一個案例告訴你怎樣確定資產損失稅前扣除金額(文件)
【正文】 元（3）殘料回收：借：原材料 2萬元貸：固定資產清理 2萬元（4）結轉固定資產清理：借：營業(yè)外支出 2萬元貸：固定資產清理 2萬元（注意：此處是“營業(yè)外支出”，而不是“資產處置收益”）：填寫《A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，如圖445：說明：圖445的“資產計稅基礎”=固定資產原值100萬元累計折舊95萬元拆卸耗費1萬元=4萬元。2017年1月賣出該股票，取得價款85萬元?！景咐?46】A公司在2015年銷售給B公司一批貨，B公司尚欠100萬元。：原材料 60萬元應交稅費應交增值稅（進項稅額） 5萬元營業(yè)外支出 ：應收賬款 （2017）：第一步：填寫《A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，如圖448：說明：“納稅調整金額”之所以是5萬元，是因為在以前計提了壞賬準備。該設備在保險公司有過投保，事后保險公司按規(guī)定理賠20萬元，款項收到。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。根據征管法實施細則規(guī)定，有關涉稅資料保管期為10年。因此，企業(yè)固定資產報廢損失為3萬元。參照《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局關于做好2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（新地稅發(fā)〔2010〕82號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產損失，若資產已處置未變賣，則殘值為合理確定的預計凈殘值；若資產已變賣，則為實際取得的變價收入。上述規(guī)定，在申報期卻是可以適當減少企業(yè)負擔，但是也僅僅是將負擔后移了，企業(yè)該做的準備還是一樣不會少，同時由于缺少了一次稅務局幫助免費把關的機會反而會增加不少稅務風險。：（1）轉入清理：借：固定資產清理 60萬元累計折舊 40萬元貸：固定資產 100萬元（2）收到保險賠款：借：銀行貸款 20萬元貸：固定資產清理 20萬元（3）殘料回收：借：原材料 3萬元貸：固定資產清理 3萬元（4）結轉固定資產清理（損失）：借：營業(yè)外支出 37萬元貸：固定資產清理 ：第一步：填寫《A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，如圖449：其余步驟不再贅述。（二）非貨幣資產損失【案例447】2017年夏天，由于暴雨造成C公司一臺生產設備被洪水沖刷而報廢。雙方交易在當月順利完成，（稅率17%）和產品，收到的產品A公司做原料使用。案例中購買股票共計支付了103萬元，故計稅基礎是103萬元（會計上把3萬元交易稅費計入了2016的投資收益）。（四）按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失【案例445】戊公司2016年10月購入10萬股A上市公司股票做短期投資，成本100萬元，支付交易稅費3萬元。該設備原值（計稅基礎）100萬元，已經計提折舊95萬元（無稅會差異），未計提減值準備。：①盤虧時：借：待處理財產損益 95000元存貨跌價準備 500 元貸：原材料 10000 元②經批準后處理：借：管理費用 9500 元貸：待處理財產損益 9500 ：①增值稅：A材料盤虧，不屬于“因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失”，因此其進項稅額不需要做轉出處理。這一點一定要注意?。ǘ┐尕洶l(fā)生的正常損耗【案例443】丙公司2017年年終盤點發(fā)現(xiàn)，有一批原材料A材料盤虧了100公斤。會計處理：：借：固定資產清理 12萬元累計折舊 8萬元貸：固定資產 ：借：銀行存款 ：固定資產清理 10萬元應交稅費應交增值稅（銷項稅額）：借：資產處置收益 2萬元貸：固定資產清理 2萬元（注意：此處固定資產處置損益是計入“資產處置收益”，而不是“營業(yè)外收入/支出”）：填寫《A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，如圖443：說明：雖然上述案例中并無稅會差異，“納稅調整金額”為0，但是還
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