固定資產(chǎn)損失稅前扣除審核報告(存儲版)
【正文】 的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第3號）對商業(yè)零售企業(yè)發(fā)生存貨損失的分類作出了詳細規(guī)定：商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額。因此，當企業(yè)發(fā)生存貨損失時，應(yīng)當按照存貨損失的種類，選擇正確的申報方式，準確計算稅前扣除額，確保企業(yè)所得稅申報正確。存貨損失金額如何確定存貨損失的申報方式確定后，接下來就是要準確核定損失金額，確定稅前扣除金額，以便正確計算企業(yè)所得稅。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。存貨損失的一般規(guī)定《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規(guī)定，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。否則不能作為正常損耗以清單申報方式申報扣除。主要從事零部件的組裝，生產(chǎn)成品，因此原材料主要以個為單位，可以數(shù)的，不像有些公司鐵板等不好計量。該部分資產(chǎn)經(jīng)管理部門及董事會批復(fù)同意后，作報廢處理。我司在2011年3月、2011年4月對資產(chǎn)進行清查，發(fā)現(xiàn)有無心磨床(2臺)；CNC研磨機、無心研磨機、螺紋研磨機、鍵槽機、插床、切削角測定器（各1臺）已超期使用，經(jīng)技術(shù)審查，以上機器設(shè)備無法修理，已不能使用。該批資產(chǎn)原價合計為XXX元，累計折舊為XXX元，凈損失額為XXX元。經(jīng)管理部門及董事會批復(fù)后，上述機器做報廢出售處理。該批過期輔料所含進項稅的處理如果存貨資產(chǎn)損失屬于非正常的損失要做進項稅額轉(zhuǎn)出。二、清單申報和專項申報具體內(nèi)容與要求管理辦法第九條規(guī)定下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。第一篇：固定資產(chǎn)損失稅前扣除審核報告彭水縣國稅局漢葭第一稅務(wù)所關(guān)于對重慶金益煙草有限責任公司固定資產(chǎn)損失稅前扣除審核報告縣國稅局：我所轄重慶金益煙草有限責任公司于2008年8月7日以重金煙司[2008]41號關(guān)于固定資產(chǎn)報廢的申請。第八條企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。由以上管理辦法可知公司的一批輔料過保質(zhì)期要報廢，屬于非正常損失要進行專項申報。我司在2011年3月、2011年4月對資產(chǎn)進行清查，發(fā)現(xiàn)有無心磨床(2臺)；CNC研磨機、無心研磨機、螺紋研磨機、鍵槽機、插床、切削角測定器
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