【文章內(nèi)容簡介】 使用稅；（12）應(yīng)交個人所得稅；（13）應(yīng)交教育費附加；（14）應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費。第六節(jié) 稅務(wù)會計的工作程序本節(jié)主要內(nèi)容：一、稅務(wù)登記二、賬證設(shè)置和管理三、納稅申報四、稅款繳納五、減免稅六、稅務(wù)檢查一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記分為開業(yè)登記、變更登記、注銷登記和其他稅務(wù)登記。（一）開業(yè)登記開業(yè)登記是指納稅人在新成立時或在外地設(shè)立分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申請辦理的納稅登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)主動依法向國家稅務(wù)機關(guān)申報辦理登記。程序如下。，并提供下列證件、資料：①營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印件；②注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，請分別提供相應(yīng)證明；③公司章程復印件；④法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件；⑤組織機構(gòu)代碼證書副本原件及其復印件；⑥書面申請書；⑦有權(quán)機關(guān)出具的驗資報告或評估報告原件及其復印件；⑧納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機構(gòu)辦理稅務(wù)登記時，還須提供總機構(gòu)的稅務(wù)登記證（國、地稅）副本復印件；⑨改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)批文原件及其復印件；⑩稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證件資料。納稅人領(lǐng)取并填寫《稅務(wù)登記表》，如表11所示。（教材P12）納稅人應(yīng)按規(guī)定如實填寫稅務(wù)登記表中的項目。納稅人填寫完相關(guān)內(nèi)容后，在相關(guān)位置蓋上單位公章、法人代表章，然后將《稅務(wù)登記表》及其他相關(guān)材料送交稅務(wù)登記窗口。、發(fā)證。納稅人報送的稅務(wù)登記表和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)審核批準后，應(yīng)當按照規(guī)定的期限到主管國家稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證及其副本，并按規(guī)定繳付工本管理費。（二）變更登記變更稅務(wù)登記是指納稅人原稅務(wù)登記表上的內(nèi)容發(fā)生變化需要重新辦理的稅務(wù)登記變更手續(xù)。辦理變更登記的程序如下：，并提供資料納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)在發(fā)生變更后三十日內(nèi)，持營業(yè)執(zhí)照或其它核準執(zhí)業(yè)的證件向原稅務(wù)登記機關(guān)提出書面變更申請，同時依照以下不同情形提交附送資料（查驗原件，提供復印件）：因工商登記發(fā)生變更而需變更稅務(wù)登記內(nèi)容的，需要提供以下資料：①營業(yè)執(zhí)照、工商變更登記表及復印件；②納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件；③《稅務(wù)登記證》（正、副本）原件。非工商登記變更因素而變更稅務(wù)登記內(nèi)容的，需要提供納稅人變更登記內(nèi)容的決議有關(guān)證明文件。《稅務(wù)變更登記表》納稅人領(lǐng)取并填寫《稅務(wù)登記變更表》，如表12所示。（教材P17）、發(fā)證納稅人按照《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》注明的日期到主管稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)登記窗口領(lǐng)取變更結(jié)果，涉及登記證內(nèi)容變更的，登記窗口要收繳原《稅務(wù)登記證》（正、副本），納稅人繳納變更登記工本費后，領(lǐng)取新的《稅務(wù)登記證》（正、副本）和《稅務(wù)登記變更表》。（三）注銷登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止納稅義務(wù)情形的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。辦理注銷登記的程序如下：，并提供資料納稅人在辦理工商登記注銷前和營業(yè)執(zhí)照被吊銷或終止日起十五日內(nèi)或遷出日前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，同時向稅務(wù)登記窗口提供如下資料：①主管部門或董事會（職代會）的決議以及其它有關(guān)證明文件；②營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定；③稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（《稅務(wù)登記證》正、副本及《稅務(wù)登記表》等）；④分支機構(gòu)的注銷稅務(wù)登記通知書（涉外企業(yè)提供）；⑤發(fā)票、發(fā)票購領(lǐng)證；⑥稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件和資料。如屬增值稅一般納稅人，還需提供以下資料及設(shè)施：；、IC卡（指已納入防偽稅控的納稅人）?！蹲N稅務(wù)登記申請審批表》納稅人領(lǐng)取并填寫《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，如表13所示。（教材P20）納稅人應(yīng)按實填寫《注銷稅務(wù)登記申請審批表》中的項目：納稅人填寫完相關(guān)內(nèi)容后，在相關(guān)位置蓋上單位公章、法人代表章、經(jīng)辦人章，然后將《注銷稅務(wù)登記申請審批表》交至稅務(wù)登記窗口。納稅人正常注銷的，必須經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)收繳證件、清繳發(fā)票、結(jié)清稅款、有關(guān)資格注銷等步驟，由主管稅務(wù)機關(guān)核準后領(lǐng)取《注銷稅務(wù)登記通知書》。（四）停業(yè)、復業(yè)登記辦理停業(yè)、復業(yè)登記的程序：納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準經(jīng)營期限內(nèi)停業(yè)15天以上時（或停業(yè)后復業(yè)），應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)登記窗口提出停業(yè)（或復業(yè)）登記申請報告，連同如下資料交稅務(wù)登記窗口：①工商行政管理部門要求停業(yè)的，提交工商行政管理部門的停業(yè)文件；②主管稅務(wù)機關(guān)原發(fā)放的《稅務(wù)登記證》正、副本；③《發(fā)票購領(lǐng)證》及未使用的發(fā)票?！锻I(yè)登記表》（或《復業(yè)單證領(lǐng)取表》）納稅人領(lǐng)取并填寫《停業(yè)登記表》（或《復業(yè)單證領(lǐng)取表》），如表14所示。（教材p23）納稅人應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)要求如實填寫《停業(yè)登記表》（或《復業(yè)單證領(lǐng)取表》）后，交稅務(wù)登記窗口。、批準納稅人按期或提前復業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前持《復業(yè)單證領(lǐng)取表》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理復業(yè)手續(xù)，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和《發(fā)票領(lǐng)購證》等，納入正常營業(yè)納稅人管理。（五）稅務(wù)登記驗證、換證《稅務(wù)登記證》實行定期驗證和換證制度，一般每年驗證一次，三年更換一次。稅務(wù)登記驗證、換證的程序如下：納稅人辦理稅務(wù)登記驗證、換證或聯(lián)合年檢時，應(yīng)提交以下資料：①《稅務(wù)登記證》正、副本；②營業(yè)執(zhí)照副本及復印件；③全部銀行賬號證明及復印件；④組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書及復印件。《稅務(wù)登記驗證（換證）登記表》納稅人領(lǐng)取《稅務(wù)登記驗證（換證）登記表》，并按規(guī)定填寫齊全后，蓋章確認，交稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)登記窗口。納稅人按照稅務(wù)機關(guān)通知的時間領(lǐng)回有關(guān)證件及資料。對不需重新發(fā)證的，在納稅人的稅務(wù)登記證件上貼上驗證貼花標識；對換證的，重新制發(fā)稅務(wù)登記證件。（六）遺失稅務(wù)登記證補辦納稅人在遺失稅務(wù)登記證后，應(yīng)及時在新聞媒體發(fā)出原證作廢的公開聲明，并向主管稅務(wù)機關(guān)寫出書面報告說明原因，提供有關(guān)證據(jù)，申請補發(fā)。二、賬證設(shè)置和管理（一）涉稅賬簿設(shè)置根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿；扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。同時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度報送稅務(wù)機關(guān)備案。（二）編制涉稅業(yè)務(wù)會計憑證在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，稅務(wù)會計人員首先要分類審核相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)的原始憑證，確保原始憑證內(nèi)容的真實性和完整性、原始憑證取得的時效性和合法性，然后，根據(jù)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的原始憑證編制相應(yīng)