【文章內(nèi)容簡介】 ，應(yīng)從企業(yè)總體的風(fēng)險組合的觀點看待風(fēng)險。2．增加一類目標(biāo)—戰(zhàn)略目標(biāo)，并擴大了報告目標(biāo)的范疇內(nèi)部控制框架將企業(yè)的目標(biāo)分為三類――經(jīng)營、財務(wù)報告和合法性目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險管理框架也包含三個類似的目標(biāo)，但是其中只有兩個目標(biāo)與內(nèi)部控制框架中的定義相同，財務(wù)報告目標(biāo)的界定則有所區(qū)別。內(nèi)部控制框架中的財務(wù)報告目標(biāo)只與公開披露的財務(wù)報表的可靠性相關(guān)，而企業(yè)風(fēng)險管理框架中的報告目標(biāo)的范圍有很大的擴展，該目標(biāo)覆蓋了企業(yè)編制的所有報告，既包括內(nèi)部報告，也包括外部報告；既包括企業(yè)內(nèi)部管理者使用的報告，也包括向外部提供的報告；既包括法定報告，也包括向其他利益相關(guān)者年的非法定報告；既包括財務(wù)信息，也包括非財務(wù)信息。此外，企業(yè)風(fēng)險管理框架比內(nèi)部控制框架增加了一個目標(biāo)——戰(zhàn)略目標(biāo)。該目標(biāo)的層次比其他三個目標(biāo)更高。戰(zhàn)略目標(biāo)來源于企業(yè)的任務(wù)或?qū)ξ磥淼念A(yù)期，經(jīng)營、報告和合法目標(biāo)都與其相關(guān)。企業(yè)的風(fēng)險管理在應(yīng)用于實現(xiàn)企業(yè)其他三類目標(biāo)的過程中，也應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定階段。3．針對風(fēng)險度量提出兩個新概念—風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度風(fēng)險管理框架是針對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)過程中所面臨的風(fēng)險，對企業(yè)風(fēng)險管理提出風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度兩個概念。從廣義上看，風(fēng)險偏好是指企業(yè)在實現(xiàn)其目標(biāo)的過程中愿意接受的風(fēng)險的數(shù)量。一般從定性的角度將風(fēng)險偏好分為風(fēng)險喜好、風(fēng)險中性和風(fēng)險厭惡三種類型。此外，企業(yè)也可以采用定量的方法對風(fēng)險偏好進(jìn)行衡量，反映企業(yè)的目標(biāo)、收益與風(fēng)險之間的關(guān)系并進(jìn)行權(quán)衡。企業(yè)的風(fēng)險偏好與企業(yè)的戰(zhàn)略直接相關(guān)，企業(yè)在制定戰(zhàn)略時，應(yīng)考慮將該戰(zhàn)略的既定收益與企業(yè)的風(fēng)險偏好結(jié)合起來。不同的戰(zhàn)略給企業(yè)帶來的風(fēng)險也不同，在企業(yè)戰(zhàn)略制定階段就進(jìn)行風(fēng)險管理，就是要幫助企業(yè)的管理者在不同戰(zhàn)略間選擇與企業(yè)的風(fēng)險偏好相一致的戰(zhàn)略。風(fēng)險偏好的概念是建立在風(fēng)險容忍度概念基礎(chǔ)上的。風(fēng)險容忍度是指在企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的過程中對差異的可接受程度，是企業(yè)在風(fēng)險偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的對相關(guān)目標(biāo)實現(xiàn)過程中所出現(xiàn)的差異的可容忍限度。在確定各目標(biāo)的風(fēng)險容忍度時，企業(yè)應(yīng)考慮相關(guān)目標(biāo)的重要性，并將其與企業(yè)風(fēng)險偏好聯(lián)系起來。將風(fēng)險控制在風(fēng)險容忍度之內(nèi)能夠在更大程度上保證企業(yè)的風(fēng)險被控制在風(fēng)險偏好的范圍內(nèi)，也就能夠從更高程度上保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。4．增加了三個風(fēng)險管理要素，對其他要素的分析更加深入，范圍上也有所擴大企業(yè)風(fēng)險管理框架新增了三個風(fēng)險管理要素——“目標(biāo)制定”、“事項識別”和“風(fēng)險反應(yīng)”。此外，針對企業(yè)將管理的重心移至風(fēng)險管理，風(fēng)險管理框架更加深入地闡述了其他要素的內(nèi)涵，并擴大了相關(guān)要素的范圍。（1）目標(biāo)制定:在風(fēng)險管理框架中，由于要針對不同的目標(biāo)分析其相應(yīng)的風(fēng)險，因此目標(biāo)的制定自然就成為風(fēng)險管理流程的首要步驟，并將其確認(rèn)為風(fēng)險管理框架的一部分。（2）事項識別:企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制框架都承認(rèn)風(fēng)險來自于企業(yè)內(nèi)、外部各種因素，而且可能在企業(yè)的各個層面上出現(xiàn)，并且應(yīng)根據(jù)對實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的潛在影響來確認(rèn)風(fēng)險。但是，企業(yè)風(fēng)險管理框架深入探討了潛在事項的概念，認(rèn)為潛在事項是指來自于企業(yè)內(nèi)部和外部資源的，可能影響企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行和目標(biāo)的實現(xiàn)的一件或者一系列偶發(fā)事項。存在潛在的積極影響的事項代表機遇，而存在潛在負(fù)面影響的事項則稱為風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險管理框架采用一系列技術(shù)來識別有關(guān)事項并考慮有關(guān)事項的起因，對企業(yè)過去和未來的潛在事項以及事項的發(fā)生趨勢進(jìn)行計量。（3）風(fēng)險反應(yīng):企業(yè)風(fēng)險管理框架提出對風(fēng)險的四種反應(yīng)方案――規(guī)避、減少、共擔(dān)和接受風(fēng)險。作為風(fēng)險管理的一部分，管理者應(yīng)比較不同反應(yīng)方案的潛在影響，并且在接受的殘存風(fēng)險應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險容忍度范圍內(nèi)的假設(shè)下，考慮風(fēng)險反應(yīng)方案的選擇。在個別和分組考慮風(fēng)險的各反應(yīng)方案后，企業(yè)管理者應(yīng)從總體的角度考慮企業(yè)選擇的所有風(fēng)險反應(yīng)方案組合后對企業(yè)的總體影響。（4）控制環(huán)境:在控制環(huán)境要素上，企業(yè)風(fēng)險管理框架更直接、更廣泛地關(guān)注風(fēng)險是如何影響企業(yè)的風(fēng)險文化，無論是明確地還是無意地影響。企業(yè)的風(fēng)險文化是企業(yè)員工共有的態(tài)度、價值、目標(biāo)和行動的集合，它表明企業(yè)是如何認(rèn)識風(fēng)險的。（5）風(fēng)險評估:內(nèi)部控制框架和企業(yè)風(fēng)險管理框架都強調(diào)對風(fēng)險的評估，評估特定風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險的潛在影響，但企業(yè)風(fēng)險管理框架建議更加透徹地看待風(fēng)險管理，即從固有風(fēng)險和殘存風(fēng)險的角度來看待風(fēng)險，對風(fēng)險影響的分析則采用簡單算術(shù)平均數(shù)、最差的情形下的估計值或者事項的分布等技術(shù)來分析。最好能夠找到與風(fēng)險相關(guān)的目標(biāo)一致的計量單位進(jìn)行計量，將風(fēng)險與相關(guān)的目標(biāo)聯(lián)系起來。風(fēng)險評估的時間基準(zhǔn)應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略和目標(biāo)相一致，如果可能，時間基準(zhǔn)也應(yīng)與可觀測到的數(shù)據(jù)相一致。企業(yè)風(fēng)險管理框架還要求注意相互關(guān)聯(lián)的風(fēng)險，確定一件單一的事項如何為企業(yè)帶來多重的風(fēng)險。（6）信息和溝通:企業(yè)風(fēng)險管理框架擴大了企業(yè)信息和溝通的構(gòu)成內(nèi)容，認(rèn)為企業(yè)的信息應(yīng)包括來自過去、現(xiàn)在和未來潛在事項的數(shù)據(jù)。歷史數(shù)據(jù)可以使企業(yè)將實際的經(jīng)營成果與目標(biāo)、計劃和預(yù)期相比較，以深入了解企業(yè)在過去不斷變化的市場條件下是如何經(jīng)營的。現(xiàn)在狀況的數(shù)據(jù)可以向企業(yè)管理者提供更多重要的信息，而未來潛在事項的數(shù)據(jù)和潛在的影響因素可以幫助完成對信息的分析。企業(yè)的信息系統(tǒng)的基本職能應(yīng)以時間序列的形式收集、捕捉數(shù)據(jù)，其收集數(shù)據(jù)的詳細(xì)程度則視企業(yè)風(fēng)險識別、評估和反應(yīng)的需要而定，并保證將風(fēng)險維持在風(fēng)險偏好的范圍內(nèi)。此外，由于各管理層是企業(yè)風(fēng)險管理（或者內(nèi)部控制）的組成部分，并為企業(yè)的風(fēng)險管理（或者內(nèi)部控制）提供信息，因此，兩個框架對不同管理層的地位和責(zé)任都比較關(guān)注。但相對于內(nèi)部控制框架，企業(yè)風(fēng)險管理框架提出設(shè)立新的風(fēng)險管理部門并規(guī)定了風(fēng)險管理員的地位和職責(zé)，同時擴大了董事會的職責(zé)。研1310 蔡燁路 132060461第四篇：全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作實施辦法xx公司全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作實施辦法（試 行）第一章 總則第一條 為規(guī)范公司全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作，制定本實施辦法。第二條 本實施辦法所稱風(fēng)險，指未來的不確定性對公司經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的影響，包括財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險、市場營銷風(fēng)險、人力資源風(fēng)險、信息風(fēng)險、廉政風(fēng)險、信訪維穩(wěn)風(fēng)險和其他風(fēng)險。第三條 本實施辦法所稱內(nèi)部控制，是指公司管理層和全體員工按照既定的風(fēng)險管理策略實施的、旨在保障風(fēng)險控制目標(biāo)實現(xiàn)的過程。第二章 組織體系與職責(zé)分工第四條 公司設(shè)立全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制委員會 主任：總經(jīng)理 黨支部書記 成員：各部門主任下設(shè)全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制辦公室，主任由綜合管理部主任兼任。第五條 全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制委員會主要職責(zé)包括：（一）審議批準(zhǔn)公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度、實施辦法。（二）批準(zhǔn)公司全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作計劃。（三）審定公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制目標(biāo)、重大風(fēng)險管理策略和內(nèi)部控制措施。（四）審定公司全面風(fēng)險管理報告、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制評價報告以及重大決策的專項風(fēng)險評估報告。（五）審定公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制手冊。（六）審定公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)。（七）審議公司其他重大風(fēng)險管理與內(nèi)部控制事項。第六條 公司全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制辦公室負(fù)責(zé)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制日常組織與協(xié)調(diào)工作，主要職責(zé)包括：（一）制定和完善公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度、實施辦法、管理手冊。（二）組織公司各部門執(zhí)行風(fēng)險管理基本流程、建立完善內(nèi)部控制體系并監(jiān)督執(zhí)行。（三）組織開展公司全面風(fēng)險管理報告的編報工作。（四）指導(dǎo)、監(jiān)督公司各部門全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作，對各部門全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制情況進(jìn)行考核。（五）組織開展與風(fēng)險管理及內(nèi)部控制有關(guān)的文化培育工作。第七條 公司各部門是本專業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作的管理部門和執(zhí)行部門，主要職責(zé)包括：（一）制定本部門風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相關(guān)實施細(xì)則、辦法。（二）開展本部門風(fēng)險管理信息收集、風(fēng)險評估、研究確定本部門風(fēng)險管理策略、重大風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)。（三）更新本部門風(fēng)險信息、內(nèi)部控制信息、風(fēng)險案例、預(yù)警指標(biāo)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（四）建立本部門內(nèi)部控制體系并有效執(zhí)行，編制本部門業(yè)務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制手冊。第八條 各部門指定一名專人負(fù)責(zé)本專業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作，接受公司全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制辦公室的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。第九條 綜合管理部負(fù)責(zé)對風(fēng)險管理與內(nèi)部控制實施有效性進(jìn)行監(jiān)督。第三章 風(fēng)險信息收集、識別、評估第十條 公司根據(jù)全面風(fēng)險管理指標(biāo)檢測體系的要求，建立健全客觀、全面、有效的風(fēng)險信息收集機制。要以崗位為基礎(chǔ)，以業(yè)務(wù)流程為依托，動態(tài)收集風(fēng)險初始信息，并對初始信息進(jìn)行篩選、提煉、分類。風(fēng)險信息收集包括以下內(nèi)容：（一）財務(wù)風(fēng)險方面：收集增收節(jié)支，資金安全、償債能力等影響分公司預(yù)期收益的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、償債能力降低等方面的財務(wù)風(fēng)險。（二）法律法規(guī)方面：收集與法人主體責(zé)任、重大合同履約、法律糾紛等信息，分析這些信息是否可能給公司帶來法律法規(guī)方面的風(fēng)險。（三）市場營銷風(fēng)險方面：收集市場波動、政策變化、客戶信息變化等因素影響采購、銷售、收款方面的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來市場營銷方面的風(fēng)險。（四）人力資源風(fēng)險方面：收集勞動政策變化、人力資源規(guī)劃及勞動用工管理等方面的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來人員結(jié)構(gòu)不合理、隊伍不穩(wěn)定等風(fēng)險。（五）信息風(fēng)險方面：收集易造成信息失密、信息泄密等方面的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來損失或不良影響的風(fēng)險。（六）廉政風(fēng)險方面：收集干部員工遵守規(guī)章制度、廉潔從業(yè)規(guī)定等方面的信息，分析這些信息是否可能導(dǎo)致違法違紀(jì)，給公司帶來經(jīng)濟損失或聲譽損害的風(fēng)險。（七）信訪維穩(wěn)風(fēng)險方面：收集公司與職工切身利益相關(guān)等方面的經(jīng)營管理決策信息，分析這些信息能否引發(fā)信訪問題，或處臵信訪事件不及時、不妥當(dāng)，導(dǎo)致給公司造成不利社會影響的風(fēng)險。第十一條 各部門至少每年開展一次風(fēng)險信息收集、辨識工作，形成本專業(yè)風(fēng)險信息，提交全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制辦公室匯總審核，并同步更新全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制信息系統(tǒng)相關(guān)信息。第十二條 各部門應(yīng)至少每年開展一次風(fēng)險評估，評估結(jié)果提交本單位全面