一個案例告訴你怎樣確定資產(chǎn)損失稅前扣除金額(編輯修改稿)
2024-10-14 03:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 更，導致現(xiàn)有部分水泵、油泵在盤點時查不到實物。該部分資產(chǎn)經(jīng)管理部門及董事會批復同意后，作報廢處理。該批資產(chǎn)原價合計為XXX元，累計折舊為XXX元，凈損失額為XXX元。固定資產(chǎn)盤虧凈損失XXX元，%。三、其他需要說明的情況。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》2008年12月31之前購置的固定資產(chǎn)，出售時，按照4%的稅率繳納增值稅，并可以辦理減半征收。我單位出售2組發(fā)電機時需繳納增值稅XXX元，已向國稅管理部門辦理減半征收，同時將不得減免的XXX元記入該資產(chǎn)的凈損失?，F(xiàn)報請稅務機關(guān)審批，并申明如下：我司本次申請在2011扣除的資產(chǎn)損失XXX元是真實的，相關(guān)證明材料真實，合法，完整，如出現(xiàn)虛報多報資產(chǎn)損失行為，愿承擔相關(guān)責任。XXXXXXXX公司X年X月X日第四篇：「案例解析」資產(chǎn)損失稅前扣除及填報「案例解析」資產(chǎn)損失稅前扣除及填報前言：本文以填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類 , 2017年版）》為目的而撰寫。《A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》要求發(fā)生資產(chǎn)損失的企業(yè)填報稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的情況。一、清單申報資產(chǎn)損失的會計處理與填報（一）正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失這類資產(chǎn)損失是指企業(yè)在經(jīng)營活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)而出現(xiàn)損失損失的情況，比如存貨跌價了、固定資產(chǎn)減值了等。（一）存貨處置損失案例【案例441】甲公司有一批商品，由于市場上出現(xiàn)了大量類似產(chǎn)品而導致價格下跌，于是在2017年12月10日進行打折處理。商品賬面價值100萬元，已經(jīng)計提存貨跌價準備10萬元（2017年6月30日計提）；（價稅合計，稅率17%）。：借：銀行存款 ：主營業(yè)務收入 70萬元應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（虧本銷售是正常計提銷項稅額，不用做進項稅額轉(zhuǎn)出）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本 90萬元存貨跌價準備 10萬元貸：庫存商品 100萬元資產(chǎn)損失（資產(chǎn)損失的賬載金額）=收入成本=7090=20萬元（注意：不包括存貨跌價準備或資產(chǎn)減值準備）：第一步：填寫《A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，如圖441：思考一下：為什么納稅調(diào)整金額是10萬元呢？不是與“存貨跌價準備”金額一致嗎？第二步：填寫《A105000納稅調(diào)整項目明細表》，如圖442：（二）固定資產(chǎn)處置損失案例【案例442】乙公司2017年12月15日處置了一臺轎車。該車固定資產(chǎn)原值（計稅基礎）20萬元，處置時已經(jīng)計提折舊8萬元（無稅會差異），該車購入時抵扣了進項稅額。會計處理：：借：固定資產(chǎn)清理 12萬元累計折舊 8萬元貸：固定資產(chǎn) ：借：銀行存款 ：固定資產(chǎn)清理 10萬元應交稅費應交增值稅（銷項稅額）：借：資產(chǎn)處置收益 2萬元貸：固定資產(chǎn)清理 2萬元（注意：此處固定資產(chǎn)處置損益是計入“資產(chǎn)處置收益”，而不是“營業(yè)外收入/支出”）：填寫《A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，如圖443：說明：雖然上述案例中并無稅會差異，“納稅調(diào)整金額”為0，但是還是必須填報《A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，因為《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。國家稅務總局公告2018年第15號雖然規(guī)定了從2017企業(yè)所得稅匯算清繳時就不再報送相關(guān)資料，但是仍然規(guī)定“需填報企業(yè)所得稅納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》”。填報就意味著申報！如果僅僅因為納稅調(diào)整金額為0而
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