【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 際情況，對(duì)其往來(lái)賬款提出建立定期對(duì)賬制度、制定往來(lái)賬項(xiàng)的清理計(jì)劃、明確崗位職責(zé)，健全崗位設(shè)置、事前調(diào)查客戶(hù)資信，加強(qiáng)信用管理、加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的核算工作的相關(guān)對(duì)策。關(guān)鍵詞：往來(lái)賬款；客戶(hù)資信；對(duì)賬清理The Research of Current Account Problemin Zhuxin Technology CompanyByWU RuiRong April, 2016Abstract: Current account as an important part of enterprise assets,if the pany can attach accounts management,not only can reduce the management risk,and conducive to healthy development of the enterprise,improve enterprise ,this paper on the basis of the research literature scholars both at home and abroad,analyzes the presnt situation of the building letter technology pany current account,found the problems existing in the current account,and then to build technology pany in an analysis of the causes of the problems existing incurrent account,the last built letter technology bined with the pany’s actual situation,the current account is put forward to establish regular reconciliation system,current accounts plan to clean up,clear responsibility,improve the customer’s credit standing investigation,post setting,advance to strengthen credit management ,to strengthen the accounting work of current accounts of relevant :current account。the customer credit。check for cleaning1前言通過(guò)對(duì)筑信科技公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題的研究，探討筑信科技公司在現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下所存在的各種問(wèn)題，并就這些問(wèn)題提出有效的對(duì)策，使筑信科技公司能夠改進(jìn)現(xiàn)有的往來(lái)賬款現(xiàn)狀，不斷完善往來(lái)賬款的內(nèi)部控制制度，為筑信科技公司的進(jìn)一步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，提高公司的競(jìng)爭(zhēng)力。為探討解決筑信科技公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題，筆者查閱了國(guó)內(nèi)外相關(guān)的研究文獻(xiàn)，并對(duì)其主要論述進(jìn)行了歸納整理，現(xiàn)綜述如下。國(guó)外學(xué)者關(guān)于往來(lái)賬款的主要觀點(diǎn)綜述如下：JOAN PETASCHNICK（2013）認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)制定信用政策及收款政策，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)應(yīng)收集客戶(hù)的相關(guān)資料，對(duì)客戶(hù)信用及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查，建立相關(guān)的信用檔案信息資料，評(píng)估客戶(hù)的信用等級(jí)和資信程度，確定其信用額度，超額度時(shí)不預(yù)賒賬。加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，實(shí)現(xiàn)往來(lái)賬款的全面管理。[1]STANLEY B,BLOCK（2013）認(rèn)為，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，對(duì)相關(guān)部門(mén)和人員的考核激勵(lì)應(yīng)綜合權(quán)衡各項(xiàng)考核指標(biāo)重視往來(lái)賬款管理成效指標(biāo)的權(quán)重，通過(guò)考核調(diào)動(dòng)他們的積極性，以此提高往來(lái)賬款的核算和管理水平。[2] 當(dāng)今世界，在西方社會(huì)中，對(duì)于企業(yè)往來(lái)賬款的管理理論，已經(jīng)形成了一套嚴(yán)謹(jǐn)而科學(xué)的理論體系，其追求資金的協(xié)調(diào)和強(qiáng)化資金的定量控制，更主要側(cè)重在優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)上。西方的往來(lái)賬款內(nèi)部控制理論也發(fā)展到新的階段，對(duì)企業(yè)完善和優(yōu)化內(nèi)部控制、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力具有十分重要的意義。國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于往來(lái)賬款的主要觀點(diǎn)綜述如下：郝永紅（2012）認(rèn)為在當(dāng)前社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)下，市場(chǎng)的信用危機(jī)促使企業(yè)往來(lái)賬款的增加，特別是在商業(yè)企業(yè)，往來(lái)賬款所占比重越來(lái)越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真，因此要營(yíng)造良好的往來(lái)賬款控制環(huán)境，定期清理對(duì)賬，加強(qiáng)催收，建立并健全往來(lái)賬款的管理制度，使公司的債權(quán)和債 1務(wù)得到有效的保障。[3] 張乃麗（2013）認(rèn)為企業(yè)重視往來(lái)款管理，才能面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)從作出適合本企業(yè)科學(xué)、正確的經(jīng)營(yíng)決策。采購(gòu)、銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)樹(shù)立全新的經(jīng)營(yíng)理念，加強(qiáng)客戶(hù)信用管理、合格供應(yīng)方評(píng)估，明確相關(guān)部門(mén)和人員的崗位職責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)規(guī)范業(yè)務(wù)核算，加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，力爭(zhēng)往來(lái)款的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。[4] 周昌生（2014）認(rèn)為往來(lái)賬款管理作為財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，受到越來(lái)越多的關(guān)注。加強(qiáng)往來(lái)賬款管理，解決債權(quán)債務(wù)管理中存在的問(wèn)題，既有利于維護(hù)正常結(jié)算秩序，保證資金安全和良性循環(huán)，也能在規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的利用效率，減少浪費(fèi)，提升資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，提高賬目核算人員的整體素質(zhì)，提升競(jìng)爭(zhēng)活力具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。[5] 武曉東（2015）提出了隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革的全面深化，企業(yè)面臨愈加復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，從多個(gè)角度分析了往來(lái)賬項(xiàng)的重要性，并針對(duì)現(xiàn)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理往來(lái)賬項(xiàng)的狀況提出了改進(jìn)措施，旨在完善企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，防止虛盈或潛虧的狀況發(fā)生，使往來(lái)賬項(xiàng)能夠更加真實(shí)地反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。[6] 徐劍鋒（2015）結(jié)合所在企業(yè)往來(lái)賬款財(cái)務(wù)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，提出構(gòu)建往來(lái)賬款全流程閉環(huán)財(cái)務(wù)管理的“三步法”。第一步，嚴(yán)把入口，前置管理。第二步，做好編制，清晰詳情。第三步，主動(dòng)管理，促進(jìn)閉環(huán)。[7] 綜上所述，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)往來(lái)賬款的研究己形成較為成熟的理論體系，對(duì)往來(lái)賬款所存在的問(wèn)題的要點(diǎn)、采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制技術(shù)方法進(jìn)行了研究，但大多數(shù)側(cè)重于企業(yè)往來(lái)賬款內(nèi)部控制的理論性研究，對(duì)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理等還缺乏系統(tǒng)、全面、深入的探討，而這正是本文的擬研究重點(diǎn)。本文研究的主要內(nèi)容是調(diào)查筑信科技公司往來(lái)賬款的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題；分析筑信科技公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題的原因；探討解決筑信科技公司往來(lái)賬款問(wèn)題的對(duì)策。本文研究的主要方法是文獻(xiàn)資料法：依托學(xué)校圖書(shū)館資源的便利條件，收集相關(guān)的書(shū)籍、文獻(xiàn)、期刊和雜文等資料，為課題研究、分析提供了相關(guān)理論的支撐。實(shí)證分析法：將理論應(yīng)用于筑信科技公司實(shí)際案例中，通過(guò)理論結(jié)合實(shí)際進(jìn)行分析研究。網(wǎng)絡(luò)資料法：利用網(wǎng)絡(luò)快速方便的特點(diǎn)搜集、查找資料。2筑信科技公司往來(lái)賬款的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題筑信科技公司成立于2000年，位于廣州核心商業(yè)圈的天河北路，現(xiàn)有員工100余人，業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括安防監(jiān)控、信息安全、自動(dòng)化控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開(kāi)發(fā)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成、建筑智能化工程等多元化產(chǎn)業(yè)，公司設(shè)有技術(shù)部、工程部、業(yè)務(wù)部等，有較強(qiáng)的設(shè)計(jì)、研發(fā)和生產(chǎn)能力，同時(shí)向客戶(hù)提供技術(shù)支持、固定資產(chǎn)設(shè)備出租、項(xiàng)目咨詢(xún)等相關(guān)服務(wù)。隨著公司的發(fā)展，筑信科技公司的營(yíng)銷(xiāo)方式主要是現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)，近些年來(lái)公司為了維系客戶(hù)關(guān)系，越來(lái)越傾向于賒銷(xiāo)模式。筑信科技公司于2005年通過(guò)ISO9000國(guó)際質(zhì)量管理體系認(rèn)證，曾獲得廣州市信息中心“誠(chéng)信企業(yè)”榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)，2006年開(kāi)始，公司秉承“厚德 誠(chéng)信 高效 專(zhuān)業(yè)”的文化理念，始終以高水平技術(shù)支持為客戶(hù)服務(wù)，以客戶(hù)的需求為市場(chǎng)導(dǎo)向，面對(duì)來(lái)自市場(chǎng)的挑戰(zhàn)和要求，始終堅(jiān)持以質(zhì)量求生存，以管理求效益、以信譽(yù)求發(fā)展的經(jīng)營(yíng)思想，堅(jiān)持用戶(hù)至上的服務(wù)宗旨，不斷追求卓越產(chǎn)品，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，在行業(yè)獲得良好口碑和卓越商譽(yù)，獲得新老客戶(hù)的一致信任和支持肯定。近年來(lái)筑信科技公司通過(guò)不懈的努力，重視人才引進(jìn)和培養(yǎng)，吸引了許多高新技術(shù)人才以及培養(yǎng)了具備有研發(fā)能力的團(tuán)隊(duì)和技術(shù)過(guò)硬、有團(tuán)隊(duì)意識(shí)的員工隊(duì)伍，將人才優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為公司的發(fā)展核心競(jìng)爭(zhēng)力，公司主要團(tuán)隊(duì)人員均為國(guó)內(nèi)重點(diǎn)知名院校畢業(yè)的高學(xué)歷人員，并同時(shí)具有多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，技術(shù)力量雄厚，可為廣大用戶(hù)提供一站式服務(wù)。目前，筑信科技公司業(yè)務(wù)進(jìn)入蓬勃快速發(fā)展階段，但由于公司規(guī)模小，導(dǎo)致其往來(lái)賬款內(nèi)部控制制度還不夠完善，筑信科技公司存在往來(lái)賬款難以收回，往來(lái)款管理不善以及往來(lái)賬款賬務(wù)處理不規(guī)范等問(wèn)題。因此，解決筑信科技公司往來(lái)賬款的問(wèn)題已成為不可忽視的一部分。往來(lái)賬款主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款，是通過(guò)會(huì)計(jì)的手段去反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因發(fā)生供銷(xiāo)產(chǎn)品、3提供或接受勞務(wù)而形成的有關(guān)債權(quán)和債務(wù)關(guān)系的記錄，它表示的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，具有法律的效力。企業(yè)的往來(lái)賬款與資產(chǎn)成本、固定資金、賬目核對(duì)等都有直接相關(guān)，一旦管理不善，賬目記錄不準(zhǔn)確，就會(huì)影響公司的發(fā)展。通過(guò)加強(qiáng)各種往來(lái)款的管理，能有效地防止企業(yè)發(fā)生虛盈或潛虧，有利于真實(shí)地反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革的全面深化，筑信科技公司在成立后業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)步伐一路加快，取得了不錯(cuò)的利潤(rùn)；2008年伴隨金融危機(jī)的影響，筑信科技公司在面臨著復(fù)雜的外部環(huán)境情況下，由于過(guò)度重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，忽視往來(lái)賬款的管理，以及忽視信用管理，導(dǎo)致公司的資金周轉(zhuǎn)能力急劇下降，給公司帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失和阻礙公司的進(jìn)一步發(fā)展。筑信科技公司針對(duì)新的市場(chǎng)特點(diǎn)，采取一系列對(duì)應(yīng)的對(duì)策和措施，例如強(qiáng)化管理責(zé)任，健全崗位設(shè)置，建立定期對(duì)賬制度和制定往來(lái)賬項(xiàng)的清理計(jì)劃，加強(qiáng)信用管理和事前調(diào)查客戶(hù)資信等。但是目前筑信科技公司的管理模式依然是較為傳統(tǒng)，而且作為一間小型企業(yè)，由于本身的限制和不足，導(dǎo)致其往來(lái)賬款內(nèi)部控制制度還不夠完善，出現(xiàn)一系列的問(wèn)題，如往來(lái)賬款難以收回，往來(lái)款管理不善以及往來(lái)賬款賬務(wù)處理不規(guī)范。隨著筑信科技公司的發(fā)展、壯大，財(cái)務(wù)管理這項(xiàng)工作在公司的主導(dǎo)作用日漸顯著，不但要重視收入、成本、利潤(rùn)等主要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，還需要建立并完善往來(lái)賬款的內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和信用評(píng)估，為筑信科技公司的進(jìn)一步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，作出正確的經(jīng)營(yíng)決策。（1）應(yīng)收賬款居高不下由于在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，銷(xiāo)售與收款之間存在著一定的時(shí)間差，所以業(yè)務(wù)的成交時(shí)間與收到貨款的時(shí)間也是不一致的。近些年來(lái)筑信科技公司對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時(shí)清理，對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款催收力度不夠，而且長(zhǎng)期不與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等，導(dǎo)致無(wú)法收回的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛在賬上，企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)用率下降，資金回收風(fēng)險(xiǎn)偏高。表41為近幾年筑信科技公司應(yīng)收賬款賬齡分析表, 由下表可知，%，%，而2015年1年以?xún)?nèi)的應(yīng)收賬%，%，筑信科技公司隨著賬齡的增長(zhǎng)，逾期的應(yīng)收賬款比重也呈現(xiàn)逐漸增加的趨勢(shì)，通過(guò)比較2014年和2015的應(yīng)收賬款余額，可以發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款賬齡超過(guò)2年以上的，2015年明顯比2014年增加。一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)公司的應(yīng)收賬款賬齡越大，應(yīng)收賬款催收的難度也越大，壞賬的可能性也越高，如果未能收回，會(huì)給公司造成較大的損失。表41筑信科技公司應(yīng)收賬款賬齡分析表賬齡 應(yīng)收賬款余 額（2015年）1年以?xún)?nèi) 1～2年 2～3年 3年以上 合計(jì) 54912 5 100 比重（%）應(yīng)收賬款余 額（2014年）36278 1426 3 100 比重（%）（2）其他應(yīng)收款無(wú)法及時(shí)收回其他應(yīng)收款主要分為兩種情況，第一種是內(nèi)部情況，包括企業(yè)預(yù)付給員工的備用金，為員工墊付的各種水電費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；第二種是外部情況，包括企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收出租包裝物的租金和存出保證金等。對(duì)于筑信科技公司內(nèi)部的各種欠款，主要體現(xiàn)為部分員工的代扣社保費(fèi)，有些員工離職了，但是仍有未扣回的金額，到了月底未及時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。還有就是員工借款出差，待到出差回來(lái)，無(wú)法取得相關(guān)發(fā)