【文章內(nèi)容簡介】 ，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發(fā)達國家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點，即以“評稅”、“計算機核查”等不同形式實施著這一相同性質(zhì)的管理方式——納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實行納稅評估與稅務審計密切配合這一管理制度，國外發(fā)達國家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經(jīng)驗和啟示。開展納稅評估工作也是我國新時期強化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段。針對目前我國納稅評估工作的現(xiàn)狀，必須從根源上找到問題的所在,采取有效的措施來應對。一、納稅評估定位從新一輪征管改革的發(fā)展方向來看，在未來的征管模式中，納稅人申報后，稅務機關(guān)的主要工作就是以促進稅法遵從為目標、以風險管理為導向的納稅評估，包括涉稅信息的采集整合，納稅遵從風險的分析識別和等級排序，根據(jù)風險等級采取相應的風險應對措施等，基本涵蓋了稅收征管的整個過程。因此，納稅評估定位于是拘泥于對納稅人的點對點的狹義評估還是稅企面對面的廣義評估，這是我們目前要解決的首要問題。新一輪征管改革的方向強調(diào)以促進稅法遵從為目標、以風險管理為導向，依托專業(yè)化、信息化的管理方式，優(yōu)化服務、強化評估，集約稽查、加強監(jiān)督。其中，納稅評估工作貫穿于風險管理流程中風險分析識別、風險等級排序以及風險應對三大環(huán)節(jié)的整個過程。因此，納稅評估是體現(xiàn)促進稅法遵從、以風險管理為導向的主要載體與核心，既是一種促進遵從的主要的手段，也是風險的應對手段，又是其他風險應對工作的前提和基礎(chǔ)。在稅企層面面對面地促進遵從和風險導向，也就是廣義的納稅評估，這是我國納稅評估的主要目的，也是其基本定位。二、納稅評估行為取向“服務+執(zhí)法＝納稅遵從”這一國際通行的稅收管理理念，目前在我國已被廣泛接受。從廣義角度講，稅務機關(guān)對納稅人的服務和執(zhí)法行為是一體的，都是稅務機關(guān)的管理行為。執(zhí)法是指具有法律強制力的具體行政行為，主要體現(xiàn)在責令納稅人履行義務，如不履行，可采取強制執(zhí)行措施；而服務則是不具有強制力的行為，是以納稅人自愿配合為前提的，但二者可以在實踐中根據(jù)實際需要有所側(cè)重。基于實際，納稅評估主要目的是促進納稅遵從。要在評估各環(huán)節(jié)中為納稅人提供自查自糾的機會，經(jīng)過遞進式的管理行為完成服務到執(zhí)法的過渡過程，也即直到 “最后一刻”，再對不予納稅遵從的通過執(zhí)法行為去強制解決或移交稅務稽查。三、評估與稽查關(guān)系評估與稽查都是風險應對的重要手段，但是由于目前的工作中對評估與稽查的職責有所混淆，所以在實際工作中出現(xiàn)了搶奪工作對象也即納稅人以及重復下戶等不正常現(xiàn)象。其實稽查應對高風險，評估應對中風險，納稅服務應對低風險，納稅不遵從的類型主要有無知性、自私性和故意性三類，對無知性不遵從，可通過納稅服務加強宣傳和輔導促進遵從；對自私性不遵從，可通過信函、電話、網(wǎng)絡、稅務約談等方式加以關(guān)注和提醒促進遵從；對故意性不遵從，主要通過稅務稽查的打擊和震攝促進遵從。征管法賦予稅務機關(guān)依法定程序行使稅務檢查權(quán)，因此，評估和稽查都可以應用稅務檢查權(quán)。但評估中對檢查權(quán)應用目的是驗證涉稅疑點及其納稅人自我舉證材料的合法性，以判定是否排除涉稅疑點或是否應移交稽查進行立案檢查?；榫謱Ｋ就堤域_抗案件的查處，負責涉嫌犯罪案件查處，目的是查找證據(jù)證明涉嫌納稅人構(gòu)成偷稅，故評估中任一環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷逃騙抗或涉嫌犯罪行為的，一律移交稽查。因此，評估和稽查的分工是很明確的。四、納稅評估涉稅信息納稅評估工作開展的基礎(chǔ)和前提，是稅務機關(guān)內(nèi)部各崗位在日常征管工作中形成的各種資料、數(shù)據(jù)，以及外部單位提供的信息資料。因此，資料信息的完整性和準確性直接影響著評估工作的效率和成果，但是稅務部門日常形成的數(shù)據(jù)資料真實性較低，成為制約評估準確性的因素。我國與西方發(fā)達國家的差別主要是稅收征管環(huán)境較差，其中最重要的是第三方涉稅信息嚴重不足，難以對納稅人應納稅額進行相對準確的判定。在第三方信息缺失的情況下，難以通過信息的審核比對，直接向納稅人出具載有明確應納稅款的文書。因此，第一要著力于提高稅務系統(tǒng)采集信息的準確度與真實度，第二要拓寬第三方信息的采集渠道。五、人員素質(zhì)亟待提高人是生產(chǎn)中的第一要素。納稅評估工作是一項業(yè)務性較強的綜合性工作，要求稅務機關(guān)對納稅人的涉稅信息盡可能做到全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評估人員依據(jù)國家的稅收政策及自身綜合知識，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進行細致的案頭分析，逐步審定申報數(shù)據(jù)的真實性、合法性。這就要求評估人員應具備較高的業(yè)務素質(zhì)。但是由于納稅評估推行時間較短，目前評估人員的業(yè)務素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，評估工作往往流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對對數(shù)的淺層次上，使評估工作的作用沒有充分發(fā)揮。所以提高對納稅評估人員的素質(zhì)培訓是一個急需解決的問題，正所謂磨刀不誤砍柴工。六、納稅評估監(jiān)督制約納稅評估起步較晚，目前還沒有一個完整的體系，缺乏像稅務稽查的選案、稽查、審理、執(zhí)行的分權(quán)制衡。解決這一問題一是要參照稽查，進行環(huán)節(jié)制約，將初步審核環(huán)節(jié)與其后案頭審核、實地核查、后續(xù)管理和評估復核環(huán)節(jié)三分離，以求達到不能隨意評估、不能隨意撤戶、不能隨意排除涉稅疑點和各環(huán)節(jié)相互監(jiān)督制約的目的。二是要在各環(huán)節(jié)加入風險內(nèi)控機制，比如納稅評估的集體約談、約談錄像、交叉評估、評估結(jié)果的集體審議、評估復查等機制。我們局在年初就針對以上問題，層層剖析，一一應對。組織了多期的評估人員素質(zhì)培訓，規(guī)范了納稅評估與稽查的分工合作以及工作銜接，建立了集體約談、交叉評估、集體審議、評估復查風險內(nèi)控聯(lián)動體制，通過這些舉措，今年截至5月份，我局納稅評估就入庫2000多萬元，不但規(guī)范了納稅評估工作、降低了納稅人的納稅遵從風險、減少了稅務人員的執(zhí)法風險、也取得了顯著的成效。第四篇：淺析當前納稅服務工作中存在的問題及對策淺析我縣當前納稅服務工作中存在的問題及對策石城縣地稅局：黃運根【內(nèi)容提要】自新的征管模式實施以來，各級地稅機關(guān)分別成立以辦稅服務廳為中心、管理單位上門輔導的納稅服務體系，隨著社會的進步，納稅人對納稅服務的要求越來越高，但地稅部門對此項工作做得仍有差距，辦稅流程比較復雜，辦事效率還有待提升，服務水平還是不夠高，地稅人員的服務意識還須加強。地稅人員應統(tǒng)一思想、更新觀念，牢固樹立為納稅人服務的觀念，地稅部門應成立專門的納稅服務中心，專門從事納稅服務工作，簡化辦稅流程，構(gòu)建統(tǒng)一的納稅服務管理體系，落實好各項稅收優(yōu)惠政策，構(gòu)建互動平臺，全面收集納稅人需求，制定納稅服務考核評價體系，完善納稅服務評價體系，不繼促進納稅服務水平的提升?！娟P(guān)鍵詞】納稅服務 存在問題 對策【正文】自新的征管模式實施以來，各級地稅機關(guān)分別成立以辦稅服務廳為中心、管理單位上門輔導的納稅服務體系，納稅人也深切地感受到了地稅機關(guān)納稅服務所帶來的方便與快捷。但是，隨著社會經(jīng)濟形勢的發(fā)展、征管改革的不斷深入，這些納稅服務已被納稅人所熟悉并視為平常，笑臉式、熱茶式的服務已遠遠不能滿足納稅人期望的規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟的辦稅要求，稅務機關(guān)如何提升納稅服務水平就成了納稅人關(guān)注的一大焦點。下面，筆者就如何為納稅人提供深層次納稅服務作初步探討。一、目前納稅服務工作中存在的問題（一）納稅服務體系設(shè)臵過于繁瑣 一是當前的納稅服務體系，大多是從稅務機關(guān)便于管理的角度去設(shè)立的，稅務機關(guān)是納稅服務的主體及主角，從某種意義上說這僅是一種管理體系，而不是一種服務體系。形成納稅人“供什么菜”，稅務人員“做什么餐”的被動局面；二是稅收業(yè)務流程復雜，要求納稅人報送的資料數(shù)據(jù)繁瑣甚至重復，納稅人對意見較大；三是設(shè)定納稅人認為方便的辦稅程序與法定辦稅程序存在沖突；許多涉稅事項必定要經(jīng)過法定程序的審批，而納稅人則認為一切以節(jié)省時間為原則。具體表現(xiàn)為：一方面納稅人對納稅程序（如登記程序、申報程序、繳款程序、減免緩退審批程序等）不甚了解，造成該報的納稅資料不全、手續(xù)填寫不完整、納稅人多跑冤枉路等現(xiàn)象，納稅人往往把這一切歸咎于稅務機關(guān)；第二方面為了防范少數(shù)納稅人的個別問題，稅務部門往往采取一刀切的辦法，把眾多納稅人設(shè)想為防范對象，在設(shè)臵工作程序上繁冗復雜，這樣不但增加了征納雙方的工作量，也容易造成征納雙方的矛盾多樣化。（二）推廣納稅服務軟硬件存在的問題近期來，先后推出“銀稅一體化”、“個人所得稅代扣代繳軟件”、“網(wǎng)上辦稅軟件”、“稅控收款機”方便辦稅措施，如何安裝、正確使用這些軟件，相當部分稅務人員仍不熟悉，加上各類納稅人的文化素質(zhì)不一，在使用過程中經(jīng)常出現(xiàn)問題，在第一時間內(nèi)稅務人員又不能及時解決，降低了納稅服務的質(zhì)量。另外全省地稅系統(tǒng)實行數(shù)據(jù)集中，網(wǎng)絡難免發(fā)生故障，讓納稅人跑了幾趟開不到票，納稅人容易產(chǎn)生怨言。（三）納稅服務人員素質(zhì)不高一是服務人員的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)存在差距。一方面地稅部門在人員配備上，按先挑選中層干部再挑選稽查人員最后作為管理與征收人員的順序，人員素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)都存在較大差距，辦稅廳內(nèi)的臨時征收員