【文章內(nèi)容簡介】 代扣代繳。被動地扣繳仍然占大多數(shù)，主動申報短期內(nèi)仍無法普及。有的人多處兼職取得收入，用人單位不代扣代繳，納稅人自己也不主動申報納稅，造成稅法規(guī)定的代扣代繳義務(wù)落實不到位。一旦應(yīng)繳納稅款時，心里總不高興，于是就使出渾身解數(shù)進(jìn)行逃稅。低收入者存有心理不平衡，他們認(rèn)為個人所得稅應(yīng)只向高收入者征收。而高收入者更不愿繳納用來調(diào)節(jié)貧富懸殊的高額稅款。由這種心理的存在，加之稅制及征管 2 機(jī)制的不健全、不完善，使得偷逃稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重。不僅政府應(yīng)對此負(fù)責(zé)，納稅人對此也應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)。如今，國民個人素質(zhì)低下，幾乎人人都唯利是圖，社會道德風(fēng)氣不行。一大部分人已經(jīng)被這個物欲橫行的社會洗腦，違背自己的道德良心，他們的一切行為行動幾乎都是基于金錢和權(quán)利。因此在面對稅收時，他們就想盡一切辦法來逃稅漏稅，進(jìn)而來增加他們的財富。完善我國個人所得稅的意見伴隨我國改革開放的深化以及經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,公民個人收入水平的迅速提高,個人所得稅將是一個最有潛力、有發(fā)展前途的稅種?，F(xiàn)行個人所得稅制存在的問題嚴(yán)峻而不容忽視，它勢必會影響我們整個改革開放和社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局，盡快地出臺相應(yīng)的目標(biāo)與原則，以指引和規(guī)范改革的進(jìn)行完善我國個人所得稅制是我國稅制改革的重要內(nèi)容。針對目前我國個人所得稅存在的問題，我個人認(rèn)為,應(yīng)采取以下幾項措施: 、改進(jìn)個人所得稅制目前世界各國通常實行混合所得稅制或綜合所得稅制，實行單一的分類所得稅制的國家極少，但由于我國稅收征收手段相對落后,公民納稅意識十分淡薄, 實行綜合所得稅制的條件尚不具備。故而，在我國目前的情況下，完全放棄分類所得稅制模式也是當(dāng)前國情不允許的，這必將導(dǎo)致稅源失控，加劇稅收流失。我國的個人所得稅制模式,應(yīng)先向分類綜合所得稅制過渡,等待條件時機(jī)成熟,則可向更科學(xué)、更合理的綜合所得稅制發(fā)展,以確保稅制本身各要素的合理性。但在現(xiàn)階段我國還是應(yīng)采用綜合所得稅制為主，分類所得稅制為輔的混合所得稅模式更為切合實際。其中最難解決的問題在意個人綜合所得的測量和監(jiān)控問題，加之個人收入的構(gòu)成比較復(fù)雜，一部分人的收入表現(xiàn)為實物形式，即使設(shè)計出一套科學(xué)的綜合所得稅制，若是征管水平跟不上，就有會因為稅基難以計量和監(jiān)控而無法有效實施了，從而造成更大程度上的無序和資源浪費。所以，就我國目前而言，個人所得稅制在近中期可考慮實行分類與綜合相結(jié)合的混合所得稅制。此方法吸收了分類所得稅制和綜合所得稅制兩者的優(yōu)點，既體現(xiàn)了按支付能力課稅的原則，對納稅人不同的收入來源實行綜合課征，又體現(xiàn)了對不同性質(zhì)的收入?yún)^(qū)別對待的原則，對所列舉的特定項目按特定辦法和稅率課征。按照這種混合所得稅模式，可以對不同所得進(jìn)行合理分類。、建立有效的個人收入監(jiān)控機(jī)制有效的個人收入監(jiān)控機(jī)制可使隱形收入公開化。建立“個人經(jīng)濟(jì)身份證制度”,將其與個人信用同步，讓每個公民的一切收入、支出都在這個賬號下進(jìn)行，排除現(xiàn)金交易，嚴(yán)格執(zhí)行銀行儲蓄存款實名制，所有的納稅人必須在銀行開戶并且是實名賬戶。與此同時，對個人存量財產(chǎn)進(jìn)行實名登記。只有如此才可能增加個人收入的透明度，使每個人的所有收入均處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)控之下。保證稅務(wù)機(jī)關(guān)對多元化、隱蔽化的收入進(jìn)行監(jiān)控，減少偷逃稅款的行為。有許多人利用國家稅收漏洞來逃稅漏稅，政府必須加強(qiáng)對其的監(jiān)管，并對那些逃稅漏稅者進(jìn)行嚴(yán)懲，進(jìn)而達(dá)到引以為戒的作用。、合理設(shè)計稅率現(xiàn)目前而言國內(nèi)現(xiàn)行的累進(jìn)稅率是9級超額累進(jìn)，最高稅率達(dá)到45%，名義稅率是較為高的，但是實際情況下能達(dá)到最高稅率的納稅人少之又少，從而造成名義稅率與實際稅率嚴(yán)重不符。所以，借鑒發(fā)達(dá)國家累進(jìn)稅率的設(shè)計，可對我國超額累進(jìn)稅率優(yōu)化提供極有價值的參考意見。就我國而言超額累進(jìn)稅率優(yōu)化設(shè)計重點其目的在于要設(shè)計好累進(jìn)級數(shù)、級距和邊際稅率。單就累進(jìn)級數(shù)來說，累進(jìn)級數(shù)越少則征管越簡便，但是會損壞稅收的公平性；反過來說，就是累進(jìn)級數(shù)越多，征管越復(fù)雜，但就稅收公平性卻可以得到保障，故此我國個人所得稅累進(jìn)級數(shù)應(yīng)當(dāng)適中。在確定累進(jìn)級距時，一方面要符合所得分布的實際情況，另一方面要符合公平負(fù)擔(dān)的要求。通常而言，在個人所得數(shù)額小的時候，級距的分布相應(yīng)可以較小一些；個人所得額較大的時候，級距的分布則根據(jù)情況應(yīng)該相應(yīng)的調(diào)大一些。然而對于邊際稅率的設(shè)計，理論的分析結(jié)果往往是最優(yōu)邊際稅率結(jié)構(gòu)應(yīng)呈正態(tài)分布結(jié)構(gòu)，也就即低收入段的邊際稅率由零開始逐漸上升，到中收入段時達(dá)到最高點是趨于穩(wěn)定，收入在上升到一定高度時，邊際稅率則漸趨下降，最后接近于零。雖然這種理論是在完全競爭的假象條件下做出的分析，但在不完全競爭經(jīng)濟(jì)條件下仍具有里程碑似的意義，并且著眼于從世界各國近20年來的稅制改革中也可以看出這種理論的適用性。因此，我國的個人所得稅的超額累進(jìn)稅率設(shè)計也應(yīng)與該規(guī)律相符。適當(dāng)降低邊際稅率，可以使我國作為一個發(fā)展中國家更好地吸引國際資金和人才，以及提高納稅家庭工作、投資和納稅的積極性。目前，國際稅制改革的趨勢是減少累進(jìn)稅率級距。我國個人所得稅稅率設(shè)計的基本原則是體現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的政策目標(biāo)，稅率的設(shè)計宜采用少級距、高邊際稅率超額累進(jìn)稅率，對大部分納稅人應(yīng)適用不太高的稅率，以體現(xiàn)普遍納稅精神；對高收入者要用高稅率，以體現(xiàn)對收入水平的調(diào)節(jié)。首先削減個人所得稅累進(jìn)稅率的檔次，可考慮由現(xiàn)在的最高9級簡并為5級，對各種應(yīng)稅收入統(tǒng)一適用；其次，工資、薪金所得和勞務(wù)所得，性質(zhì)基本相同，應(yīng)無差別課稅，可將勞務(wù)報酬所得并入工資薪金所得，按統(tǒng)一確定的超額累進(jìn)稅率征稅。20世紀(jì)80年代后期以來，西方國家一直本著“簡化稅制、降低稅率”的原則，使個人所得稅的級距不斷減少，稅率不斷降低。、確定適當(dāng)費用扣除制度的和征稅時間當(dāng)下我國個人所得稅的費用扣除實行的是定率扣除與定額扣除相結(jié)合的綜合扣除方法，2006年1月1日，個人所得稅工薪費用減除標(biāo)準(zhǔn)已然從執(zhí)行了25年的800元調(diào)整為1600元。2007年12月29日，十屆全國人大常委會第三十一次會議決定，個人所得稅起征點白2008年3月1日起由1600元提高2000元。但是由于兩次改革只是“微調(diào)”，且沒有對稅制模式、稅制設(shè)計、稅收征管、稅收征收環(huán)境等方面進(jìn)行全方位的改革，使得現(xiàn)行的個人所得稅依然存在公平缺失問題。根據(jù)不同納稅人的他們自身的具體情況的不同,合理明確其基本費用扣除。設(shè)計基本扣除項目和帶有政策導(dǎo)向性的特別扣除額或免稅所得，與此同時，費用扣除應(yīng)根據(jù)物價增減指數(shù)以及匯率的浮動而靈活地加以改變,真實地反映納稅人的納稅能力,增強(qiáng)個人所得稅制的彈性。針對收入高低不同的人群應(yīng)該采取不同的征收標(biāo)準(zhǔn)，可以將收入屬于中低的人群征稅基點提高讓他們相對少繳稅。而將收