【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 制評(píng)價(jià)的概念。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或者發(fā)現(xiàn)和更正財(cái)務(wù)報(bào)表里的重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的有效程度的過程。 第二，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的步驟。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，必須遵循以下步驟：（ 1）確認(rèn)某項(xiàng)認(rèn)定可能發(fā)生哪些潛在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；（ 2）確認(rèn)哪些控制可以防止或者發(fā)現(xiàn)和更正這些錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；（ 3）執(zhí)行控制測(cè)試，獲取這些控制是否適當(dāng)設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行的證據(jù)（如果有必要執(zhí)行該步驟）；（ 4）評(píng)價(jià)所獲得的證據(jù)；（ 5）評(píng)價(jià)該項(xiàng)內(nèi)部控制。 第三，內(nèi) 部控制評(píng)價(jià)的結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)論可能是：（ 1）所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制單獨(dú)或連同控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行；（ 2）控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行；（ 3）控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制。（翟新生， 2021） 二、伊利集團(tuán)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 伊利集團(tuán)的簡(jiǎn)介 1．宏觀經(jīng)濟(jì)分析 從 2021 年開始到 2021 年，國(guó)民經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了一個(gè)飛速發(fā)展時(shí)期， GDP 增速持續(xù)維持兩位數(shù)的增長(zhǎng)。 2021 年年末由于全球性金融危機(jī)影響， 2021 年，國(guó)民經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了小幅調(diào)整， GDP 增速回落至 9%，但經(jīng)濟(jì)總量 已出現(xiàn)質(zhì)的飛躍，為乳業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了良好空間。 圖 21 20212021 年國(guó)民經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)圖 數(shù)據(jù)來源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公報(bào) 從經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)規(guī)律看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入了穩(wěn)定增長(zhǎng)期；加入 WTO 加快了國(guó)外直接投資的流入；隨著西部大開發(fā)的實(shí)施，投資出現(xiàn)活躍局面；隨著國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好轉(zhuǎn)，企業(yè)家的心理預(yù)期將好轉(zhuǎn)，這有助于民間投資的啟動(dòng)。此外，社會(huì)保障體制改革進(jìn)程的加快，對(duì)城市居民支出和消費(fèi)需求的增長(zhǎng)將產(chǎn)生正面影響。而信息技術(shù)革命對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用也會(huì)增大。因此，整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)持續(xù)好轉(zhuǎn)，將會(huì)帶動(dòng)乳業(yè)的同步增長(zhǎng)。 2．乳 制品行業(yè)分析 乳業(yè)是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的行業(yè)，標(biāo)志著人民生活質(zhì)量和國(guó)家、民族經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體水平。改革開放以來，乳業(yè)的快速發(fā)展，已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民生活水平改善中起著舉足輕重的作用。 據(jù)中國(guó)奶業(yè)協(xié)會(huì)測(cè)算，今后 10年間，我國(guó)奶及其制品生產(chǎn)每年將以 6％－ 9％的速度遞增，消費(fèi)增長(zhǎng)速度為 ％，人均消費(fèi)增長(zhǎng)速度為 ％。到 2021 年，全國(guó)奶類總產(chǎn)量將達(dá)到 萬噸，人均乳品消費(fèi)量將達(dá)到 公斤。 2021年農(nóng)村人均牛奶消費(fèi)量?jī)H有 公斤，可見農(nóng)村市場(chǎng)具有較大空間，而且增幅呈快速上升勢(shì)頭。 圖 22 20212021 年農(nóng)村居民年人均牛奶消費(fèi)量圖 數(shù)據(jù)來源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 2021 年 6 月，中國(guó)乳業(yè)受“三聚氰胺”事件影響，整個(gè)行業(yè)公信力收到公眾質(zhì)疑，產(chǎn)量急劇下滑。 2021 年 11 月，國(guó)務(wù)院發(fā)改委發(fā)布了《奶業(yè)整頓和振興規(guī)劃綱要》，為奶業(yè)的重新振興提出了明確目標(biāo)和振興措施，乳業(yè)在經(jīng)歷了這次陣痛后，在國(guó)家政策支持下逐步走出低谷再次步入上升通道。 3．伊利集團(tuán)的歷史沿革 伊利集團(tuán)的前身是呼和浩特市回民奶食品總廠， 1993 年經(jīng)呼市體改委批準(zhǔn)，回民奶食品總廠改組股份制企業(yè)，以定向募集方式設(shè)立伊利 集團(tuán)。 1996 年“伊利股份”在上交所掛牌上市。 1997 年公司名稱由“內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)股份有限公司”變更為“內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司”。（以下文章簡(jiǎn)稱“伊利集團(tuán)”） 2021 年 11 月，伊利集團(tuán)正式成為北京 2021 奧運(yùn)會(huì)獨(dú)家乳制品贊助商，這是歷史上中國(guó)食品行業(yè)第一個(gè)成為奧運(yùn)贊助商的品牌，為伊利打造強(qiáng)勢(shì)品牌、走向世界奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。 2021 年 5 月，上海世博局正式宣布，伊利集團(tuán)成為 2021年上海世博會(huì)唯一一家符合世博標(biāo)準(zhǔn)、為上海世博會(huì)提供乳制品的企業(yè)，生產(chǎn)的全部產(chǎn)品，包括液態(tài)奶、乳飲料、酸奶、冰淇淋、奶粉等，都 成為世博專供產(chǎn)品，而伊利集團(tuán)也因此成為第一家同時(shí)服務(wù)于奧運(yùn)會(huì)和世博會(huì)兩大頂級(jí)盛會(huì)的中國(guó)乳品公司。 經(jīng)過 16 年的飛速發(fā)展，伊利集團(tuán)已發(fā)展成為國(guó)內(nèi)乳業(yè)當(dāng)之無愧的行業(yè)排頭兵。尤其是在 2021 年全行業(yè)信任危機(jī)之時(shí)，伊利集團(tuán)挺身而出，力挽狂瀾，主導(dǎo)中國(guó)乳業(yè)再次強(qiáng)勢(shì)復(fù)蘇，伊利集團(tuán)發(fā)布 2021 年上半年業(yè)績(jī)報(bào)告稱 ,該公司上半年凈利潤(rùn) 億元 ,同比增長(zhǎng) %；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 億元 ,同比增長(zhǎng)%，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為 %，同比增長(zhǎng) %。其中，液體乳及其他乳制品實(shí)現(xiàn)收入 120 億元，同比增長(zhǎng) %；引人注目的奶粉業(yè)務(wù)上半年實(shí)現(xiàn)銷售收入 億元 ,達(dá)到歷史最高水平。靚麗的業(yè)績(jī)昭示中國(guó)乳業(yè)重新贏得國(guó)人信任。 （二）伊利集團(tuán)內(nèi)部控制的信息披露 公司制定并嚴(yán)格執(zhí)行《信息披露事務(wù)管理制度》，明確信息披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、公平，并確保所有股東有平等的機(jī)會(huì)獲得信息。伊利集團(tuán)在 2021年年度報(bào)告中披露公司內(nèi)部控制制度的建立健全情況，有以下幾方面的內(nèi)容。 （ 1）內(nèi)部控制建設(shè)的總體方案。公司根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等文件要求，建立和完善內(nèi)部治理和組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，保證公司 經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行。 （ 2）內(nèi)部控制制度建立健全的工作計(jì)劃及其實(shí)施情況。公司制定了內(nèi)部控制的相關(guān)實(shí)施方案，目前該項(xiàng)工作正按計(jì)劃、有序進(jìn)行，以保證公司內(nèi)部控制制度的建立健全。 （ 3）內(nèi)部控制檢查監(jiān)督部門的設(shè)置情況。公司為內(nèi)控體系建設(shè)成立了專門的內(nèi)控小組，相關(guān)檢查、監(jiān)督工作由公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)。 （ 4）內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作開展情況。公司要求內(nèi)控小組跟蹤、指導(dǎo)、評(píng)估各系統(tǒng)內(nèi)控工作的開展情況，同時(shí)，公司制定審計(jì)部門監(jiān)督內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行情況，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況及相關(guān) 規(guī)定對(duì)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。 （ 5）董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制有關(guān)工作的安排。董事會(huì)在報(bào)告期內(nèi)高度關(guān)注內(nèi)部控制制度的制定、完善和培訓(xùn)工作，并通過公司審計(jì)部門加強(qiáng)了內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和指導(dǎo)，定期檢查各項(xiàng)制度和流程的完善與執(zhí)行情況，分析內(nèi)部控制存在的不足，同時(shí)提出要求，促進(jìn)改善。 （ 6）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和運(yùn)行情況。公司財(cái)務(wù)管理符合有關(guān)規(guī)定，授權(quán)、簽章等內(nèi)部控制環(huán)節(jié)能夠得到有效執(zhí)行，公司會(huì)計(jì)核算體系日益完善。 （ 7）內(nèi)部控制存在的缺陷及整改情況。公司內(nèi)部控制制度遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門的要求，公 司建立的內(nèi)部控制制度能夠保證公司經(jīng)營(yíng)管理的良好運(yùn)行，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)起到了有效的控制作用，內(nèi)控體系無重大缺陷。公司根據(jù)內(nèi)外環(huán)境和發(fā)展情況的變化及時(shí)更新和完善內(nèi)部控制體系，確保其持續(xù)有效運(yùn)行。 （三）伊利集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè) 1．企業(yè)文化 伊利集團(tuán)的理念分為五部分。價(jià)值篇：“健康興旺，基業(yè)長(zhǎng)青”是伊利集團(tuán)的核心價(jià)值觀，“不斷創(chuàng)新，追求人類健康生活”是伊利人的使命。風(fēng)格篇：“積極主動(dòng)，勤勉進(jìn)取”是伊利集團(tuán)的企業(yè)風(fēng)格。戰(zhàn)略篇：直面競(jìng)爭(zhēng)是活力，領(lǐng)先一步是法寶，共同成長(zhǎng)是主題構(gòu)成了伊利集團(tuán)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)觀。管理篇：伊利集團(tuán)的管 理思想是“精確管理”，管理到方方面面，精確到每個(gè)細(xì)節(jié)。為消費(fèi)者提供 100%安全、 100%健康的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品是伊利集團(tuán)的質(zhì)量管理觀念；嚴(yán)格、細(xì)心、節(jié)儉、安全是伊利集團(tuán)的生產(chǎn)管理觀念。行為篇：伊利集團(tuán)的口號(hào)先做伊利人，后做伊利事，欲出好產(chǎn)品，先塑好人品。塑好人品，練好本事，帶好隊(duì)伍是對(duì)管理者的要求，忠、誠、勤、儉是伊利人做人的基本原則。 2．組織結(jié)構(gòu) 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)屬于內(nèi)部控制框架中的控制環(huán)境范疇，它直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹與執(zhí)行。伊利集團(tuán)為了營(yíng)造使企業(yè)不斷創(chuàng)新的機(jī)制，保持企業(yè)的高效運(yùn)作和對(duì)市場(chǎng)的快速反應(yīng)能力，建 立了一個(gè)集團(tuán)總公司下設(shè)液態(tài)奶、冷飲、奶粉、酸奶和原奶五大事業(yè)部，所屬分公司及子公司 130 多個(gè)的組織結(jié)構(gòu)。 液態(tài)奶事業(yè)部依托純天然、無污染大草原的優(yōu)質(zhì)奶源及當(dāng)今世界最先進(jìn)的乳品設(shè)備和加工工藝，自 1997 年投產(chǎn)以來取得了飛速發(fā)展，連續(xù)六年超高溫滅菌奶產(chǎn)銷量居全國(guó)第一位。冷飲事業(yè)部按照股份制的要求，使各項(xiàng)工作步入了科學(xué)化、法制化和規(guī)范化的