【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 存在的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，幫助企業(yè)用好、用足政策，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，保證企業(yè)發(fā)展健康、有序進(jìn)行，就會(huì)逐步實(shí)現(xiàn)從“我要審”變?yōu)椤耙覍彙?。?guó)有控股的大型企業(yè)集團(tuán)，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度后變?yōu)閲?guó)家與企業(yè)投資者與經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系，更需要明確審計(jì)的目的和方法，給內(nèi)審工作重新定位。（一）、合理地分析評(píng)價(jià)事項(xiàng)要想真實(shí)、客觀、公正地做出審計(jì)評(píng)價(jià)，單憑企業(yè)賬簿、報(bào)表上的數(shù)據(jù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還必須進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究、反復(fù)認(rèn)真核對(duì)、合情合理的分析比較。稍有不慎，就會(huì)被假象所迷惑，做出錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)結(jié)論。對(duì)主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況的審計(jì)分析。主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的完成情況最能說(shuō)明法定代表人在任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)在審計(jì)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)的單位，有針對(duì)性地選擇其中的一些主要指標(biāo)，進(jìn)行對(duì)比分析評(píng)價(jià)。在計(jì)算指標(biāo)的完成情況時(shí)，應(yīng)做到計(jì)算指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源真實(shí)、可靠，對(duì)于報(bào)表數(shù)據(jù)，該調(diào)整的調(diào)整，這樣計(jì)算出來(lái)的指標(biāo)才有利用價(jià)值。在分析這些指標(biāo)時(shí)，不僅要同計(jì)劃比，還要與本企業(yè)的歷史水平比，與國(guó)內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)水平比。通過(guò)縱向、橫向的比較，正確地反映出被審計(jì)單位的管理水平和企業(yè)狀況，合理評(píng)價(jià)企業(yè)法定代表人的工作業(yè)績(jī)。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性的審計(jì)分析。對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)分析評(píng)價(jià)時(shí)，在查看會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，還要著重分析企業(yè)在審計(jì)期期內(nèi)是否存有隱瞞收入、少轉(zhuǎn)或多轉(zhuǎn)成本（指賬外物資和“小金庫(kù)”）等容易造成資產(chǎn)流失的現(xiàn)象；是否存在期末將應(yīng)并人損益的費(fèi)用損失故意掛入待攤、待處理以及往來(lái)帳而造成潛虧的問(wèn)題；是否存在虛盈實(shí)虧、假報(bào)業(yè)績(jī)的現(xiàn)象等等。通過(guò)對(duì)以上情況的審查，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債。損益情況進(jìn)行調(diào)整，據(jù)此分析資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性程度。經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法性的分析。對(duì)企業(yè)審計(jì)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理的合法性分析，主要是審查了解該企業(yè)是否存有國(guó)家明令禁止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品和商品，是否有偷稅、漏稅問(wèn)題，是否有轉(zhuǎn)移資金、挪用公款和私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)合同是否合法、規(guī)范等等。在分析審查的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)企業(yè)是否合法經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部控制的健全性和有效性審計(jì)分析。評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，主要是采用健全性測(cè)試和符合性測(cè)試兩種方法。通過(guò)健全性測(cè)試，檢查控制點(diǎn)是否齊全，控制目標(biāo)是否完整，相應(yīng)的規(guī)章制度是否完善；通過(guò)符合性測(cè)試，檢查控制點(diǎn)是否有效，控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，規(guī)章制度是否貫徹落實(shí)。通過(guò)以上分析審查，可以找出管理方面的漏洞，促進(jìn)企業(yè)挖掘內(nèi)部管理潛力，進(jìn)一步提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。重大投資決策的管理效益情況審計(jì)分析。重點(diǎn)審查投資項(xiàng)目的可行性，投資決算程序的規(guī)范性，投資項(xiàng)目的效益性。審查有無(wú)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員為了顯示自己的“政績(jī)”或?yàn)榱司植坷?，大搞?jì)劃外項(xiàng)目；有無(wú)亂擠生產(chǎn)成本，上固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，造成固定資產(chǎn)盤(pán)盈或成為賬外資產(chǎn)；有無(wú)未經(jīng)過(guò)充分的研究、論證盲目對(duì)外投資，造成“死賬”。對(duì)這些問(wèn)題，在審計(jì)中要徹底查清，準(zhǔn)確地分析評(píng)價(jià)，合理地界定責(zé)任。（二）、辯證地做出評(píng)價(jià)結(jié)論我們?cè)诠ぷ鲗?shí)踐中體會(huì)到，在作審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論時(shí)，必須把握好以下幾個(gè)界限：一是要分清直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限。審計(jì)署2000年第121號(hào)文件，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作了如下界定：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使。強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；失職、讀職的行為；其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，以上行為構(gòu)成直接責(zé)任。應(yīng)負(fù)直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任，構(gòu)成主管責(zé)任。在進(jìn)行評(píng)價(jià)結(jié)論時(shí)，一定要根據(jù)上述規(guī)定，恰當(dāng)?shù)貦?quán)衡責(zé)任的性質(zhì)，不可混淆。二是要分清主觀責(zé)任和客觀因素的界限。一個(gè)單位經(jīng)營(yíng)狀況不好，既可能是領(lǐng)導(dǎo)人員決策失誤、管理不力造成的，也可能是市場(chǎng)的變化或不可抗拒的自然災(zāi)害造成的，對(duì)此必須進(jìn)行客觀的分析，實(shí)事求是地做出評(píng)價(jià)結(jié)論。三是失職瀆職與改革失誤的界限。改革開(kāi)放以來(lái)，經(jīng)濟(jì)體制不斷變革創(chuàng)新，新生事物層出不窮。對(duì)此，中央一再提倡各地要大膽地嘗試，大膽地創(chuàng)新。在這種形勢(shì)下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人由于探索而造成的失誤是允許的，而且也是不可避免的。這同那些由于失職、瀆職給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的行為是不同的。在作評(píng)價(jià)結(jié)論時(shí)，對(duì)二者的界限也應(yīng)該分清。四是要分清前任和后任的責(zé)任界限。這個(gè)問(wèn)題主要表現(xiàn)在企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人離任審計(jì)上。如“潛盈潛虧”問(wèn)題，跨任期的項(xiàng)目建設(shè)問(wèn)題，“呆壞賬”問(wèn)題，民事、刑事糾紛問(wèn)題等等。對(duì)此類(lèi)問(wèn)題離任者和繼任者往往都很關(guān)注，也很敏感。所以，我們?cè)谧鲗徲?jì)評(píng)價(jià)結(jié)論時(shí)，應(yīng)盡量把他們的責(zé)任界限劃清。五是“為公為私”的界限。例如截留收入是財(cái)經(jīng)紀(jì)律所不允許的，但在作審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論時(shí)，也要區(qū)別情況不同對(duì)待：將截留的收入用于單位的基本建設(shè)或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，屬于違紀(jì)；將截留中飽私囊屬于違法，二者的界限不可混淆。（三）、圍繞企業(yè)中心工作是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問(wèn)題當(dāng)然是企業(yè)的中心工作，即實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化；企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)自然要圍繞企業(yè)的中心來(lái)開(kāi)展工作。有了明確的工作目標(biāo)，只要審計(jì)人員付出艱苦努力，再運(yùn)用審計(jì)所特有的技術(shù)和方法，審計(jì)工作的成效就會(huì)顯現(xiàn)出來(lái)，因而，任何一個(gè)稱(chēng)職的領(lǐng)導(dǎo)都會(huì)重視審計(jì)工作。如果企業(yè)內(nèi)審工作不是通過(guò)監(jiān)督以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)解決問(wèn)題，就會(huì)脫離企業(yè)的中心工作，審計(jì)的路就會(huì)越走越窄，體現(xiàn)不出審計(jì)的作用與效果，結(jié)果形成審計(jì)部門(mén)不是被撤并就是形同虛設(shè)，更談不上領(lǐng)導(dǎo)重視。至于說(shuō)領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵，只是說(shuō)明了內(nèi)審較之國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性弱，工作難度更大，也就更需要得到領(lǐng)導(dǎo)的大力支持。（四）、突出內(nèi)審中心，抓住工作重點(diǎn)企業(yè)內(nèi)審的重點(diǎn)應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，具體包括財(cái)務(wù)決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、成本費(fèi)用審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、對(duì)外投資審計(jì)等。此外，企業(yè)的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題以及帶有普遍性和傾向性的問(wèn)題也應(yīng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，還要及時(shí)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，這些也屬于內(nèi)審工作的重點(diǎn)。但還要注意，上述重點(diǎn)也要因時(shí)有所側(cè)重，要抓住主要矛盾。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的金額比較大的問(wèn)題、已經(jīng)或?qū)⒁o企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的問(wèn)題、有可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)或有損企業(yè)形象的問(wèn)題、性質(zhì)比較嚴(yán)重的問(wèn)題等，一定要審到底、查清楚。（五）、做好審計(jì)工作還應(yīng)注重的幾個(gè)問(wèn)題l、新時(shí)期有新特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)人員工作也有新要求。審計(jì)人員必須加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力。當(dāng)前，知識(shí)更新速度明顯加快，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)不斷修訂完善出臺(tái)，各類(lèi)先進(jìn)的管理方式的推廣應(yīng)用，都迫使內(nèi)部審計(jì)人員要盡快學(xué)習(xí)、掌握新知識(shí)，適應(yīng)新形勢(shì)下審計(jì)工作開(kāi)展的需要。加強(qiáng)制度建設(shè)并注重制度的落實(shí)，營(yíng)造內(nèi)審工作良好的制度氛圍。在審計(jì)工作當(dāng)中我們發(fā)現(xiàn)，盡管從被審計(jì)單位的各職能管理部門(mén)，直至每一個(gè)操作崗位，都制定了嚴(yán)密、詳盡的規(guī)章制度和操作規(guī)程，但仍存在大量違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。這告訴我們：制度的建立只是開(kāi)始，關(guān)鍵在于制度的執(zhí)行和有效性。內(nèi)部控制說(shuō)到底主要靠人來(lái)執(zhí)行，是人的行為結(jié)果，決不僅僅是桌面上的制度、墻壁上的條文。打開(kāi)思路，推進(jìn)審計(jì)方法創(chuàng)新、手段創(chuàng)新，創(chuàng)造性地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，開(kāi)辟內(nèi)審工作新局面。企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿是運(yùn)用會(huì)計(jì)語(yǔ)言對(duì)企業(yè)從事各項(xiàng)交易和各類(lèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的一種記錄、一種表述，在審計(jì)實(shí)務(wù)當(dāng)中，出于專(zhuān)業(yè)人員的職業(yè)特點(diǎn)，不少審計(jì)人員往往只注重賬、證、表的一致性，會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)科目運(yùn)用的正確性，資產(chǎn)、負(fù)債的帳實(shí)相符性等等，將自己完全置身于會(huì)計(jì)人員的思維定勢(shì)之中，而對(duì)不斷發(fā)生的、性質(zhì)后果均較嚴(yán)重的帳外違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象等發(fā)生的原因卻沒(méi)有進(jìn)行深人思考。因此，審計(jì)人員必須盡快提高綜合能力，在進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿審計(jì)的基礎(chǔ)上，發(fā)揮自己熟悉本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)具體環(huán)節(jié)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行過(guò)程測(cè)試，尋找失控點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)管理的建議并督促執(zhí)行。第三篇：內(nèi)部審計(jì)方法貨幣資金(一)貨幣資金內(nèi)部控制審計(jì)（一）一、現(xiàn)金審計(jì)的基本方法和內(nèi)容（１）通過(guò)審查企業(yè)現(xiàn)金管理