一個案例告訴你怎樣確定資產損失稅前扣除金額-預覽頁
【正文】 物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。其中，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發(fā)生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。該批過期輔料所含進項稅的處理如果存貨資產損失屬于非正常的損失要做進項稅額轉出。二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報三、存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。經管理部門及董事會批復后，上述機器做報廢出售處理。固定資產的報廢總損失為XXX元，%。該批資產原價合計為XXX元，累計折舊為XXX元，凈損失額為XXX元。我單位出售2組發(fā)電機時需繳納增值稅XXX元，已向國稅管理部門辦理減半征收，同時將不得減免的XXX元記入該資產的凈損失。一、清單申報資產損失的會計處理與填報（一）正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失這類資產損失是指企業(yè)在經營活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產而出現(xiàn)損失損失的情況，比如存貨跌價了、固定資產減值了等。該車固定資產原值（計稅基礎）20萬元，處置時已經計提折舊8萬元（無稅會差異），該車購入時抵扣了進項稅額。填報就意味著申報！如果僅僅因為納稅調整金額為0而不填報，就意味著未申報，“未經申報的損失，不得在稅前扣除”。經該公司總經理辦公會研究決定，其損失計入2017年管理費用。經公司經理辦公會研究決定，將該設備拆卸，殘料回收做原材料使用。其余步驟不再贅述。問題：（1）2017年出售時：借：銀行存款 85萬元交易性金融資產公允價值變動 10萬元投資收益 5萬元貸：交易性金融資產成本 100萬元（2）將公允價值變動損益轉入投資收益：借：投資收益 10萬元貸：公允價值變動損益 ：填寫《A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，如圖446：說明：（1）資產損失賬載金額是指2017計入損益的金額，不包括2016年通過“公允價值變動損益”已經計入損益的金額；（2）資產計稅基礎，作為投資性資產，《企業(yè)所得稅法實施條例》第71條規(guī)定，通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以購買價款為成本。因對方出現(xiàn)財務困難而導致貨款逾期一年多，雙方在2017年6月達成債務重組協(xié)議，協(xié)議約定：（價稅合計）償還A公司的欠款，其余部分A公司豁免B公司的債務。其余步驟不再贅述。殘料作為公司回收利用，公允價值3萬元。企業(yè)應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。第五篇：未實際處置資產損失稅前扣除金額如何確認未實際處置資產損失稅前扣除金額如何確認?來源：中國稅網《財稅實務問答》 作者：期刊編輯部 日期：20140528 字號[ 大 中 小 ]問：固定資產原值10萬元，殘值率5%，現(xiàn)已報廢，未實際轉讓處置，固定資產報廢損失企業(yè)所得稅前申請扣除金額應如何確認？，？答：《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第三十條規(guī)定，固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：（一）固定資產的計稅基礎相關資料；（二）企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料；（三）企業(yè)內部有關部門出具的鑒定材料；（四）涉及責任賠償?shù)?，應當有賠償情況的說明；（五）損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。
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