【正文】 責審批的，其審批時限由省級稅務機關確定，根據(jù)廣東省國家稅務局規(guī)定，由各地級市、縣（區(qū)）國家稅務機關負責審批的，自受理之日起30個工作日內完成。四、資產(chǎn)損失的確認證據(jù)（一）自行計算扣除的資產(chǎn)損失確認證據(jù)《管理辦法》特別強調，企業(yè)發(fā)生屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應按照企業(yè)內部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認工作，并保留好有關資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內部審批證明等證據(jù)，以備稅務機關日常檢查。（二）須經(jīng)稅務機關審批的資產(chǎn)損失確認證據(jù)《管理辦法》規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定向稅務機關報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時，提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內部證據(jù)。具有法律效力的外部證據(jù)是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：（1）司法機關的判決或者裁定；（2）公安機關的立案結案證明、回復；（3）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（4）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（5）行政機關的公文；（6）國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告；（7）具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明；（8）經(jīng)濟仲裁機構的仲裁文書；（9）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調查單、理賠計算單等；（10）符合法律條件的其他證據(jù)。特定事項的企業(yè)內部證據(jù)是指會計核算制度健全，內部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明，主要包括：（1）有關會計核算資料和原始憑證；（2）資產(chǎn)盤點表；（3）相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；（4）企業(yè)內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應聘請行業(yè)內的專家參加鑒定和論證）；（5）企業(yè)內部核批文件及有關情況說明；（6）對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；（7）法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。相關的責任《管理辦法》明確規(guī)定，稅務機關對企業(yè)自行申報扣除和經(jīng)審批扣除的資產(chǎn)損失進行納稅檢查時，根據(jù)實質重于形式原則對有關證據(jù)的真實性、合法性和合理性進行審查，對有確鑿證據(jù)證明由于不真實、不合法或不合理的證據(jù)或估計而造成的稅前扣除，應依法進行納稅調整，并區(qū)分情況分清責任，按規(guī)定對納稅人和有關責任人依法進行處罰。有關技術鑒定部門或中介機構為納稅人提供虛假證明而稅前扣除資產(chǎn)損失，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收管理法》及其實施細則的規(guī)定處理。納稅人需要注意的幾個問題《管理辦法》與舊辦法相比，在各方面都有了新的變化，面對新辦法，納稅人要注意損失稅前扣除變化所帶來的影響：（一）納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應該向稅務機關提出審批申請，以降低涉稅風險。（二）企業(yè)在計算應納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額。（三）企業(yè)境內、境外營業(yè)機構發(fā)生的資產(chǎn)損失應分開核算，對境外營業(yè)機構由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除。（四）企業(yè)資產(chǎn)損失認定必須具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內部證據(jù)，證據(jù)的范圍和內容應當具有充分性和相關性。（五）企業(yè)的股權（權益）投資當有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時，應扣除責任人和保險賠款、變價收入或可收回金額后，再確認發(fā)生的資產(chǎn)損失?？墒栈亟痤~一律暫定為賬面余額的5%。（六）企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本企業(yè)應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。（七）下列股權和債券不得確認為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權；、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權；；；；；。第四篇：資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅如何處理一、資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅扣除管理辦法《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告 2011年第25號）規(guī)定，企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除。公告2011年第25號第四條企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除第五條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。第八條企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內容和要求不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。二、清單申報和專項申報具體內容與要求管理辦法第九條規(guī)定下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。管理辦法第十條規(guī)定前條以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。管理辦法第六條規(guī)定企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。企業(yè)因以前實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。管理辦法第二十四條規(guī)定企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。由以上管理辦法可知公司的一批輔料過保質期要報廢，屬于非正常損失要進行專項申報。該批過期輔料所含進項稅的處理如果存貨資產(chǎn)損失屬于非正常的損失要做進項稅額轉出。具體規(guī)定：增值稅暫行條例第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務《實施細則》第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。由此規(guī)定可知公司該批輔料過期變質屬于非正常損失，應該做進項稅額轉出處理。新政3：國家稅務總局關于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告財稅2014年3號 政策內容：一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報三、存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。第五篇：資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明關于XXXX資產(chǎn)損失稅前扣除情況的報告XXX稅務局：按照的通知國稅發(fā)〔2009〕88號文有關規(guī)定，我司于XXX年發(fā)生資產(chǎn)損失 XXX元，符合資產(chǎn)損失認定條件，申請在XXX企業(yè)所得稅稅前扣除。現(xiàn)將有關情況報告如下：一、固定資產(chǎn)的報廢損失。我司在2011年3月、2011年4月對資產(chǎn)進行清查，發(fā)現(xiàn)有無心磨床(2臺)；CNC研磨機、無心研磨機、螺紋研磨機、鍵槽機、插床、切削角測定器（各1臺）已超期使用，經(jīng)技術審查，以上機器設備無法修理，已不能使用。經(jīng)管理部門及董事會批復后，上述機器做報廢出售處理。上述機器原值合計為XX元，累計折舊合計為XX元，凈值合計為XXX元，出售價格合計為XX元，凈損失金額合計為XXX元。2011年7月，XX部門發(fā)現(xiàn)2組發(fā)電機有運轉不良情況，經(jīng)管理部門及董事會批復后，對運轉不良的2組發(fā)電機予以出售。2組XXX發(fā)電機原價為 XXX元，累計折舊為XXX元，凈值為XXX元，出售價格為XXX元，凈損失金額為 XXX元。固定資產(chǎn)的報廢總損失為XXX元，%。二、固定資產(chǎn)盤虧損失。我司在2011年12月資產(chǎn)年終盤點時，發(fā)現(xiàn)一批資產(chǎn)部件（見附件1），如水泵、油泵等由于使用年限較短，大部分只有2~3年使用壽命，但在購進時就已列作固定資產(chǎn)，另在更換新部件時，設備使用部門未及時通知財務部門做相應的變更，導致現(xiàn)有部分水泵、油泵在盤點時查不到實物。該部分資產(chǎn)經(jīng)管理部門及董事會批復同意后，作報廢處理。該批資產(chǎn)原價合計為XXX元，累計折舊為XXX元，凈損失額為XXX元。固定資產(chǎn)盤虧凈損失XXX元，%。三、其他需要說明的情況。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》2008年12月31之前購置的固定資產(chǎn)，出售時，按照4%的稅率繳納增值稅，并可以辦理減半征收。我單位出售2組發(fā)電機時需繳納增值稅XXX元，已向國稅管理部門辦理減半征收，同時將不得減免的XXX元記入該資產(chǎn)的凈損失?，F(xiàn)報請稅務機關審批，并申明如下：我司本次申請在2011扣除的資產(chǎn)損失XXX元是真實的，相關證明材料真實，合法，完整，如出現(xiàn)虛報多報資產(chǎn)損失行為，愿承擔相關責任。XXXXXXXX公司X年X月X日