【正文】 析報告。稅收與會計(jì)之間差額171萬元，為20112015年度累計(jì)納稅調(diào)增金額之和，2015年度應(yīng)納稅調(diào)減171萬元。公司管理層決定報廢此設(shè)備，（含稅），會計(jì)上已于2015年12月進(jìn)行賬務(wù)處理。按華光公司提供的2011年2014年各年度企業(yè)所得稅匯算清繳報告，稅務(wù)師已對該項(xiàng)設(shè)備以稅法最低年限10年、預(yù)計(jì)凈殘值率5%，按直線法計(jì)算折舊稅前扣除，并逐年納稅調(diào)整，累計(jì)調(diào)增金額133萬元。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報的形式申報扣除。2011年7月，XX部門發(fā)現(xiàn)2組發(fā)電機(jī)有運(yùn)轉(zhuǎn)不良情況，經(jīng)管理部門及董事會批復(fù)后，對運(yùn)轉(zhuǎn)不良的2組發(fā)電機(jī)予以出售。商品賬面價值100萬元，已經(jīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元（2017年6月30日計(jì)提）；（價稅合計(jì)，稅率17%）。拆卸過程中耗費(fèi)人工費(fèi)用1萬元，回收的殘料公允價值2萬元。該設(shè)備原值（計(jì)稅基礎(chǔ)）100萬元，累計(jì)計(jì)提折舊40萬元（無稅會差異），未計(jì)提減值準(zhǔn)備。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，若資產(chǎn)已處置未變賣，則殘值為合理確定的預(yù)計(jì)凈殘值。資料：A公司的應(yīng)收賬款按照5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。②企業(yè)所得稅：可以稅前扣除的金額=100100=10000（元）企業(yè)所得稅申報表填報：第一步：填寫《A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，如圖444：其余步驟與前述案例一致，不再贅述。XXXXXXXX公司X年X月X日第四篇：「案例解析」資產(chǎn)損失稅前扣除及填報「案例解析」資產(chǎn)損失稅前扣除及填報前言：本文以填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類 , 2017年版）》為目的而撰寫。現(xiàn)將有關(guān)情況報告如下：一、固定資產(chǎn)的報廢損失。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。審計(jì)人員依據(jù)稅收政策，分析華光公司申報資產(chǎn)損失金額是否正確。經(jīng)查閱固定資產(chǎn)卡片記錄，此設(shè)備于2011年6月從境外購進(jìn)，入賬價值400萬元，會計(jì)上按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命5年，預(yù)計(jì)凈殘值5%。第八條企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求不同，分為清單申報和專項(xiàng)申報兩種申報形式。我司在2011年3月、2011年4月對資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)有無心磨床(2臺)；CNC研磨機(jī)、無心研磨機(jī)、螺紋研磨機(jī)、鍵槽機(jī)、插床、切削角測定器（各1臺）已超期使用，經(jīng)技術(shù)審查，以上機(jī)器設(shè)備無法修理，已不能使用?！禔105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》要求發(fā)生資產(chǎn)損失的企業(yè)填報稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的情況。（三）固定資產(chǎn)（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失【案例444】丁公司2017年12月盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，有一臺設(shè)備已經(jīng)超過使用年限，現(xiàn)已經(jīng)無法使用也無法變賣。：原材料 60萬元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5萬元營業(yè)外支出 ：應(yīng)收賬款 （2017）：第一步：填寫《A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，如圖448：說明：“納稅調(diào)整金額”之所以是5萬元，是因?yàn)樵谝郧坝?jì)提了壞賬準(zhǔn)備。因此，企業(yè)固定資產(chǎn)報廢損失為3萬元。（二）非貨幣資產(chǎn)損失【案例447】2017年夏天，由于暴雨造成C公司一臺生產(chǎn)設(shè)備被洪水沖刷而報廢。該設(shè)備原值（計(jì)稅基礎(chǔ)）100萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊95萬元（無稅會差異），未計(jì)提減值準(zhǔn)備。（一）存貨處置損失案例【案例441】甲公司有一批商品，由于市場上出現(xiàn)了大量類似產(chǎn)品而導(dǎo)致價格下跌，于是在2017年12月10日進(jìn)行打折處理。上述機(jī)器原值合計(jì)為XX元，累計(jì)折舊合計(jì)為XX元，凈值合計(jì)為XXX元，出售價格合計(jì)為XX元，凈損失金額合計(jì)為XXX元。管理辦法第十條規(guī)定前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。5=76（萬元），