【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 控制評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時(shí)編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。１．評(píng)價(jià)報(bào)告的編制（１）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制時(shí)間企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果和整改情況，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告分為定期內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和非定期內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。企業(yè)應(yīng)該定期進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)并發(fā)布內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。企業(yè)至少應(yīng)該每年進(jìn)行一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)并由董事會(huì)對(duì)外發(fā)布內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以１２月３１日作為基準(zhǔn)日。非定期內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告可以是因特殊事項(xiàng)或原因（如企業(yè)因目標(biāo)變化或提升）而對(duì)外發(fā)布的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，也可以是企業(yè)針對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大缺陷專項(xiàng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等向董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或經(jīng)理層報(bào)送的內(nèi)部報(bào)告（即內(nèi)部控制缺陷報(bào)告）。（２）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制主體內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制主體包括單個(gè)企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的母公司。單個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告指某一企業(yè)以自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)為輻射范圍編制的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，屬于對(duì)內(nèi)報(bào)告；企業(yè)集團(tuán)母公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是企業(yè)集團(tuán)的母公司在匯總、復(fù)核、評(píng)價(jià)、分析后，以母公司及下屬（或控股子公司）的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)為輻射范圍編制的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，是對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性的總體評(píng)價(jià)，可以是對(duì)內(nèi)或?qū)ν鈭?bào)告。２．評(píng)價(jià)報(bào)告的報(bào)送《評(píng)價(jià)指引》第二十四條至二十六條規(guī)定了評(píng)價(jià)報(bào)告及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)送的要求。此外，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)按規(guī)定報(bào)送有關(guān)監(jiān)管部門(mén)，例如國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)按要求報(bào)送國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)和財(cái)政部門(mén)、金融企業(yè)應(yīng)按規(guī)定報(bào)送銀行業(yè)監(jiān)督管理部門(mén)和保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)、公開(kāi)發(fā)行證券的企業(yè)應(yīng)報(bào)送證券監(jiān)督管理部門(mén)。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的披露和使用１．評(píng)價(jià)報(bào)告的披露公司的價(jià)值創(chuàng)造能力不僅取決于現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)和目前的盈利水平，更主要取決于公司的決策科學(xué)性和管控能力。公眾公司必須向社會(huì)披露內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告，滿足投資者及利益相關(guān)者了解企業(yè)治理水平、管理規(guī)范化和抵御各類風(fēng)險(xiǎn)的能力的需要，更好地服務(wù)于他們做出投資決策和相關(guān)決策。２．評(píng)價(jià)報(bào)告的使用企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)外報(bào)告的使用者包括政府有關(guān)監(jiān)管部門(mén)、投資者以及其他利益相關(guān)者、中介機(jī)構(gòu)和研究機(jī)構(gòu)等。對(duì)內(nèi)報(bào)告的使用者主要是企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）、各層級(jí)管理者以及有關(guān)監(jiān)管部門(mén)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)董事會(huì)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性的自我評(píng)價(jià)，具有一定的主觀性，在此基礎(chǔ)上形成的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告也因此只能作為有關(guān)方面了解企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況的途徑之一。在使用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告時(shí)，還應(yīng)注意與內(nèi)部控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制監(jiān)管信息、財(cái)務(wù)報(bào)告信息等相關(guān)信息結(jié)合使用，以起到全面分析、綜合判斷、相互驗(yàn)證的效果。《評(píng)價(jià)指引》第二十七條規(guī)定，建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作檔案管理制度。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等應(yīng)當(dāng)妥善保管，年度報(bào)告應(yīng)永久保存。第二篇：財(cái)政部會(huì)計(jì)司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》切實(shí)做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，不斷實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制自我提升—財(cái)政部會(huì)計(jì)司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《周易》：“君子終日乾乾，夕惕若，厲，無(wú)咎?！笔钦f(shuō)君子能整天整日顯示出自強(qiáng)不息的行為狀態(tài)，是因?yàn)榈酵黹g，也要保持戒慎，即檢查自己在白天的所作所為，不要把過(guò)錯(cuò)帶進(jìn)第二天。對(duì)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，是優(yōu)化內(nèi)部控制自我監(jiān)督機(jī)制的一項(xiàng)重要制度安排，是內(nèi)部控制的重要組成部分，與內(nèi)部控制的建立、實(shí)施，共同構(gòu)成有機(jī)循環(huán)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四十六條：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告”。因此，為促進(jìn)企業(yè)全面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)報(bào)告，揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)，專門(mén)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（下稱“《評(píng)價(jià)指引》”）?！对u(píng)價(jià)指引》第二條規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)概述（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的作用第一，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有助于企業(yè)自我完善內(nèi)控體系。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是通過(guò)評(píng)價(jià)、反饋、再評(píng)價(jià)，報(bào)告企業(yè)在內(nèi)部控制建立與實(shí)施中存在的問(wèn)題，并持續(xù)地進(jìn)行自我完善的過(guò)程。通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)查找、分析內(nèi)部控制缺陷并有針對(duì)性地督促落實(shí)整改，可以及時(shí)堵塞管理漏洞，防范偏離目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并舉一反三，從設(shè)計(jì)和執(zhí)行等全方位健全優(yōu)化管控制度，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的不斷完善。第二，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有助于提升企業(yè)市場(chǎng)形象和公眾認(rèn)可度。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，需形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告。通過(guò)自我評(píng)價(jià)報(bào)告，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平、內(nèi)部控制狀況以及與此相關(guān)的發(fā)展戰(zhàn)略、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、可持續(xù)發(fā)展能力等公布于眾，樹(shù)立誠(chéng)信、透明、負(fù)責(zé)任的企業(yè)形象，有利于增強(qiáng)投資者、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)者的信任度和認(rèn)可度，為自己創(chuàng)造更為有利的外部環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。第三，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有助于實(shí)現(xiàn)與政府監(jiān)管的協(xié)調(diào)互動(dòng)。政府監(jiān)管部門(mén)有權(quán)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立與實(shí)施的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。事實(shí)上，在有關(guān)政府部門(mén)，比如審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，已將企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，以及企業(yè)負(fù)責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控體系建立與實(shí)施情況納入審計(jì)范圍，并日益成為十分重要的一部分。盡管政府部門(mén)實(shí)施企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督檢查有其自身的做法和特點(diǎn)，但監(jiān)督檢查的重點(diǎn)部位是基本一致的，比如大多涉及重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性、合規(guī)性以及重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)管控的有效性等。實(shí)施企業(yè)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)，能夠通過(guò)自查及早排查風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并積極整改，有利于在配合政府監(jiān)管中贏得主動(dòng)，并借助政府監(jiān)管成果進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)內(nèi)控實(shí)施和評(píng)價(jià)工作，促進(jìn)自我評(píng)價(jià)與政府監(jiān)管的協(xié)調(diào)互動(dòng)。（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的對(duì)象內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)。所謂內(nèi)部控制有效性，是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。其中，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)；內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)著重考慮以下幾個(gè)方面：（１）相關(guān)控制在評(píng)價(jià)期內(nèi)是如何運(yùn)行的；（２）相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行；（３）實(shí)施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力。需要強(qiáng)調(diào)的是，即使同時(shí)滿足設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制，受內(nèi)部控制固有局限影響，也只能為內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，而不能提供絕對(duì)保證，不應(yīng)不切實(shí)際地期望內(nèi)部控制能夠絕對(duì)保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也不應(yīng)以內(nèi)部控制目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)情況和程度作為唯一依據(jù)直接判斷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則是開(kāi)展評(píng)價(jià)工作應(yīng)該注意的原則，與內(nèi)部控制的原則不完全相同。根據(jù)《評(píng)價(jià)指引》第三條規(guī)定，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)至少遵循以下原則：全面性原則、重要性原則和客觀性原則。１．全面性原則。全面性原則強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的涵蓋范圍應(yīng)當(dāng)全面，具體來(lái)說(shuō)，是指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。２．重要性原則。重要性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在全面性的基礎(chǔ)之上，著眼于風(fēng)險(xiǎn)，突出重點(diǎn)。具體來(lái)說(shuō)，主要體現(xiàn)在制訂和實(shí)施評(píng)價(jià)工作方案、分配評(píng)價(jià)資源的過(guò)程之中，它的核心要求主要包括兩個(gè)方面：一是要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路，著重關(guān)注那些影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；二是要堅(jiān)持重點(diǎn)突出的思路，著重關(guān)注那些重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)，以及重要業(yè)務(wù)單位。３．客觀性原則。客觀性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。只有在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案制定、實(shí)施的全過(guò)程中始終堅(jiān)持客觀性，才能保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織形式和職責(zé)安排《評(píng)價(jià)指引》第四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本評(píng)價(jià)指引，結(jié)合內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的實(shí)際情況，制定具體的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法，規(guī)定評(píng)價(jià)的原則、內(nèi)容、程序、方法和報(bào)告形式等，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或崗位的職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任制，按照規(guī)定的辦法、程序和要求，有序開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法應(yīng)當(dāng)結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四十四條的規(guī)定，具體明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織形式，特別明確各有關(guān)方面在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的職責(zé)安排，處理好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)系，定期由相對(duì)獨(dú)立的人員對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，界定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有序地開(kāi)展。１．內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織形式企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)機(jī)構(gòu)（下稱“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)”）負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)必須具備一定的設(shè)臵條件：一是能夠獨(dú)立行使對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力；二是具備與監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)；三是與企業(yè)其他職能機(jī)構(gòu)就監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)方面應(yīng)當(dāng)保持協(xié)調(diào)一致，在工作中相互配合、相互制約，在效率效果上滿足企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)所提出的有關(guān)要求；四是能夠得到企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層的支持，有足夠的權(quán)威性來(lái)保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的順利開(kāi)展。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)，決定是否單獨(dú)設(shè)臵專門(mén)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。對(duì)于單獨(dú)設(shè)有專門(mén)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的企業(yè)，也可以由內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。為了保證評(píng)價(jià)的獨(dú)立性，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和評(píng)價(jià)的部門(mén)應(yīng)適當(dāng)分離。企業(yè)可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。此時(shí)，董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的監(jiān)督與指導(dǎo)。從業(yè)務(wù)性質(zhì)上講，中介機(jī)構(gòu)受托為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一種非保證服務(wù)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的責(zé)任仍然應(yīng)由企業(yè)董事會(huì)承擔(dān)。另外，為保證審計(jì)的獨(dú)立性，為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一家企業(yè)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。２．有關(guān)方面在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的職責(zé)和任務(wù)無(wú)論采取何種組織形式，董事會(huì)、經(jīng)理層和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的職能作用不會(huì)發(fā)生本質(zhì)的變化。一般來(lái)說(shuō)：（１）董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)承擔(dān)最終的責(zé)任?！对u(píng)價(jià)指引》第四條第二款規(guī)定，企業(yè)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。董事會(huì)可以通過(guò)審計(jì)委員會(huì)來(lái)承擔(dān)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織、領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)。董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)聽(tīng)取內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，審定內(nèi)控重大缺陷、重要缺陷整改意見(jiàn)，對(duì)內(nèi)部控制部門(mén)在督促整改中遇到的困難，積極協(xié)調(diào)，排除障礙。監(jiān)事會(huì)應(yīng)審議內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。（２）經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，實(shí)際操作中，可以授權(quán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施，并積極支持和配合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的開(kāi)展，創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件。經(jīng)理層應(yīng)結(jié)合日常掌握的業(yè)務(wù)情況，為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案提出應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，審定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案和聽(tīng)取內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或報(bào)告的缺陷，要按照董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的整改意見(jiàn)積極采取有效措施予以整改。（３）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)根據(jù)授權(quán)承擔(dān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施任務(wù)，通過(guò)復(fù)核、匯總、分析內(nèi)部監(jiān)督資料，結(jié)合經(jīng)理層要求，擬訂合理評(píng)價(jià)工作方案并認(rèn)真組織實(shí)施；對(duì)于評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或經(jīng)理層溝通，并認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，擬訂整改方案，編寫(xiě)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，及時(shí)向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告；溝通外部審計(jì)師，督促各部門(mén)、所屬企業(yè)對(duì)內(nèi)、外部?jī)?nèi)控評(píng)價(jià)進(jìn)行整改；根據(jù)評(píng)價(jià)和整改情況擬訂內(nèi)部控制考核方案。（４）各專業(yè)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)組織本部門(mén)的內(nèi)控自查、測(cè)試和評(píng)價(jià)工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷提出整改方案及具體整改計(jì)劃，積極整改，并報(bào)送內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)復(fù)核，配合內(nèi)控機(jī)構(gòu)（部門(mén)）及外部審計(jì)師開(kāi)展企業(yè)層面的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作。（５）企業(yè)所屬單位，也應(yīng)逐級(jí)落實(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)責(zé)任，建立日常監(jiān)控機(jī)制，開(kāi)展內(nèi)控自查、測(cè)試和定期檢查評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并認(rèn)定內(nèi)部控制有缺陷，需擬訂整改方案和計(jì)劃，報(bào)本級(jí)管理層審定后，督促整改，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行和整改情況進(jìn)行考核。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法中的原則、內(nèi)容、程序、方法和報(bào)告形式參考本解讀其他部分的規(guī)定。二、關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和工作底稿設(shè)計(jì)《評(píng)價(jià)指引》第五條到第十條具體介紹了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)緊緊圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、各項(xiàng)應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，確定具體評(píng)價(jià)內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等方面。組織架構(gòu)評(píng)價(jià)可以重點(diǎn)從機(jī)構(gòu)設(shè)臵的整體控制力、權(quán)責(zé)劃分、相互牽制、信息流動(dòng)路徑等方面進(jìn)行；發(fā)展戰(zhàn)略可以重點(diǎn)從發(fā)展戰(zhàn)略的制定合理性、有效實(shí)施和適當(dāng)調(diào)整三方面進(jìn)行；人力資源評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)從企業(yè)人力資源引進(jìn)結(jié)構(gòu)合理性、開(kāi)發(fā)機(jī)制、激勵(lì)約束機(jī)制等方面進(jìn)行；企業(yè)文化評(píng)價(jià)應(yīng)從建設(shè)和評(píng)估兩方面進(jìn)行，從而促進(jìn)誠(chéng)信、道德價(jià)值觀的提升，為內(nèi)部控制的完善夯實(shí)人文基礎(chǔ)；社會(huì)責(zé)任可以從安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等方面進(jìn)行。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)策略等進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)?？刂苹顒?dòng)評(píng)價(jià)應(yīng)對(duì)企業(yè)各類業(yè)務(wù)的控制措施與流程的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。信息與溝通評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)對(duì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督的基調(diào)、監(jiān)督的有效性及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的科學(xué)、客觀、合理進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中有效發(fā)揮作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部控制五要素為基礎(chǔ)，建立內(nèi)部控制核心指標(biāo)體系，在以上評(píng)價(jià)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，層層分解、展開(kāi)，進(jìn)一步細(xì)化，以下列舉了可供參考核心指標(biāo)（見(jiàn)第4版附件１）。對(duì)于內(nèi)容不能詳盡的，如控制活動(dòng)涉及方方面面的業(yè)務(wù)，可以另外按業(yè)務(wù)列表增加。具體評(píng)價(jià)內(nèi)容確定后，根據(jù)《評(píng)價(jià)指引》第十一條規(guī)定，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。工作底稿可以是通過(guò)一系列評(píng)價(jià)表格加以實(shí)現(xiàn)。三、關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序《評(píng)價(jià)指引》第十二