一個案例告訴你怎樣確定資產(chǎn)損失稅前扣除金額-資料下載頁
2024-10-14 03:14本頁面
【正文】 司尚欠100萬元。因?qū)Ψ匠霈F(xiàn)財務(wù)困難而導致貨款逾期一年多，雙方在2017年6月達成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定：（價稅合計）償還A公司的欠款，其余部分A公司豁免B公司的債務(wù)。雙方交易在當月順利完成，（稅率17%）和產(chǎn)品，收到的產(chǎn)品A公司做原料使用。資料：A公司的應(yīng)收賬款按照5%計提壞賬準備。：原材料 60萬元應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5萬元營業(yè)外支出 ：應(yīng)收賬款 （2017）：第一步：填寫《A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，如圖448：說明：“納稅調(diào)整金額”之所以是5萬元，是因為在以前計提了壞賬準備。其余步驟不再贅述。（二）非貨幣資產(chǎn)損失【案例447】2017年夏天，由于暴雨造成C公司一臺生產(chǎn)設(shè)備被洪水沖刷而報廢。該設(shè)備原值（計稅基礎(chǔ)）100萬元，累計計提折舊40萬元（無稅會差異），未計提減值準備。該設(shè)備在保險公司有過投保，事后保險公司按規(guī)定理賠20萬元，款項收到。殘料作為公司回收利用，公允價值3萬元。：（1）轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理 60萬元累計折舊 40萬元貸：固定資產(chǎn) 100萬元（2）收到保險賠款：借：銀行貸款 20萬元貸：固定資產(chǎn)清理 20萬元（3）殘料回收：借：原材料 3萬元貸：固定資產(chǎn)清理 3萬元（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理（損失）：借：營業(yè)外支出 37萬元貸：固定資產(chǎn)清理 ：第一步：填寫《A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，如圖449：其余步驟不再贅述。三、資產(chǎn)損失相關(guān)資料的準備及留存?zhèn)洳閲叶悇?wù)總局公告2018年第15號規(guī)定：企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)應(yīng)當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。上述規(guī)定，在申報期卻是可以適當減少企業(yè)負擔，但是也僅僅是將負擔后移了，企業(yè)該做的準備還是一樣不會少，同時由于缺少了一次稅務(wù)局幫助免費把關(guān)的機會反而會增加不少稅務(wù)風險。因此，企業(yè)應(yīng)當嚴格按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）要求，針對不同資產(chǎn)或不同類型的資產(chǎn)損失準備相關(guān)證明材料，及時收集、分門別類地整理并裝訂成冊。根據(jù)征管法實施細則規(guī)定，有關(guān)涉稅資料保管期為10年。第五篇：未實際處置資產(chǎn)損失稅前扣除金額如何確認未實際處置資產(chǎn)損失稅前扣除金額如何確認?來源：中國稅網(wǎng)《財稅實務(wù)問答》 作者：期刊編輯部 日期：20140528 字號[ 大 中 小 ]問：固定資產(chǎn)原值10萬元，，殘值率5%，現(xiàn)已報廢，未實際轉(zhuǎn)讓處置，固定資產(chǎn)報廢損失企業(yè)所得稅前申請扣除金額應(yīng)如何確認？，？答：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第三十條規(guī)定，固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料；（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；（四）涉及責任賠償?shù)?，?yīng)當有賠償情況的說明；（五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。參照《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于做好2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（新地稅發(fā)〔2010〕82號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，若資產(chǎn)已處置未變賣，則殘值為合理確定的預(yù)計凈殘值；若資產(chǎn)已變賣，則為實際取得的變價收入。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，若資產(chǎn)已處置未變賣，則殘值為合理確定的預(yù)計凈殘值。因此，企業(yè)固定資產(chǎn)報廢損失為3萬元。
數(shù)學相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1