【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 元的關(guān)系。在條件允許時(shí)，商業(yè)銀行也可以獲得其他銀行給予的支持，通過(guò)獲得資金支持的方法來(lái)擺脫危機(jī)。（五）重視信用評(píng)級(jí)金融機(jī)構(gòu)的信用評(píng)級(jí)應(yīng)當(dāng)確保經(jīng)常性，商業(yè)銀行對(duì)于信用評(píng)級(jí)需要予以格外的重視。在信用評(píng)級(jí)過(guò)程中，金融機(jī)構(gòu)有必要格外注意防控風(fēng)險(xiǎn)，杜絕信用漏洞的出現(xiàn)。在某種程度上，金融機(jī)構(gòu)獲得的評(píng)價(jià)結(jié)果代表了金融信用等級(jí)。作為金融結(jié)構(gòu)的商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)不斷提升自身的信用評(píng)級(jí)，建立優(yōu)良的銀行形象并且注意吸引客戶。同時(shí)，對(duì)于信用評(píng)級(jí)的重視也有利于商業(yè)銀行擴(kuò)大市場(chǎng)影響范圍，從而有效避免商業(yè)銀行自身信譽(yù)遭受某種程度的影響。從現(xiàn)狀來(lái)看，有條件的商業(yè)銀行可以設(shè)立內(nèi)部評(píng)級(jí)的獨(dú)立部門，專門用于審驗(yàn)信用評(píng)級(jí)的公平性。從程序角度來(lái)講，內(nèi)部評(píng)級(jí)也應(yīng)當(dāng)依照合理的流程來(lái)進(jìn)行，在銀行內(nèi)部形成優(yōu)良的信譽(yù)風(fēng)氣。六、總結(jié)20世紀(jì)末以來(lái)，商業(yè)銀行逐步完善了全方位的內(nèi)部治理，在此基礎(chǔ)上也構(gòu)建了多層次的風(fēng)險(xiǎn)控制。為了防控風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行有必要明確現(xiàn)今的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，不斷反思日常經(jīng)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確的是：風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)構(gòu)成最根本的競(jìng)爭(zhēng)力，完善系統(tǒng)化的內(nèi)部控制有利于維持商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。通過(guò)適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，商業(yè)銀行就可以構(gòu)建體系化的風(fēng)險(xiǎn)控制，長(zhǎng)期堅(jiān)持完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。然而截至目前，我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)于內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)實(shí)踐并沒有達(dá)到完善，有待長(zhǎng)期的提高和改進(jìn)。未來(lái)的實(shí)踐中，商業(yè)銀行還需要摸索經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而服務(wù)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理水準(zhǔn)的全面提高。參考文獻(xiàn)：[1]林兢，[J].金融監(jiān)管研究，2012（08）.[2][J].會(huì)計(jì)之友（中旬刊），2012（01）.[3][J].理論導(dǎo)刊，2012（05）.[4]梁力軍，[J].管理評(píng)論，2012（05）.[5]周莉莉，[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題探索，2012（05）.[6]焦量，[J].現(xiàn)代管理科學(xué)，2012（08）.[7]陳曉慧，[J].金融論壇，2012（07）.[8]張同健，[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2012（06）.[9]（ERM）框架在我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的應(yīng)用[J].北京師范大學(xué)學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版），2012（04）.[10]韓曉杰，段洪波，[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2011（02）.[11][J].浙江金融，2011（10）.[12][J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（33）.[13]、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系研究[J].金融縱橫，2014（04）.[14]高晉康，唐清利，[J].法學(xué)家，2012（06）.[15]司倩，[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012（02）.[16]王欣冬，[J].金融理論與實(shí)踐，2012（07）.（作者單位：建設(shè)銀行江西省分行）第三篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題探析商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題探析摘 要：隨著金融自由化和經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快，宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和國(guó)際傳導(dǎo)出現(xiàn)新的特點(diǎn)，我國(guó)商業(yè)銀行面臨著更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)和復(fù)雜多變的環(huán)境。尤其是近年來(lái)屢屢發(fā)生的銀行內(nèi)部金融罪案暴露了銀行業(yè)存在的諸多問(wèn)題，因此商業(yè)銀行的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理日益受到各國(guó)銀行和監(jiān)管當(dāng)局的重視。它是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和維護(hù)金融安全的一項(xiàng)重要措施。本文從我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控問(wèn)題入手，分析其產(chǎn)生的原因，并提出了相應(yīng)的解決措施。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；問(wèn)題分析；解決措施一、引 言20世紀(jì)90年代以來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷加深，國(guó)際金融市場(chǎng)迅猛發(fā)展，各國(guó)銀行在國(guó)際化和創(chuàng)新化的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)逐漸顯現(xiàn)，內(nèi)部管理問(wèn)題逐漸突出。而我國(guó)銀行在發(fā)展過(guò)程中也出現(xiàn)了如廣東中行的特大貪污案、黑龍江中行的票據(jù)詐騙案、邯鄲農(nóng)行金庫(kù)被盜案等等金融大案，究其根本原因，在于銀行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理存在缺陷或執(zhí)行不力。因此，如何建立一套完整、有效、合理的內(nèi)控機(jī)制，以維護(hù)銀行資產(chǎn)完整、保持資金合理流動(dòng)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為、防范金融風(fēng)險(xiǎn)，已成為我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的當(dāng)務(wù)之急。二、我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）從控制環(huán)境這方面來(lái)看控制環(huán)境是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素。主要包括商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度、公司治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)、商業(yè)銀行的價(jià)值觀、職業(yè)道德的培育、風(fēng)險(xiǎn)管理文化、企業(yè)文化、激勵(lì)約束機(jī)制等，是整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)。1．公司法人治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善。雖然通過(guò)股份制改革，我國(guó)國(guó)有銀行的公司法人結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，但與真正市場(chǎng)化的貨幣金融企業(yè)相去甚遠(yuǎn)。首先，由于產(chǎn)權(quán)問(wèn)題還沒有得到最終解決，公司治理架構(gòu)不健全。其次，權(quán) 1 利的委托與分配更多的是依靠行政力量，不能保證其獨(dú)立于政府的經(jīng)濟(jì)性、市場(chǎng)性。再次，在激勵(lì)與約束機(jī)制方面，主要實(shí)行行政級(jí)別的升遷的官本位制，易造成高級(jí)管理層重視短期業(yè)績(jī)，而忽視長(zhǎng)期和滯后風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。2．組織結(jié)構(gòu)臃腫。我國(guó)商業(yè)銀行的外部組織結(jié)構(gòu)往往具有行政區(qū)劃特征，體現(xiàn)為總行—省分行—市行—支行—分理處三級(jí)管理、兩級(jí)經(jīng)營(yíng)或兩級(jí)管理、三級(jí)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)層次過(guò)多，管理跨度過(guò)大、鏈條長(zhǎng)，加上分支機(jī)構(gòu)受自身利益驅(qū)動(dòng)等多種影響因素，導(dǎo)致總行對(duì)分支機(jī)構(gòu)控制極易失靈。同時(shí)，管理部門層次的增加、信息的向下流動(dòng)或是向上反應(yīng)，都必須經(jīng)過(guò)總行、分行和支行等，自上而下一條線，從而使信息溝通難度增大，極易失真。風(fēng)險(xiǎn)大而效率低，這都給管理控制帶來(lái)了很大的難度，容易造成管理的失效。3．企業(yè)文化缺失。巴塞爾委員會(huì)認(rèn)為，濃厚的內(nèi)部控制文化是內(nèi)部控制制度有效的、必不可少的組成部分，缺乏這種文化氛圍會(huì)為難以覺察的失誤和不當(dāng)行為的產(chǎn)生創(chuàng)造條件。但我國(guó)銀行沒有建立起良好的文化環(huán)境，它所提出的思想，并沒有滲透到每個(gè)員工的意識(shí)中，更沒有真正轉(zhuǎn)化為企業(yè)的財(cái)富。尤其是基層機(jī)構(gòu)部分工作人員還未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵和重要性，甚至將其與業(yè)務(wù)發(fā)展相對(duì)立。與此同時(shí)，大多數(shù)行將業(yè)務(wù)發(fā)展放在第一位，“以業(yè)績(jī)論英雄”。對(duì)支行高級(jí)管理人員的任用、考核注重業(yè)務(wù)開拓能力，忽視對(duì)管理能力和道德水平的考察。也就是說(shuō)高級(jí)管理層未能通過(guò)建立適當(dāng)?shù)募s束激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)調(diào)建立一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制的重要性。周小川曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，國(guó)有商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)有很大一部分是來(lái)自于銀行自身的管理問(wèn)題，突出地表現(xiàn)為銀行的領(lǐng)導(dǎo)或者員工利用銀行的制度漏洞進(jìn)行損害銀行利益的非法活動(dòng)。（二）從內(nèi)部控制活動(dòng)來(lái)看內(nèi)部控制活動(dòng)是內(nèi)部控制最重要、最具有現(xiàn)實(shí)意義的子系統(tǒng)。而我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行開展的內(nèi)部控制活動(dòng)總體效果不夠理想。1．現(xiàn)行的內(nèi)控制度不健全、不系統(tǒng)。商業(yè)銀行大都建立了各種規(guī)章制度，但部分制度未能隨著業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和客觀環(huán)境的變化進(jìn)行及時(shí)修正，甚至新的金融工具和產(chǎn)品已經(jīng)推出，而新的制度卻尚未建立，只是業(yè)務(wù)執(zhí)行和運(yùn)作存在盲目性，只發(fā)文件不落實(shí)，遇到具體問(wèn)題，靈活性講得多，而原則則較少得到貫徹，還以各種理由加以變通和回避，甚至視內(nèi)控制度為業(yè)務(wù)發(fā)展的阻礙，對(duì)部分規(guī)章 制度視而不見，這是銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加、發(fā)案率增高最直接最根本的原因；第三，部分制度制定不符合實(shí)際，過(guò)于簡(jiǎn)單和條理化，操作性不強(qiáng)，沒有考慮到現(xiàn)實(shí)情況，無(wú)法為業(yè)務(wù)提供實(shí)際指導(dǎo)，規(guī)定形同虛設(shè)。由于規(guī)章制度過(guò)時(shí)或不完善，造成內(nèi)控的漏洞和操作失誤難以防止和避免，增大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2．組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，人員素質(zhì)有待提高。有些商業(yè)銀行的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置過(guò)多的考慮行政管理上的方便，而沒有注意到自身組織結(jié)構(gòu)的合理性問(wèn)題。商業(yè)銀行存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問(wèn)題，同級(jí)部門的信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。由于分工不明確，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)責(zé)任推委的現(xiàn)象，利益的交叉也是的權(quán)力制衡在運(yùn)行中失靈。而且，各層之間的授權(quán)審批制度沒有規(guī)范化，授權(quán)過(guò)大、過(guò)小或越權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。在加上對(duì)員工的錄用把關(guān)不嚴(yán)，培訓(xùn)考試過(guò)程又流于形式，這都容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)上的操作風(fēng)險(xiǎn)。而另一方面，目前商業(yè)銀行熟悉單項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員較多，具有綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員較多，了解創(chuàng)新業(yè)務(wù)的人員較少；精通國(guó)內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的人員較多，熟悉國(guó)際金融業(yè)務(wù)的人員較少。我國(guó)銀行業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)較低的現(xiàn)狀，對(duì)于建立健全并有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度必然會(huì)有不良的影響。3．風(fēng)險(xiǎn)控制手段不足，風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不全。國(guó)有商業(yè)銀行缺乏正常的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償方面，未分配利潤(rùn)遠(yuǎn)不適應(yīng)迅速擴(kuò)大的資產(chǎn)規(guī)模，1%的呆賬準(zhǔn)備金過(guò)少；在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方面，能夠轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的衍生金融市場(chǎng)尚未形成；在風(fēng)險(xiǎn)分散方面，由于我國(guó)仍處于分業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，不利于風(fēng)險(xiǎn)分散，從而一定程度上的導(dǎo)致國(guó)有商業(yè)銀行過(guò)多的采取風(fēng)險(xiǎn)回避而降低收益。（三）從風(fēng)險(xiǎn)處理方面來(lái)看商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，因而風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分，它滲透到銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，決定商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念和行為模式。而我國(guó)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理制度在實(shí)際操作中存在著很大的缺陷和不足。1．對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解不夠深入。風(fēng)險(xiǎn)控制是整個(gè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的重要一環(huán)，需要具備先進(jìn)的理念和技術(shù)。由于我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理起步比較晚，風(fēng)險(xiǎn)管理人員在風(fēng)險(xiǎn)控制理念方面還不能滿足業(yè)務(wù)快速發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)管理日益變化的需要。具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念還不到位，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要 局限于信用風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作性風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)等的評(píng)估還處于空白，對(duì)衍生金融工具、中間業(yè)務(wù)等新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)更加缺乏監(jiān)控。二是缺少在風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中缺乏差別化的理念，忽略了不同業(yè)務(wù)、不同風(fēng)險(xiǎn)、不同地區(qū)之間存在的差異，不僅不能管理好業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，反而容易產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。2．風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。商業(yè)銀行需要競(jìng)爭(zhēng)，但是盲目競(jìng)爭(zhēng)會(huì)導(dǎo)致銀行受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)輕利益的行為，使銀行把發(fā)展業(yè)務(wù)、開拓市場(chǎng)和加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)立起來(lái)，造成銀行自我防范意識(shí)差，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄的情況，其結(jié)果必然是銀行的內(nèi)部管理跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。比如在實(shí)踐中，不少銀行貸款評(píng)估流于形式，審貸分離和貸款審查制度不能有效實(shí)施，突出表現(xiàn)在，不少銀行缺乏獨(dú)立的信用管理部門；貸款檔案資料不全；沒有系統(tǒng)完整的客戶信用資料；對(duì)貸款缺乏整體的動(dòng)態(tài)監(jiān)管和效益分析；對(duì)單個(gè)企業(yè)的貸款缺少定期評(píng)述，致使資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大；對(duì)單個(gè)貸款客戶沒有建立必要的總體信用限額，對(duì)不同的信用形式?jīng)]有規(guī)定相應(yīng)的上限，貸款結(jié)構(gòu)不合理，致使不良資產(chǎn)數(shù)額大、比例高，對(duì)銀行資產(chǎn)的安全性產(chǎn)生了不利影響。3．風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估技術(shù)方法落后。由于現(xiàn)代商業(yè)銀行的多樣性及所處市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜性，面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，然而風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估依舊停留在定性階段，即使信用風(fēng)險(xiǎn)的定量分析也僅局限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)單分析，難以客觀的、真實(shí)地反映風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行尚未建立完善的信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。對(duì)新業(yè)務(wù)、新機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估不夠充分，風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)不完備，信用風(fēng)險(xiǎn)特別是對(duì)集團(tuán)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)分析跟不上風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估仍處于起步階段，未能圍繞銀行經(jīng)營(yíng)所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)建立科學(xué)的、統(tǒng)一的、可量化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指針體系。4．缺乏有效全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。體系的健全和獨(dú)立是確保風(fēng)險(xiǎn)管理具有超前和客觀的分析能力的關(guān)鍵。從國(guó)外銀行看，基本都具有從董事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門到風(fēng)險(xiǎn)管理官在內(nèi)的較為獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這種獨(dú)立性不僅表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)控制要獨(dú)立于市場(chǎng)開拓，還表現(xiàn)在程序控制、內(nèi)部審計(jì)和法律管理等方面。例如在德國(guó)的銀行系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)控制上奉行“四眼原則”（Four Eyes Principal），即至少有四只眼睛同時(shí)盯住一筆業(yè)務(wù)。這種“四眼原則”強(qiáng)調(diào)有兩只眼睛來(lái)自于市場(chǎng)拓展系統(tǒng)，有兩只眼睛來(lái)自于風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，只有這樣才能確保銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的 4 分析和業(yè)務(wù)的判斷會(huì)更全面、更準(zhǔn)確。但在我國(guó)，一些銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系往往還不健全，風(fēng)險(xiǎn)管理受外界因素干擾較多，獨(dú)立性原則體現(xiàn)不夠。（四）從信息交流方面來(lái)看一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制的效率和效果，而我國(guó)銀行無(wú)論在信息的收集、加工處理、傳遞等方面都與國(guó)外有著不小的差距。1．會(huì)計(jì)信息失真。由于各種客觀與主觀的原因，國(guó)有商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要素經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)漏現(xiàn)象。更嚴(yán)重的是一些分支行機(jī)構(gòu)，為了顯示業(yè)績(jī)而隨意修改會(huì)計(jì)報(bào)表、做假帳、違規(guī)操作。這與我國(guó)會(huì)計(jì)制度存在的缺陷有很大的關(guān)系，也與經(jīng)辦人員的素質(zhì)有較大的關(guān)系，更與監(jiān)管不力有關(guān)。2．管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后。管理信息系統(tǒng)具有收集、加工、處理內(nèi)外部信息并轉(zhuǎn)成對(duì)管理者有用的信息的功能。而我國(guó)的商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)應(yīng)用還停留在操作層面的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，面向管理層的管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后，因此不能有效地輔助管理人員作出準(zhǔn)確的細(xì)節(jié)分析和綜合把握，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。這種滯后造成的原因，一是受傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度的影響，對(duì)信息管理不夠重視，銀行沒有專門的信息管理部門，二是這方面的人才比較缺乏，限制了技術(shù)的開發(fā)。3．信息的傳遞效率低下。由于我國(guó)銀行的組織模式是金字塔式的，所以信息的傳遞從一級(jí)分行，到二級(jí)分行，最后到基層多達(dá)七個(gè)層級(jí)，鏈條冗長(zhǎng)。即使計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)消除了很多時(shí)滯因素，但信息傳遞過(guò)程中出現(xiàn)的人為拖延和理解偏差，就容易導(dǎo)致高層和基層行動(dòng)的不一致。（五）從內(nèi)部監(jiān)督和審查來(lái)看目前，我國(guó)商業(yè)銀行的稽核和審計(jì)力量薄弱，難以對(duì)管理層和普通職員形成有效的約束。1．領(lǐng)導(dǎo)決策層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的地位和重要性認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足。審計(jì)制度和隊(duì)伍建設(shè)沒有得到應(yīng)有的重視，審計(jì)部門的工作沒有得到有效的發(fā)揮，經(jīng)常表現(xiàn)為事后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和間接地創(chuàng)造價(jià)值，以至于出現(xiàn)審計(jì)工作被架空的現(xiàn)象。由于我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部屬總行和分支行的行長(zhǎng)管理，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，同時(shí)審計(jì)人員的工資報(bào)酬由管轄行行長(zhǎng)決定。這種管理體制不符合內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性原則，影響審計(jì)的客觀公正，不利于發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督和控制職能。并且由于各行長(zhǎng)對(duì)內(nèi)部控制存在認(rèn)識(shí)上的差距，部分銀行忽 視內(nèi)部稽核工作，導(dǎo)致該機(jī)構(gòu)機(jī)制不健全，內(nèi)部控制審計(jì)力量相對(duì)薄弱。2．審計(jì)人員的思想素質(zhì)和技術(shù)水平不高，內(nèi)部審計(jì)方法有待完善。審計(jì)人員自身對(duì)工作的重要性沒有深入了解，而且長(zhǎng)期以來(lái)深受傳統(tǒng)的審計(jì)方式影響，將審計(jì)主要局限在專項(xiàng)審計(jì)和突出檢查，方法單一，覆蓋面不廣，審查頻度不高，審計(jì)水平有限，只注重事后稽查而忽視事前防范、事中控制，不能充分發(fā)