【文章內容簡介】 日至開始生產、經營（包括試生產、試營業(yè)）之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產和無形資產成本的匯兌損益和利息。會計規(guī)定：《企業(yè)會計制度》規(guī)定，“除購建固定資產以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當月的損益?！睂崉罩锌梢赃@樣理解：對于小型商貿企業(yè)，一般認為不存在開辦期的問題，從取得營業(yè)執(zhí)照起開始建賬，相關的房租，辦證費等，都作為當期的費用進行會計處理。如果是對開辦費在開業(yè)一次進入費用，則當年要按稅法的規(guī)定進行納稅調增，在以后作為納稅調減。但是以后可能會出現會計崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調減，而且每年都必須提供納稅調減的依據。所以，對于眾多的私營企業(yè)，仍按稅法的規(guī)定進行會計處理更方便些。七、財產損失稅前扣除事項依據《企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內容：正常的管理損失，不需報批，如固定資產變賣損失，不需報批，但提前報廢需要報批。人為損失，財產永久性實質損害，政府搬遷損失，經報稅務局批準后可稅前扣除。債權重組形成的壞賬，單筆金額不大，收款的費用可能大于應收款本身的，由中介出具報告，稅務局可以批準（操作時可和其他財產損失中介審核報告一起申報）。財產損失的申報期限為終了后的15天內，一年只能申報一次，所以應及時申報，當年的損失只能在當年申報。八、預提費用的期末余額根據《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除，除國家另有規(guī)定外，提取準備金或其他預提方式發(fā)生的費用余額均不得在稅前扣除。因此，企業(yè)按照會計制度的規(guī)定計提準備金（除壞賬準備金外）及預提的其他費用的余額不得在稅前列支，企業(yè)應在納稅申報時作納稅調整，依法繳納企業(yè)所得稅。一般來說，福利費、工會經費、壞賬準備、銀行貸款利息等可按權責發(fā)生制的原則計提，并按規(guī)定可在稅前扣除（要符合相關的比例及條件）。其他的如應付工資，嚴格來說，應是按借方發(fā)生額（即實發(fā)數）來進行扣除，但實務中如果企業(yè)是實行下發(fā)工資制度，本年同樣有貸方余額，同樣可不做納稅調整，其他的如水電費，房租等一般也可按同樣的原則進行處理。第四篇：匯算清繳12201北京市國稅局2011企業(yè)所得稅匯算清繳(二)匯算清繳12201北京市國稅局2011企業(yè)所得稅匯算清繳（二）第二部分 2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化第一章綜合性政策規(guī)定一、企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法（一）準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合《財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產損失）。企業(yè)實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除。企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。（二）企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單作為企業(yè)所得稅納稅申報表的附件，于企業(yè)所得稅納稅申報時一并向主管稅務機關報送，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋粚儆趯ｍ椛陥蟮馁Y產損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料，于企業(yè)所得稅納稅申報前向主管稅務機關報送。（三）下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失； ；；；，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。（四）除清單申報以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。政策依據：《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）和《北京市國家稅務局北京市地方稅務局關于企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告》二、煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關規(guī)定預提的維簡費和安全生產費用，不得在稅前扣除。政策依據：《國家稅務總局關于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第26號）三、稅務機關代收工會經費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據問題自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。政策依據：《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第30號）四、金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題根據《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。政策依據：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）五、企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題企業(yè)根據其工作性質和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。政策依據：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）六、航空企業(yè)空勤訓練費扣除問題航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。政策依據：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）七、房屋、建筑物固定資產改擴建的稅務處理問題企業(yè)對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。政策依據：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）八、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。政策依據：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）九、企業(yè)提供有效憑證時間問題企業(yè)當實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。政策依據：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）十、企業(yè)轉讓上市公司限售股有關所得稅問題（一）納稅義務人的范圍界定問題根據企業(yè)所得稅法第一條及其實施條例第三條的規(guī)定，轉讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務人。（二）企業(yè)轉讓代個人持有的限售股征稅問題因股權分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉讓時按以下規(guī)定處理：，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅。、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。（三）企業(yè)在限售股解禁前轉讓限售股征稅問題企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理：，計入企業(yè)當應稅收入計算納稅。，但未變更股權登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項規(guī)定納稅后，其余額轉付給受讓方的，受讓方不再納稅。政策依據：《國家稅務總局關于企業(yè)轉讓上市公司限售股有關所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第39號）十一、高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。政策依據：《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）十二、企業(yè)所得稅納稅申報口徑問題（一）符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報口徑根據《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕133號）規(guī)定，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得與15%計算的乘積，填報《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表》的通知（國稅發(fā)〔2008〕101號）附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。（二）查增應納稅所得額申報口徑根據《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第20號）規(guī)定，對檢查調增的應納稅所得額，允許彌補以前發(fā)生的虧損，填報國稅發(fā)〔2008〕101號文件附件1的附表四“彌補虧損明細表”第2列“盈利或虧損額”對應調增應納稅所得額所屬行次。（三）利息和保費減計收入申報口徑根據《財政部國家稅務總局關于農村金融有關稅收政策的通知》（財稅〔2010〕4號）規(guī)定，對金融機構農戶小額貸款的利息收入以及對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，按10%計算的部分，填報國稅發(fā)〔2008〕101號文件附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第8行“其他”。政策依據：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第29號）第五篇：北京市西城國稅局2011企業(yè)所得稅匯算清繳輔導北京市西城國稅局2011企業(yè)所得稅匯算清繳輔導第一部分報送資料要求及申報事項提示一、申報表和財務報表根據納稅人征收方式的不同，在進行企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，需附送以下資料：（一）對于查賬征收企業(yè):《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》及其附表； 采用網上申報的納稅人不再附送。財務報表；采用電子申報（包括IC卡申報和網上申報）的企業(yè)，不再報送紙質財務報表；采用紙質申報的企業(yè)，需將紙質財務報表報送至辦稅服務廳受理窗口。事業(yè)單位將紙質財務報表報送至辦稅服務廳，辦稅服務廳按照企業(yè)附送資料的要求保管?！吨腥A人民共和國企業(yè)關聯業(yè)務往來報告表》； 采用網上申報的納稅人不再附送。（二）對于核定征收企業(yè)：《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》； 采用網上申報的納稅人不再附送?！逗硕☉愃寐收魇辗绞狡髽I(yè)收入總額申報表》； 采用網上申報的納稅人不再附送。二、其他應附送資料情況納稅人在進行所得稅匯算清繳申報時，除應附送上述資料外，還應區(qū)分不同情況附送相關的紙質資料（不同項目涉及附送資料的相關要求、表樣等，可通過西城區(qū)國家稅務局網站“下載中心”模塊下載），情況如下：享受減免稅優(yōu)惠政策的高新技術企業(yè)（含享受“中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)內科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)”優(yōu)惠政策的企業(yè)）享受減免稅優(yōu)惠政策的軟件企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（包括小小微企業(yè)）取得國債利息收入的企業(yè)取得符合免稅條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益的企業(yè)證券投資基金分配收入證券投資基金及管理人收益取得免稅收入的非營利組織房地產開發(fā)企業(yè)有清單申報扣除資產損失的企業(yè)1跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)1委托中介機構代理納稅申報的企業(yè)1非金融企業(yè)因向非金融企業(yè)借款，按照合同規(guī)定在2011內首次支付利息并進行稅前扣除的企業(yè)1申報抵免境外所得稅收（包括按簡易辦法進行的抵免）的企業(yè)1期貨保障基金公司取得免稅收入1中國證券投資者保護基金有限責任公司取得免稅收入1中國保險保障基金有限責任公司取得免稅收入1需提供稅務師事務所等涉稅專業(yè)服務機構出具的鑒證報告的企業(yè)三、資料附送要求納稅人按照上述要求附送的各種資料，均需加蓋納稅人公章（包括附送的各種表格），提供資料為復印件的應注明“與原件相符”。四、重點納稅申報事項的提示（一）根據相關文件規(guī)定，納稅人申報所得稅時要成套報送申報表，且納稅申報表（主表和附表）各欄次內容需填寫完整，對沒有發(fā)生相關業(yè)務的，要填寫‘0’，不能空項或空表。（二）根據相關文件規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅申報表附表三各項均為零或為空的企業(yè)，應確認是否發(fā)生了納稅調整事項，若確實無納稅調整事項，也應按實