【正文】 資料，權衡各種因素，應用多種方法，通過制定—驗證—修訂—再驗證的程序，確實做出能指導本單位實踐的指標和模型。第二篇：淺談當前納稅評估存在的問題及對策淺談當前納稅評估存在的問題及對策納稅評估是稅務機關根據(jù)納稅人報送的納稅申報資料，運用科學手段，對其申報、納稅情況的真實性、準確性、合法性及時進行綜合分析和評定的管理工作。XX年以來，xx縣國稅局稅源管理一科全面開展納稅評估工作,以它為切入點，積極探索稅收精細化管理的路子，XX年又將納稅評估工作作為科室的精品項目，制定了《納稅評估管理辦法》，建立分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模級次的納稅評估體系，提高納稅評估的科學性、規(guī)范性和針對性，及時為稽查提供納稅人動態(tài)和征管信息，確保了重點稽查的有效性。另外移送稽查立案查處11戶，已查結11戶。一、存在的問題（一）法律地位依據(jù)不足。對納稅人自行查補申報稅款，納稅評估對此可以不予處罰，但《稅收征管法》規(guī)定申報不實屬偷稅行為，納稅評估中關于補稅的法律法規(guī)依據(jù)不足，評估結果處理缺少法律依據(jù)，剛性不足。一是在評估過程中，發(fā)現(xiàn)有稅收違法行為嫌疑需要立案查處的，移交稽查部門處理時，稽查部門可以據(jù)此立案查處，但對不需要移交的，通常評估的結論并不被稽查部門承認，并可以繼續(xù)對已經評估的納稅人進行稽查。三是評估時使用的文書名稱、種類、具體內容不統(tǒng)一，比如國家稅務總局、省局、市縣都制定了評估管理辦法，但是文書的式樣卻不統(tǒng)一，使稅管員在實際操作中較難把握。做好納稅評估工作，需要一批精通財務會計、計算機操作技能以及和納稅人約談具有一定的專業(yè)技巧的高素質人員。（四）監(jiān)督約束機制不到位。（五）納稅評估的信息資料不寬。對外，與地稅、銀行、工商、技術監(jiān)督等部門之間，沒有聯(lián)網，信息渠道不暢，許多必要的相關資料不能及時收集，缺乏統(tǒng)一的“稅務數(shù)據(jù)庫”。在系統(tǒng)內雖然進行了綜合征管軟件、出口退稅、防偽稅控三大系統(tǒng)整合，但可作為評估利用的信息少，計算機在納稅評估上仍只起到打字機的作用。一是建議將納稅評估寫入《稅收征管法》，將納稅評估以法的形式加以規(guī)范，完善評估內容，規(guī)范評估程序，明確評估時限，統(tǒng)一評估文書，讓評估工作有法可依、有章可循，增強納稅評估的法律效力和可操作性。建立健全一套完整的納稅評估機構，配置業(yè)務精湛的人員，確保納稅評估長期有效地正常開展。（二）注重評估實際操作方法。對不同的評估對象采取不同的評估方法，即采取案頭評估和人機結合或者稅務約談和實地調查相結合的方式。加強納稅申報的監(jiān)控力度，通過開展納稅評估不僅要堵塞漏洞，還要有效地防止零申報、負申報，保證申報數(shù)據(jù)的準確性。進行評估成果匯總和反饋，稅管員將評估工作報告交主管領導進行審理，查找分析問題，從中提取一定比例的戶子轉入日常檢查，對有偷、逃、騙、抗稅行為的轉入稽查環(huán)節(jié)。一是開展經常性的稅務綜合業(yè)務培訓，定期對評估人員通過以會代訓、以老帶新等多種形式開展業(yè)務培訓，有效地帶動稅收管理員業(yè)務水平和工作技能的提高。三是選派評估人員下企業(yè)“跟班”學習，讓其熟悉企業(yè)經營情況和操作流程,提高其財務會計管理水平，培養(yǎng)和造就一批精通財務知識和稅收理論，熟練掌握法律法規(guī)、信息技術與應用技術，以及了解與約談相關學科知識的復合型人才。（四）、建立評估監(jiān)督機制。對評估的有關結論應當以詳實的說明告知納稅人，真正實現(xiàn)“強化管理、優(yōu)化服務”的宗旨。同時理順征收、管理與稽查的關系，涉及到有關部門的，要及時進行反饋。對有偷稅嫌疑、虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑、拒絕約談，或雖約談交待問題，但不及時進行改正的，或以前納稅評估時被發(fā)現(xiàn)并糾正的問題再次發(fā)生的，以及少繳稅額達應納稅額的一定比例或達到一定數(shù)額，應及時移送稽查，不得以評代查。（五）、拓寬評估信息渠道。建立和完善評估信息提供機制，有選擇地補充對納稅評估有用并能反映企業(yè)真實生產經營情況的其他輔助資料，如電表數(shù)、出勤表、存貨盤點表等，使評估的原始資料更具廣泛性和針對性。通過計算機網絡等科技手段，減少人工評估的工作量，進一步提高納稅評估的科學性和工作效率。是稅源管理工作的基本內容，是加強稅收風險管理，促進納稅遵從的重要手段。由于實行納稅評估與稅務審計密切配合這一管理制度，國外發(fā)達國家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經驗和啟示。針對目前我國納稅評估工作的現(xiàn)狀，必須從根源上找到問題的所在,采取有效的措施來應對。因此，納稅評估定位于是拘泥于對納稅人的點對點的狹義評估還是稅企面對面的廣義評估，這是我們目前要解決的首要問題。其中，納稅評估工作貫穿于風險管理流程中風險分析識別、風險等級排序以及風險應對三大環(huán)節(jié)的整個過程。在稅企層面面對面地促進遵從和風險導向，也就是廣義的納稅評估，這是我國納稅評估的主要目的，也是其基本定位。從廣義角度講，稅務機關對納稅人的服務和執(zhí)法行為是一體的，都是稅務機關的管理行為?；趯嶋H，納稅評估主要目的是促進納稅遵從。三、評估與稽查關系評估與稽查都是風險應對的重要手段，但是由于目前的工作中對評估與稽查的職責有所混淆，所以在實際工作中出現(xiàn)了搶奪工作對象也即納稅人以及重復下戶等不正?，F(xiàn)象。征管法賦予稅務機關依法定程序行使稅務檢查權，因此，評估和稽查都可以應用稅務檢查權?；榫謱Ｋ就堤域_抗案件的查處，負責涉嫌犯罪案件查處，目的是查找證據(jù)證明涉嫌納稅人構成偷稅，故評估中任一環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷逃騙抗或涉嫌犯罪行為的，一律移交稽查。四、納稅評估涉稅信息納稅評估工作開展的基礎和前提，是稅務機關內部各崗位在日常征管工作中形成的各種資料、數(shù)據(jù)，以及外部單位提供的信息資料。我國與西方發(fā)達國家的差別主要是稅收征管環(huán)境較差，其中最重要的是第三方涉稅信息嚴重不足，難以對納稅人應納稅額進行相對準確的判定。因此，第一要著力于提高稅務系統(tǒng)采集信息的準確度與真實度，第二要拓寬第三方信息的采集渠道。納稅評估工作是一項業(yè)務性較強的綜合性工作，要求稅務機關對納稅人的涉稅信息盡可能做到全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評估人員依據(jù)國家的稅收政策及自身綜合知識，定性與定量分析相結合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進行細致的案頭分析，逐步審定申報數(shù)據(jù)的真實性、合法性。但是由于納稅評估推行時間較短，目前評估人員的業(yè)務素質參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，評估工作往往流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對對數(shù)的淺層次上，使評估工作的作用沒有充分發(fā)揮。六、納稅評估監(jiān)督制約納稅評估起步較晚，目前還沒有一個完整的體系，缺乏像稅務稽查的選案、稽查、審理、執(zhí)行的分權制衡。二是要在各環(huán)節(jié)加入風險內控機制，比如納稅評估的集體約談、約談錄像、交叉評估、評估結果的集體審議、評估復查等機制。組織了多期的評估人員素質培訓，規(guī)范了納稅評估與稽查的分工合作以及工作銜接，建立了集體約談、交叉評估、集體審議、評估復查風險內控聯(lián)動體制，通過這些舉措，今年截至5月份，我局納稅評估就入庫2000多萬元，不但規(guī)范了納稅評估工作、降低了納稅人的納稅遵從風險、減少了稅務人員的執(zhí)法風險、也取得了顯著的成效。地稅人員應統(tǒng)一思想、更新觀念，牢固樹立為納稅人服務的觀念，地稅部門應成立專門的納稅服務中心，專門從事納稅服務工作，簡化辦稅流程，構建統(tǒng)一的納稅服務管理體系，落實好各項稅收優(yōu)惠政策，構建互動平臺，全面收集納稅人需求，制定納稅服務考核評價體系，完善納稅服務評價體系，不繼促進納稅服務水平的提升。但是，隨著社會經濟形勢的發(fā)展、征管改革的不斷深入，這些納稅服務已被納稅人所熟悉并視為平常，笑臉式、熱茶式的服務已遠遠不能滿足納稅人期望的規(guī)范、全面、便捷、經濟的辦稅要求，稅務機關如何提升納稅服務水平就成了納稅人關注的一大焦點。一、目前納稅服務工作中存在的問題（一）納稅服務體系設臵過于繁瑣 一是當前的納稅服務體系，大多是從稅務機關便于管理的角度去設立的，稅務機關是納稅服務的主體及主角，從某種意義上說這僅是一種管理體系，而不是一種服務體系。具體表現(xiàn)為：一方面納稅人對納稅程序（如登記程序、申報程序、繳款程序、減免緩退審批程序等）不甚了解，造成該報的納稅資料不全、手續(xù)填寫不完整、納稅人多跑冤枉路等現(xiàn)象，納稅人往往把這一切歸咎于稅務機關；第二方面為了防范少數(shù)納稅人的個別問題，稅務部門往往采取一刀切的辦法，把眾多納稅人設想為防范對象，在設臵工作程序上繁冗復雜，這樣不但增加了征納雙方的工作量，也容易造成征納雙方的矛盾多樣化。另外全省地稅系統(tǒng)實行數(shù)據(jù)集中，網絡難免發(fā)生故障，讓納稅人跑了幾趟開不到票，納稅人容易產生怨言。一方面地稅部門在人員配備上，按先挑選中層干部再挑選稽查人員最后作為管理與征收人員的順序，人員素質與職業(yè)素養(yǎng)都存在較大差距，辦稅廳內的臨時征收員的業(yè)務差距更大。由于當前稅務機關在實際工作中容易偏向于注重結果，過多地關注納稅人的完稅情況，對辦稅過程中的某些環(huán)節(jié)尚比較淡漠。在實際服務過程中，稅務人員對此宣傳得非常少，總認為納稅是義務，得無條件服從，缺乏相應的人文關懷。（四）納稅服務存在不足當前的納稅服務形式，各級地稅機關硬件設施比較完善，但側重于對納稅人的表面態(tài)度，