20xx年度資產損失稅前扣除納稅遵從提示（合集五篇）-預覽頁
【正文】 債務人或者擔保人有經濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權；②違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權；③行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權；④）企業(yè)未向債務人和擔保人追償的債權；⑤企業(yè)發(fā)生非經營活動的債權；⑥其他不應當核銷的企業(yè)債權和股權。金融企業(yè)對中小企業(yè)的貸款，債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，只要出具對應的債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等,專項申報后即可按規(guī)定稅前扣除。如，固定資產卡片與其他相關資料不符；股權投資初始投資的原始憑證缺失；債權性投資有的貸款時間較早貸款合同、借據不齊全等。不符合損失確認原則或證明損失形成的要件缺失。損失確認年度不準確。以上提示僅供參考，具體政策請參閱各級稅務機關發(fā)布的正式文件。從對全省資產損失的審核情況來看，存在著納稅人由于政策不了解、申報資料不齊全、申報程序不清楚或者政策理解偏差導致的稅收風險。企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，應將資產損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。企業(yè)發(fā)生的其他資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。稅務機關有權對企業(yè)申報的資產損失進行核查。存貨、固定資產、生產性生物資產發(fā)生盤虧、被盜、報廢、毀損等損失的，進行專項申報后可按25號公告規(guī)定稅前扣除。專項報告可由企業(yè)出具，也可委托有資質的中介機構出具。企業(yè)按獨立交易原則向關聯企業(yè)轉讓資產而發(fā)生的損失，或向關聯企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業(yè)應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。如，固定資產卡片與其他相關資料不符；股權投資初始投資的原始憑證缺失；債權性投資有的貸款時間較早貸款合同、借據不齊全等。以上提示僅供參考，具體政策請參閱各級稅務機關發(fā)布的正式文件。未經申報的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。管理辦法第二十四條規(guī)定企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。由此規(guī)定可知公司該批輔料過期變質屬于非正常損失，應該做進項稅額轉出處理?，F將有關情況報告如下：一、固定資產的報廢損失。2011年7月，XX部門發(fā)現2組發(fā)電機有運轉不良情況，經管理部門及董事會批復后，對運轉不良的2組發(fā)電機予以出售。我司在2011年12月資產年終盤點時，發(fā)現一批資產部件（見附件1），如水泵、油泵等由于使用年限較短，大部分只有2~3年使用壽命，但在購進時就已列作固定資產，另在更換新部件時，設備使用部門未及時通知財務部門做相應的變更，導致現有部分水泵、油泵在盤點時查不到實物。三、其他需要說明的情況。XXXXXXXX公司X年X月X日第五篇：企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等稅收法律、法規(guī)規(guī)定，2009年5月4日，國家稅務總局發(fā)布了新的《企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕88號）（以下簡稱《管理辦法》），以此來代替《企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第十三號），明確了企業(yè)資產損失稅前扣除需要提供的認定證據、申請審批程序等事項，規(guī)范了企業(yè)資產損失稅前扣除執(zhí)行中的若干問題，該辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。根據資產性質將資產損失分為三類：（一）貨幣性資產損失，包括現金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據）等貨幣資產。因各類原因導致資產損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經稅務機關批準后，可追補確認在損失發(fā)生的稅前扣除，并相應調整該資產損失發(fā)生的應納稅所得額。（1）企業(yè)在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發(fā)生的資產損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；（5）企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失；（6）其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。該辦法將資產損失的實地核查工作后置，企業(yè)資產損失獲批準并稅前扣除后，主管稅務機關要進行實地核查確認追蹤管理，強化了對資產損失的后續(xù)管理工作。由省級稅務機關負責審批的，自受理之日起30個工作日內；由省級以下稅務機關負責審批的，其審批時限由省級稅務機關確定，根據廣東省國家稅務局規(guī)定，由各地級市、縣（區(qū)）國家稅務機關負責審批的，自受理之日起30個工作日內完成。特定事項的企業(yè)內部證據是指會計核算制度健全，內部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明，主要包括：（1）有關會計核算資料和原始憑證；（2）資產盤點表；（3）相關經濟行為的業(yè)務合同；（4）企業(yè)內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料（數額較大、影響較大的資產損失項目，應聘請行業(yè)內的專家參加鑒定和論證）；（5）企業(yè)內部核批文件及有關情況說明；（6）對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；（7）法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。（二）企業(yè)在計算應納稅所得額時已經扣除的資產損失，在以后納稅全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額。可收回金額一律暫定為賬面余額
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