【文章內(nèi)容簡介】 ，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發(fā)達(dá)國家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點(diǎn)，即以“評稅”、“計(jì)算機(jī)核查”等不同形式實(shí)施著這一相同性質(zhì)的管理方式——納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實(shí)行納稅評估與稅務(wù)審計(jì)密切配合這一管理制度，國外發(fā)達(dá)國家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經(jīng)驗(yàn)和啟示。開展納稅評估工作也是我國新時期強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段。針對目前我國納稅評估工作的現(xiàn)狀，必須從根源上找到問題的所在,采取有效的措施來應(yīng)對。一、納稅評估定位從新一輪征管改革的發(fā)展方向來看，在未來的征管模式中，納稅人申報后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要工作就是以促進(jìn)稅法遵從為目標(biāo)、以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的納稅評估，包括涉稅信息的采集整合，納稅遵從風(fēng)險的分析識別和等級排序，根據(jù)風(fēng)險等級采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施等，基本涵蓋了稅收征管的整個過程。因此，納稅評估定位于是拘泥于對納稅人的點(diǎn)對點(diǎn)的狹義評估還是稅企面對面的廣義評估，這是我們目前要解決的首要問題。新一輪征管改革的方向強(qiáng)調(diào)以促進(jìn)稅法遵從為目標(biāo)、以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，依托專業(yè)化、信息化的管理方式，優(yōu)化服務(wù)、強(qiáng)化評估，集約稽查、加強(qiáng)監(jiān)督。其中，納稅評估工作貫穿于風(fēng)險管理流程中風(fēng)險分析識別、風(fēng)險等級排序以及風(fēng)險應(yīng)對三大環(huán)節(jié)的整個過程。因此，納稅評估是體現(xiàn)促進(jìn)稅法遵從、以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的主要載體與核心，既是一種促進(jìn)遵從的主要的手段，也是風(fēng)險的應(yīng)對手段，又是其他風(fēng)險應(yīng)對工作的前提和基礎(chǔ)。在稅企層面面對面地促進(jìn)遵從和風(fēng)險導(dǎo)向，也就是廣義的納稅評估，這是我國納稅評估的主要目的，也是其基本定位。二、納稅評估行為取向“服務(wù)+執(zhí)法＝納稅遵從”這一國際通行的稅收管理理念，目前在我國已被廣泛接受。從廣義角度講，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的服務(wù)和執(zhí)法行為是一體的，都是稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理行為。執(zhí)法是指具有法律強(qiáng)制力的具體行政行為，主要體現(xiàn)在責(zé)令納稅人履行義務(wù)，如不履行，可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；而服務(wù)則是不具有強(qiáng)制力的行為，是以納稅人自愿配合為前提的，但二者可以在實(shí)踐中根據(jù)實(shí)際需要有所側(cè)重?；趯?shí)際，納稅評估主要目的是促進(jìn)納稅遵從。要在評估各環(huán)節(jié)中為納稅人提供自查自糾的機(jī)會，經(jīng)過遞進(jìn)式的管理行為完成服務(wù)到執(zhí)法的過渡過程，也即直到 “最后一刻”，再對不予納稅遵從的通過執(zhí)法行為去強(qiáng)制解決或移交稅務(wù)稽查。三、評估與稽查關(guān)系評估與稽查都是風(fēng)險應(yīng)對的重要手段，但是由于目前的工作中對評估與稽查的職責(zé)有所混淆，所以在實(shí)際工作中出現(xiàn)了搶奪工作對象也即納稅人以及重復(fù)下戶等不正?，F(xiàn)象。其實(shí)稽查應(yīng)對高風(fēng)險，評估應(yīng)對中風(fēng)險，納稅服務(wù)應(yīng)對低風(fēng)險，納稅不遵從的類型主要有無知性、自私性和故意性三類，對無知性不遵從，可通過納稅服務(wù)加強(qiáng)宣傳和輔導(dǎo)促進(jìn)遵從；對自私性不遵從，可通過信函、電話、網(wǎng)絡(luò)、稅務(wù)約談等方式加以關(guān)注和提醒促進(jìn)遵從；對故意性不遵從，主要通過稅務(wù)稽查的打擊和震攝促進(jìn)遵從。征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)依法定程序行使稅務(wù)檢查權(quán)，因此，評估和稽查都可以應(yīng)用稅務(wù)檢查權(quán)。但評估中對檢查權(quán)應(yīng)用目的是驗(yàn)證涉稅疑點(diǎn)及其納稅人自我舉證材料的合法性，以判定是否排除涉稅疑點(diǎn)或是否應(yīng)移交稽查進(jìn)行立案檢查?；榫謱Ｋ就堤域_抗案件的查處，負(fù)責(zé)涉嫌犯罪案件查處，目的是查找證據(jù)證明涉嫌納稅人構(gòu)成偷稅，故評估中任一環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷逃騙抗或涉嫌犯罪行為的，一律移交稽查。因此，評估和稽查的分工是很明確的。四、納稅評估涉稅信息納稅評估工作開展的基礎(chǔ)和前提，是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日常征管工作中形成的各種資料、數(shù)據(jù)，以及外部單位提供的信息資料。因此，資料信息的完整性和準(zhǔn)確性直接影響著評估工作的效率和成果，但是稅務(wù)部門日常形成的數(shù)據(jù)資料真實(shí)性較低，成為制約評估準(zhǔn)確性的因素。我國與西方發(fā)達(dá)國家的差別主要是稅收征管環(huán)境較差，其中最重要的是第三方涉稅信息嚴(yán)重不足，難以對納稅人應(yīng)納稅額進(jìn)行相對準(zhǔn)確的判定。在第三方信息缺失的情況下，難以通過信息的審核比對，直接向納稅人出具載有明確應(yīng)納稅款的文書。因此，第一要著力于提高稅務(wù)系統(tǒng)采集信息的準(zhǔn)確度與真實(shí)度，第二要拓寬第三方信息的采集渠道。五、人員素質(zhì)亟待提高人是生產(chǎn)中的第一要素。納稅評估工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的涉稅信息盡可能做到全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評估人員依據(jù)國家的稅收政策及自身綜合知識，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進(jìn)行細(xì)致的案頭分析，逐步審定申報數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性。這就要求評估人員應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但是由于納稅評估推行時間較短，目前評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，評估工作往往流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對對數(shù)的淺層次上，使評估工作的作用沒有充分發(fā)揮。所以提高對納稅評估人員的素質(zhì)培訓(xùn)是一個急需解決的問題，正所謂磨刀不誤砍柴工。六、納稅評估監(jiān)督制約納稅評估起步較晚，目前還沒有一個完整的體系，缺乏像稅務(wù)稽查的選案、稽查、審理、執(zhí)行的分權(quán)制衡。解決這一問題一是要參照稽查，進(jìn)行環(huán)節(jié)制約，將初步審核環(huán)節(jié)與其后案頭審核、實(shí)地核查、后續(xù)管理和評估復(fù)核環(huán)節(jié)三分離，以求達(dá)到不能隨意評估、不能隨意撤戶、不能隨意排除涉稅疑點(diǎn)和各環(huán)節(jié)相互監(jiān)督制約的目的。二是要在各環(huán)節(jié)加入風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制，比如納稅評估的集體約談、約談錄像、交叉評估、評估結(jié)果的集體審議、評估復(fù)查等機(jī)制。我們局在年初就針對以上問題，層層剖析，一一應(yīng)對。組織了多期的評估人員素質(zhì)培訓(xùn)，規(guī)范了納稅評估與稽查的分工合作以及工作銜接，建立了集體約談、交叉評估、集體審議、評估復(fù)查風(fēng)險內(nèi)控聯(lián)動體制，通過這些舉措，今年截至5月份，我局納稅評估就入庫2000多萬元，不但規(guī)范了納稅評估工作、降低了納稅人的納稅遵從風(fēng)險、減少了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險、也取得了顯著的成效。第四篇：淺析當(dāng)前納稅服務(wù)工作中存在的問題及對策淺析我縣當(dāng)前納稅服務(wù)工作中存在的問題及對策石城縣地稅局：黃運(yùn)根【內(nèi)容提要】自新的征管模式實(shí)施以來，各級地稅機(jī)關(guān)分別成立以辦稅服務(wù)廳為中心、管理單位上門輔導(dǎo)的納稅服務(wù)體系，隨著社會的進(jìn)步，納稅人對納稅服務(wù)的要求越來越高，但地稅部門對此項(xiàng)工作做得仍有差距，辦稅流程比較復(fù)雜，辦事效率還有待提升，服務(wù)水平還是不夠高，地稅人員的服務(wù)意識還須加強(qiáng)。地稅人員應(yīng)統(tǒng)一思想、更新觀念，牢固樹立為納稅人服務(wù)的觀念，地稅部門應(yīng)成立專門的納稅服務(wù)中心，專門從事納稅服務(wù)工作，簡化辦稅流程，構(gòu)建統(tǒng)一的納稅服務(wù)管理體系，落實(shí)好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，構(gòu)建互動平臺，全面收集納稅人需求，制定納稅服務(wù)考核評價體系，完善納稅服務(wù)評價體系，不繼促進(jìn)納稅服務(wù)水平的提升。【關(guān)鍵詞】納稅服務(wù) 存在問題 對策【正文】自新的征管模式實(shí)施以來，各級地稅機(jī)關(guān)分別成立以辦稅服務(wù)廳為中心、管理單位上門輔導(dǎo)的納稅服務(wù)體系，納稅人也深切地感受到了地稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)所帶來的方便與快捷。但是，隨著社會經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展、征管改革的不斷深入，這些納稅服務(wù)已被納稅人所熟悉并視為平常，笑臉式、熱茶式的服務(wù)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足納稅人期望的規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)的辦稅要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何提升納稅服務(wù)水平就成了納稅人關(guān)注的一大焦點(diǎn)。下面，筆者就如何為納稅人提供深層次納稅服務(wù)作初步探討。一、目前納稅服務(wù)工作中存在的問題（一）納稅服務(wù)體系設(shè)臵過于繁瑣 一是當(dāng)前的納稅服務(wù)體系，大多是從稅務(wù)機(jī)關(guān)便于管理的角度去設(shè)立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)是納稅服務(wù)的主體及主角，從某種意義上說這僅是一種管理體系，而不是一種服務(wù)體系。形成納稅人“供什么菜”，稅務(wù)人員“做什么餐”的被動局面；二是稅收業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，要求納稅人報送的資料數(shù)據(jù)繁瑣甚至重復(fù)，納稅人對意見較大；三是設(shè)定納稅人認(rèn)為方便的辦稅程序與法定辦稅程序存在沖突；許多涉稅事項(xiàng)必定要經(jīng)過法定程序的審批，而納稅人則認(rèn)為一切以節(jié)省時間為原則。具體表現(xiàn)為：一方面納稅人對納稅程序（如登記程序、申報程序、繳款程序、減免緩?fù)藢徟绦虻龋┎簧趿私?，造成該報的納稅資料不全、手續(xù)填寫不完整、納稅人多跑冤枉路等現(xiàn)象，納稅人往往把這一切歸咎于稅務(wù)機(jī)關(guān)；第二方面為了防范少數(shù)納稅人的個別問題，稅務(wù)部門往往采取一刀切的辦法，把眾多納稅人設(shè)想為防范對象，在設(shè)臵工作程序上繁冗復(fù)雜，這樣不但增加了征納雙方的工作量，也容易造成征納雙方的矛盾多樣化。（二）推廣納稅服務(wù)軟硬件存在的問題近期來，先后推出“銀稅一體化”、“個人所得稅代扣代繳軟件”、“網(wǎng)上辦稅軟件”、“稅控收款機(jī)”方便辦稅措施，如何安裝、正確使用這些軟件，相當(dāng)部分稅務(wù)人員仍不熟悉，加上各類納稅人的文化素質(zhì)不一，在使用過程中經(jīng)常出現(xiàn)問題，在第一時間內(nèi)稅務(wù)人員又不能及時解決，降低了納稅服務(wù)的質(zhì)量。另外全省地稅系統(tǒng)實(shí)行數(shù)據(jù)集中，網(wǎng)絡(luò)難免發(fā)生故障，讓納稅人跑了幾趟開不到票，納稅人容易產(chǎn)生怨言。（三）納稅服務(wù)人員素質(zhì)不高一是服務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)存在差距。一方面地稅部門在人員配備上，按先挑選中層干部再挑選稽查人員最后作為管理與征收人員的順序，人員素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)都存在較大差距，辦稅廳內(nèi)的臨時征收員