法的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)填寫）；財務(wù)會計報表；稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其它相關(guān)納稅資料。簡單說，就是城區(qū)毛利率按10%，期間費(fèi)用和營業(yè)稅金及附加可以扣除。（3）稅款已開票，可更正申報表。申報表修改、作廢與更正（1）無稅款或稅款未開票，可修改申報表。如遇入庫數(shù)據(jù)漏遷移，提取的已預(yù)繳稅款數(shù)據(jù)錯誤，請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)手工錄入未遷移成功的 入庫數(shù)據(jù)。（3）表中“核定應(yīng)稅所得率”提取登記的行業(yè)明細(xì)的應(yīng)稅所得率。年報B表受理注意事項（1）大集中軟件不支持《電子表》導(dǎo)入，采取直填方式。（4）《電子表》的所屬期，應(yīng)與受理申報的所屬期一致。（2）《電子表》導(dǎo)入后不要修改主附表任何數(shù)據(jù)！如審核不通過，受理人員將《年所得稅問題清冊》，拷貝到WORD文檔中打印給納稅人，納稅人修改電子表后重新申報導(dǎo)入。（2）查詢預(yù)繳入庫數(shù)據(jù)（不含補(bǔ)錄數(shù)據(jù)）：公共查詢崗－申報征收－申報征收查詢－征收查詢－入庫稅款查詢查詢補(bǔ)錄預(yù)繳稅款入庫數(shù)據(jù)公共查詢崗－申報征收－申報征收查詢－所得稅查詢－特定業(yè)務(wù)預(yù)繳稅款查詢。（4）01幅度減免的“幅度”換算成“可優(yōu)惠金額”的公式是：主表第25行*25％*幅 度＝可優(yōu)惠金額（5）03稅率減免的“稅率”換算成“可優(yōu)惠金額”的公式是：主表第25行*（25％稅率）＝可優(yōu)惠金額。（2）當(dāng)遇到多個稅收優(yōu)惠底層業(yè)務(wù)指向年報A表附表5第111122222228行合計，或第15+25行合計等數(shù)據(jù)時，申報將彈出小窗口，可分底層業(yè)務(wù)手工分申報表行次錄入“實際優(yōu)惠金額”，供《清冊》的“實際優(yōu)惠金額”生成。（3）稅收優(yōu)惠和年報A表的校驗關(guān)系 年報A表附表5第1－44行“金額”小于等于該戶改年改項目《清冊》終審金額?！肚鍍浴分杏小敖K審減免額度、幅度、稅率”，可填報年報A表附表5第1－44行相應(yīng)行次數(shù)據(jù)（詳見操作手冊中“優(yōu)惠底層業(yè)務(wù)對應(yīng)申報表行次”）。注意：稅率優(yōu)惠在“減免額度、幅度、稅率”時輸入優(yōu)惠稅率，比如高新技術(shù)企業(yè)15％優(yōu)惠稅率。（5）納稅評估、稅務(wù)檢查后應(yīng)修改虧損數(shù)據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估、稅務(wù)稽查涉及企業(yè)所得稅虧損和彌補(bǔ)虧損數(shù)據(jù)的，應(yīng)將企業(yè)所得稅虧損和以前未彌補(bǔ)完虧損錄入“所得稅未彌補(bǔ)完虧損額期初設(shè)置（分戶）”。本年盈利額（虧損數(shù)以負(fù)數(shù)輸入）－計算－2013T6列的數(shù)據(jù)為“本可彌補(bǔ)的以前虧損額”，應(yīng)等于年報A表主表24行彌補(bǔ)虧損金額；各各列數(shù)據(jù)，應(yīng)等于年報A表附表4全表數(shù)據(jù)。注意：20082013虧損及彌補(bǔ)虧損情況，應(yīng)與AHTAX2009申報征收中的年報附表4逐戶逐年進(jìn)行數(shù)據(jù)核對。（3）資產(chǎn)損失與年報A表的校驗關(guān)系 年報A表附表3第42行第2列“資產(chǎn)損失稅收金額”小于等于該戶該《扣除清冊》終審金額數(shù)據(jù)時，申報審核通過。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)操作如下：涉稅申請受理崗－文書受理－納稅人主動申請－申報－企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報或清單申報。受理前提如果年報A表附表第42行第二列資產(chǎn)損失 數(shù)據(jù)、或主表第24行彌補(bǔ)虧損和附表4數(shù)據(jù)、或附表5任一行減免數(shù)據(jù)，或者主表34行本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額，與大集中預(yù)留的相關(guān)數(shù)據(jù)不符，審核將通不過。％企業(yè)所得稅申報（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行建安項目稅種鑒定稅務(wù)登記崗——項目管理－建安項目管理 －建安項目稅種鑒定－項目類型“建按項目”－輸入納稅人識別號選項目登記信息（注意項目編碼）－增加“稅種”企業(yè)所得稅，“品名”應(yīng)納稅所得額隨征，稅率“％－有效期輸入”申報第一個月所屬月（如：2014年2月1日）－保存。