固定資產(chǎn)損失稅前扣除審核報告-文庫吧在線文庫
【正文】 （各1臺）已超期使用，經(jīng)技術(shù)審查，以上機(jī)器設(shè)備無法修理，已不能使用。該部分資產(chǎn)經(jīng)管理部門及董事會批復(fù)同意后，作報廢處理?，F(xiàn)將有關(guān)情況報告如下：一、固定資產(chǎn)的報廢損失。我司在2011年12月資產(chǎn)年終盤點(diǎn)時，發(fā)現(xiàn)一批資產(chǎn)部件（見附件1），如水泵、油泵等由于使用年限較短，大部分只有2~3年使用壽命，但在購進(jìn)時就已列作固定資產(chǎn)，另在更換新部件時，設(shè)備使用部門未及時通知財務(wù)部門做相應(yīng)的變更，導(dǎo)致現(xiàn)有部分水泵、油泵在盤點(diǎn)時查不到實(shí)物。XXXXXXXX公司 X年X月X日第五篇：存貨盤虧損失稅前扣除規(guī)定存貨盤虧損失稅前扣除規(guī)定問：我們是一家外資制造企業(yè)。根據(jù)上述規(guī)定，“正常損耗”的認(rèn)定，稅法沒有明確的定量標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)就該標(biāo)準(zhǔn)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通并取得認(rèn)可。目前正值2013企業(yè)所得稅匯算清繳期，筆者對涉及商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除的相關(guān)政策整理如下，以期對納稅人提供幫助。除此之外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。根據(jù)上述規(guī)定，食品過期發(fā)生的20萬元損失，應(yīng)作為存貨正常損失進(jìn)行清單申報；貨物運(yùn)輸發(fā)生車禍造成的50萬元損失，應(yīng)作為存貨非正常損失進(jìn)行專項(xiàng)申報；鼠咬造成的高檔服裝被毀損失，雖然按文件規(guī)定屬于正常損失的范圍，但損失金額超過500萬元，應(yīng)采取專項(xiàng)申報方式進(jìn)行所得稅納稅申報。應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：存貨計稅成本的確定依據(jù)；向公安機(jī)關(guān)的報案記錄；涉及責(zé)任人和保險公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：存貨計稅成本確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；存貨盤點(diǎn)表；存貨保管人對于盤虧的情況說明。商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。根據(jù)上述規(guī)定，管理不善造成的盤虧損失，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。請問我們的盤虧損失可以在所得稅前扣除嗎？如果是，是專項(xiàng)申報還是清單申報？是否要準(zhǔn)備專項(xiàng)報告？如果可以所得稅前扣除，要提交哪些資料，以證明我們的盤虧損失的合理性？盤虧存貨，假如被認(rèn)定為是管理不善造成的，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否要轉(zhuǎn)出？答：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；第十條規(guī)定，前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。三、其他需要說明的情況。2011年7月，XX部門發(fā)現(xiàn)2組發(fā)電機(jī)有運(yùn)轉(zhuǎn)不良情況，經(jīng)管理部門及董事會批復(fù)后，對運(yùn)轉(zhuǎn)不良的2組發(fā)電機(jī)予以出售。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》2008年12月31之前購置的固定資產(chǎn)，出售時，按照4%的稅率繳納增值稅，并可以辦理減半征收。2組XXX發(fā)電機(jī)原價為 XXX元，累計折舊為XXX元，凈值為XXX元，出售價格為XXX元，凈損失金額為 XXX元。新政3：國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告財稅2014年3號 政策內(nèi)容：一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會計科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報，同時
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