固定資產(chǎn)損失稅前扣除審核報(bào)告-資料下載頁
2024-11-09 02:31本頁面
【正文】 ；企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除此之外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。商業(yè)零售企業(yè)存貨損失如何申報(bào)根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)，企業(yè)要對(duì)發(fā)生的存貨損失進(jìn)行正確的稅前扣除，前提是區(qū)分損失的類型，選擇適當(dāng)?shù)纳陥?bào)方式?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第3號(hào)）對(duì)商業(yè)零售企業(yè)發(fā)生存貨損失的分類作出了詳細(xì)規(guī)定：商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類、匯總，然后將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告。商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲(chǔ)、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。本公告適用于2013及以后企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。舉例來說，某百貨公司2013年4月由于庫存食品過期，發(fā)生損失20萬元；6月由于采購貨物在運(yùn)輸過程中發(fā)生車禍，造成損失50萬元；10月由于倉庫發(fā)生鼠患，造成一批高檔服裝被損毀，發(fā)生損失520萬元。根據(jù)上述規(guī)定，食品過期發(fā)生的20萬元損失，應(yīng)作為存貨正常損失進(jìn)行清單申報(bào)；貨物運(yùn)輸發(fā)生車禍造成的50萬元損失，應(yīng)作為存貨非正常損失進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)；鼠咬造成的高檔服裝被毀損失，雖然按文件規(guī)定屬于正常損失的范圍，但損失金額超過500萬元，應(yīng)采取專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行所得稅納稅申報(bào)。存貨損失金額如何確定存貨損失的申報(bào)方式確定后，接下來就是要準(zhǔn)確核定損失金額，確定稅前扣除金額，以便正確計(jì)算企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)對(duì)不同情況下存貨損失的金額核定方法作出了詳細(xì)規(guī)定。存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額。應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；存貨盤點(diǎn)表；存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明。存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額。應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額。應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。因此，當(dāng)企業(yè)發(fā)生存貨損失時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照存貨損失的種類，選擇正確的申報(bào)方式，準(zhǔn)確計(jì)算稅前扣除額，確保企業(yè)所得稅申報(bào)正確。相關(guān)政策——國家稅務(wù)總局公告2014年第18號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告
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