【文章內容簡介】 資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時編制內部控制評價報告。１．評價報告的編制（１）內部控制評價報告的編制時間企業(yè)應當根據內部控制評價結果和整改情況，編制內部控制評價報告。內部控制評價報告分為定期內部控制評價報告和非定期內部控制評價報告。企業(yè)應該定期進行內部控制評價并發(fā)布內部控制評價報告。企業(yè)至少應該每年進行一次內部控制評價并由董事會對外發(fā)布內部控制評價報告。年度內部控制評價報告應當以１２月３１日作為基準日。非定期內部控制評價報告可以是因特殊事項或原因（如企業(yè)因目標變化或提升）而對外發(fā)布的內部控制評價報告，也可以是企業(yè)針對發(fā)現的重大缺陷專項內部控制評價等向董事會（審計委員會）或經理層報送的內部報告（即內部控制缺陷報告）。（２）內部控制評價報告的編制主體內部控制評價報告的編制主體包括單個企業(yè)和企業(yè)集團的母公司。單個企業(yè)內部控制評價報告指某一企業(yè)以自身經營業(yè)務和管理活動為輻射范圍編制的內部控制評價報告，屬于對內報告；企業(yè)集團母公司內部控制評價報告是企業(yè)集團的母公司在匯總、復核、評價、分析后，以母公司及下屬（或控股子公司）的經營業(yè)務和管理活動為輻射范圍編制的內部控制評價報告，是對企業(yè)集團內部控制設計有效性和運行有效性的總體評價，可以是對內或對外報告。２．評價報告的報送《評價指引》第二十四條至二十六條規(guī)定了評價報告及內部控制審計報告對外報送的要求。此外，企業(yè)內部控制評價報告應按規(guī)定報送有關監(jiān)管部門，例如國有控股企業(yè)應按要求報送國有資產監(jiān)督管理部門和財政部門、金融企業(yè)應按規(guī)定報送銀行業(yè)監(jiān)督管理部門和保險監(jiān)督管理部門、公開發(fā)行證券的企業(yè)應報送證券監(jiān)督管理部門。（三）內部控制評價報告的披露和使用１．評價報告的披露公司的價值創(chuàng)造能力不僅取決于現有的經營基礎和目前的盈利水平，更主要取決于公司的決策科學性和管控能力。公眾公司必須向社會披露內部控制評估報告，滿足投資者及利益相關者了解企業(yè)治理水平、管理規(guī)范化和抵御各類風險的能力的需要，更好地服務于他們做出投資決策和相關決策。２．評價報告的使用企業(yè)內部控制評價對外報告的使用者包括政府有關監(jiān)管部門、投資者以及其他利益相關者、中介機構和研究機構等。對內報告的使用者主要是企業(yè)董事會（審計委員會）、各層級管理者以及有關監(jiān)管部門。內部控制評價是企業(yè)董事會對本企業(yè)內部控制有效性的自我評價，具有一定的主觀性，在此基礎上形成的內部控制評價報告也因此只能作為有關方面了解企業(yè)內部控制設計與運行情況的途徑之一。在使用內部控制評價報告時，還應注意與內部控制注冊會計師審計報告、內部控制監(jiān)管信息、財務報告信息等相關信息結合使用，以起到全面分析、綜合判斷、相互驗證的效果?！对u價指引》第二十七條規(guī)定，建立內部控制評價工作檔案管理制度。內部控制評價的有關文件資料、工作底稿和證明材料等應當妥善保管，年度報告應永久保存。附件1：內部控制評價的核心指標 附件２：內部控制評價報告的參考格式.股份有限公司２０年度內部控制評價報告股份有限公司全體股東：根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)的要求，我們對本公司（下稱“公司”）內部控制的有效性進行了自我評價。一、董事會聲明公司董事會及全體董事保證本報告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并對報告內容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶責任。建立健全并有效實施內部控制是公司董事會的責任；監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督；經理層負責組織領導公司內部控制的日常運行。公司內部控制的目標是：?一般包括合理保證經營合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進實現發(fā)展戰(zhàn)略?。由于內部控制存在固有局限性，故僅能對達到上述目標提供合理保證。二、內部控制評價工作的總體情況公司董事會授權內部審計機構?或其他專門機構?負責內部控制評價的具體組織實施工作，對納入評價范圍的高風險領域和單位進行評價?描述評價工作的組織領導體制，一般包括評價工作組織結構圖、主要負責人及匯報途徑等?。公司?是／否?聘請了專業(yè)機構?中介機構名稱?實施內部控制評價，并編制內部控制評價報告；公司?是／否?聘請會計事務所?會計師事務所名稱?對公司內部控制有效性進行獨立審計。三、內部控制評價的依據本評價報告旨在根據中華人民共和國財政部等五部委聯合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（下稱“基本規(guī)范”）及《企業(yè)內部控制評價指引》（下稱“評價指引”）的要求，結合企業(yè)內部控制制度和評價辦法，在內部控制日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的基礎上，對公司截至２０年１２月３１日內部控制的設計與運行的有效性進行評價。四、內部控制評價的范圍內部控制評價的范圍涵蓋了公司及其所屬單位的各種業(yè)務和事項，重點關注下列高風險領域：?列示公司根據風險評估結果確定的前“十大”主要風險?納入評價范圍的單位包括：?描述公司及其所屬單位的明確范圍?納入評價范圍的業(yè)務和事項包括（根據實際情況充實調整）：（一）組織架構（二）發(fā)展戰(zhàn)略（三）人力資源（四）社會責任（五）企業(yè)文化（六）資金活動（七）采購業(yè)務（八）資產管理（九）銷售業(yè)務（十）研究與開發(fā)（十一）工程項目（十二）擔保業(yè)務（十三）業(yè)務外包（十四）財務報告（十五）全面預算（十六）合同管理（十七）內部信息傳遞（十八）信息系統上述業(yè)務和事項的內部控制涵蓋了公司經營管理的主要方面，不存在重大遺漏。（如存在重大遺漏）公司本年度未能對以下構成內部控制重要方面的單位或業(yè)務（事項）進行內部控制評價：?逐條說明未納入評價范圍的重要單位或業(yè)務（事項），包括單位、或業(yè)務（事項）描述、未納入的原因、對內部控制評價報告真實完整性產生的重大影響等?五、內部控制評價的程序和方法內部控制評價工作嚴格遵循基本規(guī)范、評價指引及公司內部控制評價辦法規(guī)定的程序執(zhí)行?描述公司開展內部控制檢查評價工作的基本流程?。評價過程中，我們采用了（個別訪談、調查問題、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析）等適當方法，廣泛收集公司內部控制設計和運行是否有效的證據，如實填寫評價工作底稿，分析、識別內部控制缺陷?說明評價方法的適當性及證據的充分性?。六、內部控制缺陷及其認定公司董事會根據基本規(guī)范、評價指引對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認定要求，結合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風險水平等因素，研究確定了適用本公司的內部控制缺陷具體認定標準，并與以前年度保持了一致?描述公司內部控制缺陷的定性及定量標準?，或作出了調整?描述具體調整標準及原因?。根據上述認定標準，結合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況，我們發(fā)現報告期內存在?數量?個缺陷，其中重大缺陷?數量?個，重要缺陷?數量?個。重大缺陷分別為：?對重大缺陷進行描述，并說明其對實現相關控制目標的影響程度?。七、內部控制缺陷的整改情況針對報告期內發(fā)現的內部控制缺陷（含上一期間未完成整改的內部控制缺陷），公司采取了相應的整改措施?描述整改措施的具體內容和實際效果?。對于整改完成的重大缺陷，公司有足夠的測試樣本顯示，與重大缺陷?描述該重大缺陷?相關的內部控制設計且運行有效（運行有效的結論需提供９０天內有效運行的證據）。經過整改，公司在報告期末仍存在?數量?個缺陷，其中重大缺陷?數量?個，重要缺陷?數量?個。重大缺陷分別為：?對重大缺陷進行描述?。針對報告期末未完成整改的重大缺陷，公司擬進一步采取相應措施加以整改?描述整改措施的具體內容及預期達到的效果?。八、內部控制有效性的結論公司已經根據基本規(guī)范、評價指引及其他相關法律法規(guī)的要求，對公司截至２０年１２月３１日的內部控制設計與運行的有效性進行了自我評價。（存在重大缺陷的情形）報告期內，公司在內部控制設計與運行方面存在尚未完成整改的重大缺陷?描述該缺陷的性質及其對實現相關控制目標的影響程度?。由于存在上述缺陷，可能會給公司未來生產經營帶來相關風險?描述該風險?。（不存在重大缺陷的情形）報告期內，公司對納入評價范圍的業(yè)務與事項均已建立了內部控制，并得以有效執(zhí)行，達到了公司內部控制的目標，不存在重大缺陷。自內部控制評價報告基準日至內部控制評價報告發(fā)出日之間?是／否?發(fā)生對評價結論產生實質性影響的內部控制的重大變化。?如存在，描述該事項對評價結論的影響及董事會擬采取的應對措施?。我們注意到，內部控制應當與公司經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。?簡要描述下一年度內部控制工作計劃?未來期間，公司將繼續(xù)完善內部控制制度，規(guī)范內部控制制度執(zhí)行，強化內部控制監(jiān)督檢查，促進公司健康、可持續(xù)發(fā)展。第二篇：財政部會計司解讀企業(yè)內部控制評價指引切實做好內部控制評價，不斷實現內部控制自我提升—— —財政部會計司解讀《企業(yè)內部控制評價指引》作者： 來源： 字數：7801 《周易》：“君子終日乾乾，夕惕若，厲，無咎?！笔钦f君子能整天整日顯示出自強不息的行為狀態(tài)，是因為到晚間，也要保持戒慎，即檢查自己在白天的所作所為，不要把過錯帶進第二天。對內部控制的建立、實施進行評價，是優(yōu)化內部控制自我監(jiān)督機制的一項重要制度安排，是內部控制的重要組成部分，與內部控制的建立、實施，共同構成有機循環(huán)?！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》第四十六條：“企業(yè)應當結合內部監(jiān)督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告”。因此，為促進企業(yè)全面評價內部控制的設計與運行情況，規(guī)范內部控制評價程序和評價報告，揭示和防范風險，專門制定了《企業(yè)內部控制評價指引》（下稱“《評價指引》”）?！对u價指引》第二條規(guī)定，企業(yè)內部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權力機構對內部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。一、內部控制評價概述（一）內部控制評價的作用第一，內部控制評價有助于企業(yè)自我完善內控體系。內部控制評價是通過評價、反饋、再評價，報告企業(yè)在內部控制建立與實施中存在的問題，并持續(xù)地進行自我完善的過程。通過內部控制評價查找、分析內部控制缺陷并有針對性地督促落實整改，可以及時堵塞管理漏洞，防范偏離目標的各種風險，并舉一反三，從設計和執(zhí)行等全方位健全優(yōu)化管控制度，從而促進企業(yè)內控體系的不斷完善。第二，內部控制評價有助于提升企業(yè)市場形象和公眾認可度。企業(yè)開展內部控制評價，需形成評價結論，出具評價報告。通過自我評價報告，將企業(yè)的風險管理水平、內部控制狀況以及與此相關的發(fā)展戰(zhàn)略、競爭優(yōu)勢、可持續(xù)發(fā)展能力等公布于眾，樹立誠信、透明、負責任的企業(yè)形象，有利于增強投資者、債權人以及其他利益相關者的信任度和認可度，為自己創(chuàng)造更為有利的外部環(huán)境，促進企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。第三，內部控制評價有助于實現與政府監(jiān)管的協調互動。政府監(jiān)管部門有權對企業(yè)內部控制建立與實施的有效性進行監(jiān)督檢查。事實上，在有關政府部門，比如審計機關開展的國有企業(yè)負責人離任經濟責任審計中，已將企業(yè)內部控制的有效性，以及企業(yè)負責人組織領導內控體系建立與實施情況納入審計范圍，并日益成為十分重要的一部分。盡管政府部門實施企業(yè)內控監(jiān)督檢查有其自身的做法和特點，但監(jiān)督檢查的重點部位是基本一致的，比如大多涉及重大經營決策的科學性、合規(guī)性以及重要業(yè)務事項管控的有效性等。實施企業(yè)內控自我評價，能夠通過自查及早排查風險、發(fā)現問題，并積極整改，有利于在配合政府監(jiān)管中贏得主動，并借助政府監(jiān)管成果進一步改進企業(yè)內控實施和評價工作，促進自我評價與政府監(jiān)管的協調互動。（二）內部控制評價的對象內部控制評價是對內部控制有效性發(fā)表意見。所謂內部控制有效性，是指企業(yè)建立與實施內部控制對實現控制目標提供合理保證的程度，包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性。其中，內部控制設計的有效性，是指為實現控制目標所必需的內部控制要素都存在并且設計恰當；內部控制運行的有效性，是指現有內部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。評價內部控制運行的有效性，應當著重考慮以下幾個方面：（１）相關控制在評價期內是如何運行的；（２）相關控制是否得到了持續(xù)一致的運行；（３）實施控制的人員是否具備必要的權限和能力。需要強調的是，即使同時滿足設計有效性和運行有效性標準的內部控制，受內部控制固有局限影響，也只能為內部控制目標的實現提供合理保證，而不能提供絕對保證，不應不切實際地期望內部控制能夠絕對保證內部控制目標的實現，也不應以內部控制目標的最終實現情況和程度作為唯一依據直接判斷內部控制設計和運行的有效性。（三）內部控制評價的原則內部控制評價的原則是開展評價工作應該注意的原則，與內部控制的原則不完全相同。根據《評價指引》第三條規(guī)定，企業(yè)對內部控制評價至少遵循以下原則：全面性原則、重要性原則和客觀性原則。１．全面性原則。全面性原則強調的是內部控制評價的涵蓋范圍應當全面，具體來說，是指內部控制評價工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。２．重要性原則。重要性原則強調內部控制評價應當在全面性的基礎之上，著眼于風險，突出重點。具體來說，主要體現在制訂和實施評價工作方案、分配評價資源的過程之中，它的核心要求主要包括兩個方面：一是要堅持風險導向的思路，著重關注那些影響內部控制目標實現的高風險領域和風險點；二是要堅持重點突出的思路，著重關注那些重要的業(yè)務事項和關鍵的控制環(huán)節(jié)，以及重要業(yè)務單位。３．客觀性原則?？陀^性原則強調內部控制評價工作應當準確地揭示經營管理的風險狀況，如實反映內部控制設計和運行的有效性。只有在內部控制評價工作方案制定、實施的全過程中始終堅持客觀性，才能保證評價結果的客觀性。（四）內部控制評價的組織形式和職責安排《評價指引》第四條規(guī)定，企業(yè)應當根據本評價指引，結合內部控制設計與運行的實際情況，制定具體的內部控制評價辦法，規(guī)定評價的原則、內容、程序、方法和報告形式等，明確相關機構或崗位的職責權限，落實責任制，按照規(guī)定的辦法、程序和要求，有序開展內部控制評價工作。企業(yè)內部控制評價辦法應當結合《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》第四十四條的規(guī)定，具體明確內部控制評價的組織形式，特別明確各有關方面在內部控制評價中的職責安排，處理好內部控制評價和內部監(jiān)督的關系，定期由相對獨立的人員對內部控制有效性進行科學的評價，界定內部控制缺陷認定標準，保證內部控制評價有序地開展。１．內部控制評價的組織形式企業(yè)可以授權內部審計機構或專門機構（下稱“內部控制評價機構”）負責內部控制評價的具