【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ——定期儲(chǔ)蓄存款利息貸：庫(kù)存現(xiàn)金（提前支取部分的本息）吸收存款－定期儲(chǔ)蓄存款－整存整取儲(chǔ)蓄－x戶(hù)（本金）第二章 存款業(yè)務(wù)的核算續(xù)存本金第二章存款業(yè)務(wù)的核算某行順至支行收到李飛先生交來(lái)當(dāng)日到期整存整取定期儲(chǔ)蓄存單一張，金額10 000元，存期一年，%,要求支取本息,經(jīng)審查無(wú)誤,作如下處理： 借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出貸：應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款利息（李飛） 借：應(yīng)付利息－一年期整存整取儲(chǔ)蓄存款利息貸：應(yīng)交稅金－代扣利息所得稅借：吸收存款－定期儲(chǔ)蓄存款－整存整取儲(chǔ)蓄－李飛（本金）10 000應(yīng)付利息－一年期整存整取儲(chǔ)蓄存款利息180貸:庫(kù)存現(xiàn)金180 （1）開(kāi)戶(hù) 借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款－零存整取定期儲(chǔ)蓄存款戶(hù)（本金）同時(shí)表外：（付出）：空白重要憑證－零存整取儲(chǔ)蓄存折（2）續(xù)存借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款－零存整取定期儲(chǔ)蓄存款戶(hù)（本金）（3）銷(xiāo)戶(hù)支付利息借：應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款利息戶(hù)貸：吸收存款——零存整取定期儲(chǔ)蓄存款戶(hù)（本金）支付到期本息和借：吸收存款——零存整取定期儲(chǔ)蓄存款戶(hù)（本金）貸：庫(kù)存現(xiàn)金零存整取利息計(jì)算方法 積數(shù)計(jì)息法。（包括年、月、日積數(shù)計(jì)息，復(fù)習(xí)賬頁(yè)計(jì)息原理和方法）主要適用于存款日期不夠穩(wěn)定的儲(chǔ)戶(hù)。固定基數(shù)計(jì)息法。即直接計(jì)算1年期、3年期、5年期單位 本金在適用利率條件下的利息，并以此作為計(jì)息基數(shù)。主要適用于存期相對(duì)穩(wěn)定的儲(chǔ)戶(hù)。例：假定每月存入500元，存期1年，%，則每筆本金的存期分別為111...1個(gè)月，則：平均存期=（12+1）/2= （個(gè)月）利息基數(shù)=1元12次 （個(gè)月） % 247。12= 該筆存款到期利息=500 = （元）積零成整月儲(chǔ)蓄金額計(jì)算方法在已知到期本利和的條件下，計(jì)算本金的方法。例：某儲(chǔ)戶(hù)希望通過(guò)零存整取方式，在5年期滿(mǎn)時(shí)獲得6萬(wàn)元整數(shù)存款，%的情況下，每月存入多少才能達(dá)到目的。本利和=本金+利息=本金 [1+（N+1）247。2利率]第二章 存款業(yè)務(wù)的核算第二章存款業(yè)務(wù)的核算本金=本利和247。[1+（N+1）247。2利率]=60000247。[1+（60+1）247。2% 247。12]=（元）月儲(chǔ)蓄金額= 247。60=870（元）值得注意：活期儲(chǔ)蓄賬戶(hù)僅是個(gè)人活期賬戶(hù)的一種，另一種個(gè)人活期賬戶(hù)是個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。活期儲(chǔ)蓄賬戶(hù)只能辦理現(xiàn)金存取和同一客戶(hù)編號(hào)下賬戶(hù)之間的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬、存取現(xiàn)金、匯款等資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)。定期儲(chǔ)蓄存款除到期約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存外，不計(jì)復(fù)利。除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款都集中反映在資產(chǎn)負(fù)債表的“吸收存款”項(xiàng)目欄。國(guó)務(wù)院決定，自2007年8月15日起，將個(gè)人利息所得稅調(diào)整到5％。2008年10月9日起暫免征收利息稅。第二章 存款業(yè)務(wù)的核算第二篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料一、名詞解釋?zhuān)褐脯F(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)中，反應(yīng)金融企業(yè)資金增減變化的科目，如各項(xiàng)存款科目、貸款科目。：指不反映在資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)中，用來(lái)核算不涉及金融企業(yè)資金增減變化的一些重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)的科目，如有價(jià)單證，空白重要憑證等。：指獨(dú)立核算的單位在銀行開(kāi)立的，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬計(jì)算和現(xiàn)金收付的賬戶(hù)。：指按《擔(dān)保法》規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。：貸款是指中央銀行為實(shí)現(xiàn)貨幣政策目標(biāo)而對(duì)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款。：屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目，核算反映各發(fā)、收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來(lái)與清算情況。：是指各金融企業(yè)在中央銀行開(kāi)戶(hù)而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來(lái)資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。：是指商業(yè)銀行代理客戶(hù)辦理收款、付款和其他委托事項(xiàng)而收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。：外匯指定銀行辦理的這種按一定匯價(jià)買(mǎi)入一種貨幣或賣(mài)出一種貨幣的業(yè)務(wù)，稱(chēng)為外匯買(mǎi)賣(mài)。：二、填空：：采取按季結(jié)息的方法。：委托收款、委托貸款。、明細(xì)核算的組成：綜合核算：科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表；明細(xì)核算：分賬戶(hù)、登記簿、余額表、現(xiàn)金收付日記簿。：：報(bào)價(jià)回購(gòu)、質(zhì)押式回購(gòu)、買(mǎi)斷式回購(gòu)。：?jiǎn)问绞崭队涃~方法三、單選：每日核對(duì)：日計(jì)表：資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目：拆入行在核算時(shí)使用的科目：同業(yè)拆入：：付款人四、簡(jiǎn)答題：按資金性質(zhì)分類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)科目、負(fù)債類(lèi)科目、所有者權(quán)益類(lèi)科目、損益類(lèi)科目、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目；按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系進(jìn)行分類(lèi)：表內(nèi)科目、表外科目。第三篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)書(shū)上復(fù)習(xí)資料單位活期存入現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：活期存款－單位戶(hù)單位活期支取現(xiàn)金借：活期存款－單位戶(hù)貸：現(xiàn)金單位存入定期存款借：活期存款－單位活期存款戶(hù)貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵睿瓎挝欢ㄆ诖婵顟?hù)單位支取定期存款借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵睿瓎挝欢ㄆ诖婵顟?hù)借：應(yīng)付利息－定期存款利息支出戶(hù)活期儲(chǔ)蓄存入借：現(xiàn)金貸：活期儲(chǔ)蓄存款－人戶(hù)活期儲(chǔ)蓄支取借：活期儲(chǔ)蓄存款－人戶(hù)貸：現(xiàn)金支取整存整取儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款－整存整取應(yīng)付利息－貸：借：貸：其他應(yīng)付款－、例（59）某儲(chǔ)戶(hù)于2003年3月25日存入定期二年的存款20000元，于2005年3月25日支取?！?，‰。該儲(chǔ)戶(hù)2005年3月25日支取該筆儲(chǔ)蓄存款時(shí)，‰計(jì)息?！?，‰計(jì)息。應(yīng)計(jì)利息＝2000024‰＝900（元）稅后利息＝900（1－20％）＝720（元）例（83）博雅公司向開(kāi)戶(hù)銀行工商銀行海濱支行提交進(jìn)賬單和轉(zhuǎn)賬支票一張，金額36800元，支票的出票人為本市工商銀行城東支行開(kāi)戶(hù)單位光霞福利工廠(chǎng)，當(dāng)即提出交換。城東支行交換提入支票后，經(jīng)過(guò)審查無(wú)異議辦理付款；約定時(shí)間到后，海濱支行沒(méi)有收到退票，為收款人收賬。該市票據(jù)交換使用“支行轄內(nèi)往來(lái)”科目核算。海濱支行：借：支行轄內(nèi)往來(lái)（或存放中央銀行準(zhǔn)備金）貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睿菛|支行：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睿J：支行轄內(nèi)往來(lái)（或存放中央銀行準(zhǔn)備金）、例（91）博雅公司向開(kāi)戶(hù)銀行工商銀行海濱支行提交匯票申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票125000元，似持往異省B市采購(gòu)商品。海濱支行審查無(wú)誤，轉(zhuǎn)賬收款后簽發(fā)匯票，匯票號(hào)碼＃33667788。貸：簽發(fā)銀行匯票的第二聯(lián)和第三聯(lián)交博雅公司。博雅公司派人持匯票赴異省B市。1例（92）博雅公司采購(gòu)人員持銀行匯票至省B市，經(jīng)過(guò)洽談，與B市的軋鋼廠(chǎng)達(dá)成供貨協(xié)議，協(xié)議價(jià)款123100元。軋鋼廠(chǎng)遂填制進(jìn)賬單將匯票送開(kāi)戶(hù)銀行工商銀行開(kāi)發(fā)區(qū)支行。開(kāi)發(fā)區(qū)支行審查無(wú)誤后為軋鋼廠(chǎng)進(jìn)賬并劃付博雅支行。B市工商銀行開(kāi)發(fā)區(qū)支行的會(huì)計(jì)分錄為：借：貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睿?3）海濱支行收到B市開(kāi)發(fā)區(qū)支行劃付款項(xiàng)的報(bào)單，核對(duì)無(wú)誤后，結(jié)清＃33667788匯票，將余款1900元轉(zhuǎn)入博雅公司存款戶(hù)。借：貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睿?、貸款發(fā)放借：短期貸款（或中長(zhǎng)期貸款）－單位貸款戶(hù)貸：活期存款－單位存款戶(hù)1到期收回貸款借：活期存款－單位存款戶(hù)貸：短期貸款（或中長(zhǎng)期貸款）－單位貸款戶(hù)1逾期貸款借：貸款－單位貸款戶(hù)（紅字）借：逾期貸款－單位逾期貸款戶(hù)（藍(lán)字）1非應(yīng)計(jì)貸款借：逾期貸款（貸款）－單位戶(hù)（紅字）借：非應(yīng)計(jì)貸款－單位戶(hù)（藍(lán)字）1必考：例（164）商業(yè)銀行某支行3月21日發(fā)放以下貸款：向長(zhǎng)江集團(tuán)公司發(fā)放貸款50萬(wàn)元，期限6個(gè)月；向華豐集團(tuán)公司發(fā)放貸款30萬(wàn)元，期限3個(gè)月；向創(chuàng)佳公司發(fā)放貸款60萬(wàn)元，期限3個(gè)月。6月21日，創(chuàng)佳公司貨款到期，全部歸還60萬(wàn)元貸款；華豐集團(tuán)公司30萬(wàn)元貸款到期，由于沒(méi)有資金歸還，轉(zhuǎn)作逾期貸款。9月21日，長(zhǎng)江集團(tuán)公司50萬(wàn)元貸款到期，由于資金不足，歸還28萬(wàn)元，另外的22萬(wàn)元轉(zhuǎn)逾期；華豐集團(tuán)公司30萬(wàn)元仍無(wú)力歸還，轉(zhuǎn)作“非應(yīng)計(jì)貸款”要求：作3月21日、6月21日、9月21日的會(huì)計(jì)分錄。3月21日發(fā)放貸款：借：短期貸款－貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睿瑁憾唐谫J款－貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睿瑁憾唐谫J款－貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睿?月21日借：短期貸款－（紅字）借：逾期貸款－貸：短期貸款－、9月21日借：?jiǎn)挝换钇诖婵睿J：短期貸款－借：短期貸款－（紅字）借：逾期貸款－借：逾期貸款－（紅字）借：非應(yīng)計(jì)貸款－、客房張霖峰2005年3月21日向建設(shè)銀行D支行申請(qǐng)住房按揭貸款，手續(xù)齊備，信貸部門(mén)審查批準(zhǔn)并開(kāi)立了活期儲(chǔ)蓄存款賬戶(hù)。購(gòu)房?jī)r(jià)款為30萬(wàn)元，首付20％，貸款額24萬(wàn)元，合同貸款期限10年，％，采用本金等額償還法，售房單位創(chuàng)佳房地產(chǎn)公司（在該支行開(kāi)戶(hù)）作出貸款發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄：計(jì)算4月20日第一次和5月20日第二次還款金額（本金等額還款）并作出會(huì)計(jì)分錄。2005年3月21日發(fā)放貸款：借：個(gè)人住房貸款－貸：活期儲(chǔ)蓄存款－張霖峰存款戶(hù)240000借：活期儲(chǔ)蓄存款－貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睿?005年4月20日第一次歸還貸款（采用本金等額償還）當(dāng)月償還本息金額＝240000247。120＋240000‰＝（元）借：活期儲(chǔ)蓄存款－貸：個(gè)人住房貸款－利息收入－、5月20日第二次還款當(dāng)月償還本息金額＝240000247。120＋（240000－2000）‰＝（元）借：活期儲(chǔ)蓄存款－貸：個(gè)人住房貸款－利息收入－個(gè)人貸款利息收入戶(hù) 、例（172）必須會(huì) 某商業(yè)銀行2004年未計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金。貸款余額為56億元，分類(lèi)如下：正常貸款54億元；；；；。按照貸款余額1％提取一般準(zhǔn)備；專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備提取比例：關(guān)注類(lèi)2％，次級(jí)類(lèi)25％，可疑類(lèi)50％，損失類(lèi)100％。年未一般準(zhǔn)備賬面余額為5100萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備賬面余額為5680萬(wàn)元。要求：按比例計(jì)算年未應(yīng)提取一般準(zhǔn)備和專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備的數(shù)額；計(jì)算應(yīng)調(diào)整貸款損失準(zhǔn)備的數(shù)額并作提取貨款損失準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)分錄。一般準(zhǔn)備年未應(yīng)提取一般準(zhǔn)備＝56000000001％＝56000000（元）調(diào)整提取一般準(zhǔn)備＝56000000－51000000＝5000000（元）（調(diào)整增加）專(zhuān)項(xiàng)