【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 代扣代繳。被動(dòng)地扣繳仍然占大多數(shù)，主動(dòng)申報(bào)短期內(nèi)仍無法普及。有的人多處兼職取得收入，用人單位不代扣代繳，納稅人自己也不主動(dòng)申報(bào)納稅，造成稅法規(guī)定的代扣代繳義務(wù)落實(shí)不到位。一旦應(yīng)繳納稅款時(shí)，心里總不高興，于是就使出渾身解數(shù)進(jìn)行逃稅。低收入者存有心理不平衡，他們認(rèn)為個(gè)人所得稅應(yīng)只向高收入者征收。而高收入者更不愿繳納用來調(diào)節(jié)貧富懸殊的高額稅款。由這種心理的存在，加之稅制及征管 2 機(jī)制的不健全、不完善，使得偷逃稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重。不僅政府應(yīng)對(duì)此負(fù)責(zé)，納稅人對(duì)此也應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)。如今，國民個(gè)人素質(zhì)低下，幾乎人人都唯利是圖，社會(huì)道德風(fēng)氣不行。一大部分人已經(jīng)被這個(gè)物欲橫行的社會(huì)洗腦，違背自己的道德良心，他們的一切行為行動(dòng)幾乎都是基于金錢和權(quán)利。因此在面對(duì)稅收時(shí)，他們就想盡一切辦法來逃稅漏稅，進(jìn)而來增加他們的財(cái)富。完善我國個(gè)人所得稅的意見伴隨我國改革開放的深化以及經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,公民個(gè)人收入水平的迅速提高,個(gè)人所得稅將是一個(gè)最有潛力、有發(fā)展前途的稅種?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅制存在的問題嚴(yán)峻而不容忽視，它勢(shì)必會(huì)影響我們整個(gè)改革開放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局，盡快地出臺(tái)相應(yīng)的目標(biāo)與原則，以指引和規(guī)范改革的進(jìn)行完善我國個(gè)人所得稅制是我國稅制改革的重要內(nèi)容。針對(duì)目前我國個(gè)人所得稅存在的問題，我個(gè)人認(rèn)為,應(yīng)采取以下幾項(xiàng)措施: 、改進(jìn)個(gè)人所得稅制目前世界各國通常實(shí)行混合所得稅制或綜合所得稅制，實(shí)行單一的分類所得稅制的國家極少，但由于我國稅收征收手段相對(duì)落后,公民納稅意識(shí)十分淡薄, 實(shí)行綜合所得稅制的條件尚不具備。故而，在我國目前的情況下，完全放棄分類所得稅制模式也是當(dāng)前國情不允許的，這必將導(dǎo)致稅源失控，加劇稅收流失。我國的個(gè)人所得稅制模式,應(yīng)先向分類綜合所得稅制過渡,等待條件時(shí)機(jī)成熟,則可向更科學(xué)、更合理的綜合所得稅制發(fā)展,以確保稅制本身各要素的合理性。但在現(xiàn)階段我國還是應(yīng)采用綜合所得稅制為主，分類所得稅制為輔的混合所得稅模式更為切合實(shí)際。其中最難解決的問題在意個(gè)人綜合所得的測(cè)量和監(jiān)控問題，加之個(gè)人收入的構(gòu)成比較復(fù)雜，一部分人的收入表現(xiàn)為實(shí)物形式，即使設(shè)計(jì)出一套科學(xué)的綜合所得稅制，若是征管水平跟不上，就有會(huì)因?yàn)槎惢y以計(jì)量和監(jiān)控而無法有效實(shí)施了，從而造成更大程度上的無序和資源浪費(fèi)。所以，就我國目前而言，個(gè)人所得稅制在近中期可考慮實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的混合所得稅制。此方法吸收了分類所得稅制和綜合所得稅制兩者的優(yōu)點(diǎn)，既體現(xiàn)了按支付能力課稅的原則，對(duì)納稅人不同的收入來源實(shí)行綜合課征，又體現(xiàn)了對(duì)不同性質(zhì)的收入?yún)^(qū)別對(duì)待的原則，對(duì)所列舉的特定項(xiàng)目按特定辦法和稅率課征。按照這種混合所得稅模式，可以對(duì)不同所得進(jìn)行合理分類。、建立有效的個(gè)人收入監(jiān)控機(jī)制有效的個(gè)人收入監(jiān)控機(jī)制可使隱形收入公開化。建立“個(gè)人經(jīng)濟(jì)身份證制度”,將其與個(gè)人信用同步，讓每個(gè)公民的一切收入、支出都在這個(gè)賬號(hào)下進(jìn)行，排除現(xiàn)金交易，嚴(yán)格執(zhí)行銀行儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制，所有的納稅人必須在銀行開戶并且是實(shí)名賬戶。與此同時(shí)，對(duì)個(gè)人存量財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)名登記。只有如此才可能增加個(gè)人收入的透明度，使每個(gè)人的所有收入均處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)控之下。保證稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)多元化、隱蔽化的收入進(jìn)行監(jiān)控，減少偷逃稅款的行為。有許多人利用國家稅收漏洞來逃稅漏稅，政府必須加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)管，并對(duì)那些逃稅漏稅者進(jìn)行嚴(yán)懲，進(jìn)而達(dá)到引以為戒的作用。、合理設(shè)計(jì)稅率現(xiàn)目前而言國內(nèi)現(xiàn)行的累進(jìn)稅率是9級(jí)超額累進(jìn)，最高稅率達(dá)到45%，名義稅率是較為高的，但是實(shí)際情況下能達(dá)到最高稅率的納稅人少之又少，從而造成名義稅率與實(shí)際稅率嚴(yán)重不符。所以，借鑒發(fā)達(dá)國家累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)，可對(duì)我國超額累進(jìn)稅率優(yōu)化提供極有價(jià)值的參考意見。就我國而言超額累進(jìn)稅率優(yōu)化設(shè)計(jì)重點(diǎn)其目的在于要設(shè)計(jì)好累進(jìn)級(jí)數(shù)、級(jí)距和邊際稅率。單就累進(jìn)級(jí)數(shù)來說，累進(jìn)級(jí)數(shù)越少則征管越簡(jiǎn)便，但是會(huì)損壞稅收的公平性；反過來說，就是累進(jìn)級(jí)數(shù)越多，征管越復(fù)雜，但就稅收公平性卻可以得到保障，故此我國個(gè)人所得稅累進(jìn)級(jí)數(shù)應(yīng)當(dāng)適中。在確定累進(jìn)級(jí)距時(shí)，一方面要符合所得分布的實(shí)際情況，另一方面要符合公平負(fù)擔(dān)的要求。通常而言，在個(gè)人所得數(shù)額小的時(shí)候，級(jí)距的分布相應(yīng)可以較小一些；個(gè)人所得額較大的時(shí)候，級(jí)距的分布則根據(jù)情況應(yīng)該相應(yīng)的調(diào)大一些。然而對(duì)于邊際稅率的設(shè)計(jì)，理論的分析結(jié)果往往是最優(yōu)邊際稅率結(jié)構(gòu)應(yīng)呈正態(tài)分布結(jié)構(gòu)，也就即低收入段的邊際稅率由零開始逐漸上升，到中收入段時(shí)達(dá)到最高點(diǎn)是趨于穩(wěn)定，收入在上升到一定高度時(shí)，邊際稅率則漸趨下降，最后接近于零。雖然這種理論是在完全競(jìng)爭(zhēng)的假象條件下做出的分析，但在不完全競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)條件下仍具有里程碑似的意義，并且著眼于從世界各國近20年來的稅制改革中也可以看出這種理論的適用性。因此，我國的個(gè)人所得稅的超額累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)也應(yīng)與該規(guī)律相符。適當(dāng)降低邊際稅率，可以使我國作為一個(gè)發(fā)展中國家更好地吸引國際資金和人才，以及提高納稅家庭工作、投資和納稅的積極性。目前，國際稅制改革的趨勢(shì)是減少累進(jìn)稅率級(jí)距。我國個(gè)人所得稅稅率設(shè)計(jì)的基本原則是體現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的政策目標(biāo)，稅率的設(shè)計(jì)宜采用少級(jí)距、高邊際稅率超額累進(jìn)稅率，對(duì)大部分納稅人應(yīng)適用不太高的稅率，以體現(xiàn)普遍納稅精神；對(duì)高收入者要用高稅率，以體現(xiàn)對(duì)收入水平的調(diào)節(jié)。首先削減個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率的檔次，可考慮由現(xiàn)在的最高9級(jí)簡(jiǎn)并為5級(jí)，對(duì)各種應(yīng)稅收入統(tǒng)一適用；其次，工資、薪金所得和勞務(wù)所得，性質(zhì)基本相同，應(yīng)無差別課稅，可將勞務(wù)報(bào)酬所得并入工資薪金所得，按統(tǒng)一確定的超額累進(jìn)稅率征稅。20世紀(jì)80年代后期以來，西方國家一直本著“簡(jiǎn)化稅制、降低稅率”的原則，使個(gè)人所得稅的級(jí)距不斷減少，稅率不斷降低。、確定適當(dāng)費(fèi)用扣除制度的和征稅時(shí)間當(dāng)下我國個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除實(shí)行的是定率扣除與定額扣除相結(jié)合的綜合扣除方法，2006年1月1日，個(gè)人所得稅工薪費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)已然從執(zhí)行了25年的800元調(diào)整為1600元。2007年12月29日，十屆全國人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議決定，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)白2008年3月1日起由1600元提高2000元。但是由于兩次改革只是“微調(diào)”，且沒有對(duì)稅制模式、稅制設(shè)計(jì)、稅收征管、稅收征收環(huán)境等方面進(jìn)行全方位的改革，使得現(xiàn)行的個(gè)人所得稅依然存在公平缺失問題。根據(jù)不同納稅人的他們自身的具體情況的不同,合理明確其基本費(fèi)用扣除。設(shè)計(jì)基本扣除項(xiàng)目和帶有政策導(dǎo)向性的特別扣除額或免稅所得，與此同時(shí)，費(fèi)用扣除應(yīng)根據(jù)物價(jià)增減指數(shù)以及匯率的浮動(dòng)而靈活地加以改變,真實(shí)地反映納稅人的納稅能力,增強(qiáng)個(gè)人所得稅制的彈性。針對(duì)收入高低不同的人群應(yīng)該采取不同的征收標(biāo)準(zhǔn)，可以將收入屬于中低的人群征稅基點(diǎn)提高讓他們相對(duì)少繳稅。而將收