【正文】 ）（八）抵押資產(chǎn)損失專項申報由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額，可認定為資產(chǎn)損失，企業(yè)應提供以下材料：1.?抵押資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表?； ； 、上級公司授權的部門的批復（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）；； 、清單；； 。（企業(yè)應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）(九)被其他新技術所代替或已經(jīng)超過法律保護期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失專項申報企業(yè)應提供以下材料：1.?無形資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表?；；、上級公司授權的部門的批復（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）；、價值回收、損失等情況說明； ，應提供技術鑒定報告和企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉讓價值的書面申明；，應提供無形資產(chǎn)的法律保護期限文件。（企業(yè)應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）（十）債權性投資損失專項申報企業(yè)應提供以下材料：1.?債權性投資損失（貸款損失除外）（專項申報）稅前扣除申報表?或?貸款損失（專項申報）稅前扣除申報表?；（或貸款合同）以及債權性投資（或發(fā)放貸款、還款）的相關憑證復印件；（或貸款）損失已計入損益的記賬憑證復印件； 、上級公司（或企業(yè)總機構）批復、國有資產(chǎn)監(jiān)管機構批復或國有資產(chǎn)監(jiān)管機構授權的部門的批復； 、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產(chǎn)、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；，其資產(chǎn)不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務人和擔保人強制執(zhí)行，債務人和擔保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結或終止（中止）執(zhí)行的，應出具人民法院裁定文書；，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構裁決免除（或部分免除）債務人責任，經(jīng)追償后無法收回的債權，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務人責任的文書；，應提供國務院批準文件或經(jīng)國務院同意后由國務院有關部門批準的文件。（企業(yè)應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）企業(yè)委托金融機構向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機構進行理財，到期不能收回貸款或理財款項，按照債權性投資損失有關規(guī)定進行處理。(十一)股權（權益）性投資損失專項申報企業(yè)應提供以下材料：1.?股權（權益）性投資損失（專項申報）稅前扣除申報表?；(合同)、被投資單位公司章程、驗資報告復印件；（權益）性初始投資、追加投資的相應投資憑證和股權（權益）性投資明細賬戶復印件；（權益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復印件； 、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面聲明；，如果存在則需對其計稅基礎和賬面價值是否存在差異進行具體說明；、上級公司授權的部門的批復（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）； 、關閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應提供下列證據(jù)：（1）以下證據(jù)之一：、破產(chǎn)清償文件；、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；；、停止交易的法律或其他證明文件；（2）資產(chǎn)清償證明（若上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明）。（企業(yè)應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）（十二）其他損失企業(yè)應提供以下材料：1.?其他資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表?；；、上級公司授權的部門的批復（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售的，應提供下列證據(jù)：（1）資產(chǎn)處置方案（已向相關政府監(jiān)管部門備案）；15（2）各類資產(chǎn)作價依據(jù)；（3）出售過程的情況說明；（4）出售合同或協(xié)議；（5）成交及入賬證明；（6）資產(chǎn)計稅基礎確定依據(jù)。、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成資產(chǎn)損失的，應提供下列證據(jù)：（1）損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明；（2）損失專項說明。，應由企業(yè)承擔的金額，或經(jīng)公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，應提供公安機關、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。（企業(yè)應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）附件1：?大連市國家稅務局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表? 附件2：?大連市國家稅務局資產(chǎn)損失稅前扣除申報匯總表?第四篇：資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅如何處理一、資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅扣除管理辦法《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告 2011年第25號）規(guī)定，企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除。公告2011年第25號第四條企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除第五條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。第八條企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內容和要求不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。二、清單申報和專項申報具體內容與要求管理辦法第九條規(guī)定下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。管理辦法第十條規(guī)定前條以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。管理辦法第六條規(guī)定企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。企業(yè)因以前實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。管理辦法第二十四條規(guī)定企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。由以上管理辦法可知公司的一批輔料過保質期要報廢，屬于非正常損失要進行專項申報。該批過期輔料所含進項稅的處理如果存貨資產(chǎn)損失屬于非正常的損失要做進項稅額轉出。具體規(guī)定：增值稅暫行條例第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務《實施細則》第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。由此規(guī)定可知公司該批輔料過期變質屬于非正常損失，應該做進項稅額轉出處理。新政3：國家稅務總局關于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告財稅2014年3號 政策內容：一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報三、存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。第五篇：資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明關于XXXX資產(chǎn)損失稅前扣除情況的報告XXX稅務局：按照的通知國稅發(fā)〔2009〕88號文有關規(guī)定，我司于XXX年發(fā)生資產(chǎn)損失 XXX元，符合資產(chǎn)損失認定條件，申請在XXX企業(yè)所得稅稅前扣除?，F(xiàn)將有關情況報告如下：一、固定資產(chǎn)的報廢損失。我司在2011年3月、2011年4月對資產(chǎn)進行清查，發(fā)現(xiàn)有無心磨床(2臺)；CNC研磨機、無心研磨機、螺紋研磨機、鍵槽機、插床、切削角測定器（各1臺）已超期使用，經(jīng)技術審查，以上機器設備無法修理，已不能使用。經(jīng)管理部門及董事會批復后，上述機器做報廢出售處理。上述機器原值合計為XX元，累計折舊合計為XX元，凈值合計為XXX元，出售價格合計為XX元，凈損失金額合計為XXX元。2011年7月，XX部門發(fā)現(xiàn)2組發(fā)電機有運轉不良情況，經(jīng)管理部門及董事會批復后，對運轉不良的2組發(fā)電機予以出售。2組XXX發(fā)電機原價為 XXX元，累計折舊為XXX元，凈值為XXX元，出售價格為XXX元，凈損失金額為 XXX元。固定資產(chǎn)的報廢總損失為XXX元，%。二、固定資產(chǎn)盤虧損失。我司在2011年12月資產(chǎn)年終盤點時，發(fā)現(xiàn)一批資產(chǎn)部件（見附件1），如水泵、油泵等由于使用年限較短，大部分只有2~3年使用壽命，但在購進時就已列作固定資產(chǎn)，另在更換新部件時，設備使用部門未及時通知財務部門做相應的變更，導致現(xiàn)有部分水泵、油泵在盤點時查不到實物。該部分資產(chǎn)經(jīng)管理部門及董事會批復同意后，作報廢處理。該批資產(chǎn)原價合計為XXX元，累計折舊為XXX元，凈損失額為XXX元。固定資產(chǎn)盤虧凈損失XXX元，%。三、其他需要說明的情況。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》2008年12月31之前購置的固定資產(chǎn)，出售時，按照4%的稅率繳納增值稅，并可以辦理減半征收。我單位出售2組發(fā)電機時需繳納增值稅XXX元，已向國稅管理部門辦理減半征收，同時將不得減免的XXX元記入該資產(chǎn)的凈損失?，F(xiàn)報請稅務機關審批，并申明如下：我司本次申請在2011扣除的資產(chǎn)損失XXX元是真實的，相關證明材料真實，合法，完整，如出現(xiàn)虛報多報資產(chǎn)損失行為，愿承擔相關責任。XXXXXXXX公司X年X月X日