【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 析 銷售規(guī)模的擴(kuò)大 企業(yè)應(yīng)收賬款的大小在很大程度上取決于企業(yè)的銷售規(guī)模。如果企業(yè)銷售的商品越多，占用在流動(dòng)資產(chǎn)周期各階段的資金也就越大，因?yàn)閼?yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的一個(gè)重要階段，所以也就毫不例外地會(huì)隨著銷售規(guī)模的擴(kuò)大而增加。 銷售與收款的時(shí)間差 因?yàn)楫a(chǎn)品發(fā)出后，貨款結(jié)算需要一定的時(shí)間，一般企業(yè)發(fā)貨與收款時(shí)間往往不同。再者，因結(jié)算方式不同，比如用票據(jù)結(jié)算，資金往往也不能及時(shí)到賬，也形成了實(shí)際上的應(yīng)收賬款。 激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng) 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制迫使企業(yè)用各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠 產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等手段外，企業(yè)不得不以賒銷、代銷或其它優(yōu)惠方式作為促銷手段，以產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款為代價(jià)鞏固經(jīng)銷商、爭(zhēng)取客戶和爭(zhēng)取訂單。 企業(yè)的信用政策 企業(yè)的信用政策主要是指企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限。當(dāng)企業(yè)提供信用期限較長(zhǎng)、折扣率低時(shí)，企業(yè)應(yīng)收賬款方面占用的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)增加，銷售量增多；反之，企業(yè)提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應(yīng)收賬款的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)減少，但銷量會(huì)受到影響。除此之外，還有企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的需求情況、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品的價(jià)格等因素也會(huì)影響企業(yè)應(yīng)收賬款的占用量。 以上列出了 企業(yè)應(yīng)收賬款 形成 的主要 原 因，這些因素都能給企業(yè)形成一定的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的積累會(huì)給企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)帶來(lái)問(wèn)題，還可能形成呆賬，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。 雖然大多數(shù)公司希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對(duì) 激烈的商業(yè) 競(jìng)爭(zhēng)，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大商品銷路、開(kāi)拓并占領(lǐng)市場(chǎng)，不得不面向客戶采用信用政策，提供信用業(yè)務(wù)。公司采用賒銷，雖能給公司帶來(lái)以上好處，但也要付出一定代價(jià)，給公司帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。如客戶拖欠貨款，應(yīng)收賬款收回難度越來(lái)越大，甚至收不回。所以，應(yīng)收賬款管理是一個(gè)企業(yè)管理的重中之重。 4 3． QL 機(jī)械有限公司應(yīng)收賬款管理的案例分 析 QL 機(jī)械有限 公司簡(jiǎn)介 QL 機(jī)械有限公司成立于 2021 年，系生產(chǎn)防腐設(shè)備及設(shè)備配件的專業(yè)廠， 是化工部定點(diǎn)生產(chǎn)廠家， 公司廠房面積 5000 平方米以上， 注冊(cè)資本為 1000 萬(wàn)人民幣， 主要經(jīng)營(yíng)防腐閥門(mén)、襯塑管道、法蘭鍛打等產(chǎn)品 ， 目前年?duì)I業(yè)額達(dá)到 300 萬(wàn)元以上， 年出口額達(dá)到 100萬(wàn)元。 公司 現(xiàn)有員工 200 多人，其中各類技術(shù)人才 20人 ， QL 機(jī)械有限公司秉承“誠(chéng)信、專業(yè)、共贏”的經(jīng)營(yíng)理念，堅(jiān)持用戶至上、質(zhì)量第一，以科技服務(wù)客戶，堅(jiān)持技術(shù)進(jìn)步、不斷 創(chuàng)新、不斷超越，已經(jīng)成為一家在化工、環(huán)保、電力、冶煉行業(yè)頗具實(shí)力和規(guī) 模的企業(yè)。 該公司主要產(chǎn)品種類如下： ① 聚四氟乙烯（ F4） 襯里產(chǎn)品 。 ② 聚烯烴（ PO） 襯里產(chǎn)品 。 ③ 鋼襯 PE、 PO 襯里產(chǎn)品（塔節(jié)、計(jì)量槽、儲(chǔ)罐） 。 ④ 增強(qiáng)聚丙烯模壓管及管配件制品。 QL 機(jī)械有限公司 產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于石油、化工、電力、冶金、食品、造紙、制藥、建材 等行 業(yè) ，主要銷往 華東 、華南、華中、華北和 西北地區(qū) 。主要經(jīng)銷產(chǎn)品附表如下： 表 31 經(jīng)銷產(chǎn)品種類 聚四氟乙烯鋼塑管配件 普通補(bǔ)償器 增強(qiáng)聚丙烯（ RPP）配件 橡膠補(bǔ)償器 各類 PP閥門(mén)配件 蝶閥 SVS 網(wǎng)套 PTFE補(bǔ)償器 增強(qiáng)聚丙烯全塑閥門(mén) 止回閥 SVSPTFE 補(bǔ)償器 RPP 管道 四氟球閥 SVSETFE 補(bǔ)償器 90176。彎頭 四氟放料閥 CP16021607 45176。彎頭 資料來(lái)源： QL 機(jī)械有限公司 我們一般用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或周轉(zhuǎn)天數(shù)來(lái)衡量應(yīng)收賬款水平的高低。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式是銷售收入除以應(yīng)收賬款。由于大部分應(yīng)收票據(jù)是由銷售形成的，屬于應(yīng)收賬款的另一種形式，因此更準(zhǔn)確的計(jì)算是用銷售收入除以應(yīng)收賬款加上應(yīng)收票據(jù)。另外，不同時(shí)點(diǎn)的應(yīng)收賬款水平變化會(huì)很大，因此用年初年末平均值或者用四個(gè)季度末平均值作為分母更加可靠。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等于 360 天除以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。 5 一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好，表明公司收賬速度快，平均收賬期短，壞賬損失少，資產(chǎn)流動(dòng)快，償債能力強(qiáng)。與此對(duì)應(yīng)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)則是越短越好。如果公司實(shí)際收回賬款的天數(shù)超過(guò)了正常應(yīng)收賬款天數(shù)，則說(shuō)明 債務(wù)人欠賬時(shí)間長(zhǎng)，信用程度低，發(fā)生壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)加大。但是，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率很高，周轉(zhuǎn)天數(shù)很短，往往表明公司執(zhí)行較緊的信用政策，付款信用條件過(guò)于苛刻，這樣會(huì)限制企業(yè)銷量的擴(kuò)大，如果為了保持很高的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，而影響企業(yè)的盈利水平，就因小失大了。 應(yīng)收賬款水平高低和公司銷售方式直接相關(guān)，現(xiàn)金銷售越多應(yīng)收賬款越少，賒銷越多應(yīng)收賬款越多。在不影響銷售增長(zhǎng)的前提下，應(yīng)收賬款當(dāng)然越低越好。 筆者通過(guò)實(shí)地調(diào)查，得到 QL 機(jī)械有限公司有關(guān)應(yīng)收賬款的以下數(shù)據(jù)： 表 32 簡(jiǎn)明財(cái)務(wù)報(bào)表 單位：元 2021年 年初數(shù) 期末數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 應(yīng)收賬款 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 銷售凈額 資料來(lái)源： QL 機(jī)械有限公司 表 33 簡(jiǎn)明財(cái)務(wù)報(bào)表 單位：元 2021年 年初數(shù) 期末數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 應(yīng)收賬款 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 銷售凈額 資料來(lái)源： QL 機(jī)械有限公司 表 34 應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例表 年份 2021年 2021年 應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例 % % 資 料來(lái)源： QL 機(jī)械有限公司 從 QL 機(jī)械有限公司 2021 年及 2021 年的簡(jiǎn)明財(cái)務(wù)報(bào)表中，我們看到，一直以來(lái)應(yīng)收賬款占公司流動(dòng)資產(chǎn)的比例很高。 2021 年達(dá)到 %， 2021 年則為%。 過(guò)高的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例使得公司的流動(dòng)資金 不夠充裕，有可能造成資金困難運(yùn)轉(zhuǎn)甚至難以運(yùn)轉(zhuǎn)，這種應(yīng)收賬款比例過(guò)大的情況在我國(guó)中小企業(yè)中十分普遍，有數(shù)據(jù)指出，我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例都超過(guò) 60%。因此，應(yīng)收賬款的管理對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著重要的作用。 與此同時(shí)，我們看到 QL 機(jī)械有限公司在 2021年銷售收入得到了很大提高，不過(guò)我們發(fā)現(xiàn)在銷售收入增長(zhǎng)的同時(shí)，應(yīng)收賬款的總額也相應(yīng)的提高了很多，由 6 此可見(jiàn)，以賒銷拉動(dòng)銷售的模式依然是當(dāng)前中小企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的重要手段之一。 表 35 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比較 表 年份 2021年 2021年 QL 公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 全國(guó)小規(guī)模生產(chǎn)類企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率平均值 資料來(lái)源： QL 機(jī)械有限公司 從 上表顯示 的結(jié)果，我們可以看出 QL 機(jī)械有限公司應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)在2021 年是 次，在 2021 年是 次，有所提高，但依然偏低。 而同期全國(guó)小規(guī)模生產(chǎn)類企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的平均值分別為 次和 ， QL 機(jī)械有限公司的應(yīng) 收賬款管理狀況在全國(guó)平均值以下，由此可見(jiàn) QL 機(jī)械有限公司在應(yīng)收賬款的管理上存在一定的問(wèn)題。 表 36 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn) 天 數(shù)比較 表 年份 2021年 2021年 QL 公司