【文章內(nèi)容簡介】 實的 ,結(jié)果只能是制訂一個平均的標準 ,比如說對某一個地區(qū)、某一個國家征收碳關(guān)稅 ,這樣的結(jié)果就必然使進口國的產(chǎn)品受到歧視 ,從而違背 WTO 國民待遇原則 。 （ 三 ） 碳關(guān)稅和 WTO 的邊境調(diào)節(jié)稅制度 事實上， “碳關(guān)稅”并不是一種關(guān)稅，而只是一種類似邊界調(diào)節(jié)措施，“碳碳關(guān)稅和 WTO 規(guī)則的適應性分析與對策 6 關(guān)稅” 的呼聲如此之高，很大程度上是因為 GATT 中有一個“邊境調(diào)節(jié)稅制度”。邊境稅收調(diào)節(jié)（ Border Tax Adjustment， BTA）是在國際貿(mào)易領域產(chǎn)生的一種較為普遍的稅收體制，又被稱為邊境調(diào)節(jié)稅 或邊境調(diào)節(jié)，是指任何全部或部分采納目的地原則征稅的財政措施，它使一國出口產(chǎn)品與那些在進口國國內(nèi)市場銷售的相似國內(nèi)產(chǎn)品相比，能夠全部或部分地免除其在出口國已經(jīng)征收過的稅費，同時，進口國對銷售給消費者的進口產(chǎn)品，征收與對國內(nèi)相似產(chǎn)品所征的稅負一樣的稅收 。 GATT 規(guī)定 ,根據(jù)國民待遇原則 ,考慮到各國的國內(nèi)稅存在差別 ,允許對進口的 “相似產(chǎn)品 ”征收一個國內(nèi)稅 ,而在出口相關(guān)產(chǎn)品時 ,也進行國內(nèi)稅的退稅 。 邊境調(diào)節(jié)稅制度的制定避免了由于各國稅制差別對國際貿(mào)易的不利影響 。不同國家 ,由于生產(chǎn)過程和方法不同 ,產(chǎn)品生產(chǎn)過程的能源消耗 或者溫室氣體的排放也不同 ,而這一差別不影響產(chǎn)品使用的性能。能否基于這一差別而進行貿(mào)易政策的區(qū)別對待 ,目前發(fā)展中國家和發(fā)達國家還存在很大爭議 ,WTO 也尚無定論。而碳稅或能源稅的征收 ,正是基于生產(chǎn)過程和方法。 GATT 唯一的關(guān)于邊境調(diào)節(jié)稅制度的規(guī)定 ,明確指出 ,對于類似能源稅的邊境調(diào)節(jié)還存在分歧 ， 不能適用 。 而 在 WTO 中 ,削減關(guān)稅是 GATT 各屆回合談判的努力方向 ,額外增加關(guān)稅很難 得到 支持 。 （四） 碳關(guān)稅是否符合 WTO 例外 第 20 條（ b）項的適用條件 GATT 第 20 條（ b）項的內(nèi)容是“為保護人類、動物或植物的生命或健康所必需的措施”，對此可以從兩個方面來分析。 1． 碳關(guān)稅是否為保護人類、動物或植物的生命或健 康的措施 在過去的 WTO 判例法中，一系列政策被認定屬于第 20 條（ b）項規(guī)定的范圍：旨在減少香煙消耗、保護海豚、金槍魚、鮭魚和鯡魚、海龜和減少石棉、廢棄輪胎對于人類、動物與植物的生命與健康的威脅的政策：為保護清潔空氣而采取的政策。特別是在美國汽油標準案中，專家和當事方均同意有關(guān)減少因為汽油消耗而引起的空氣污染的政策屬于第 20 條（ b）項保護人類及動植物生命或健康的規(guī)定范圍的觀點。筆者 認為 碳關(guān)稅措施屬于第 20 條（ b）項規(guī)定的范 圍，因為這些措施旨在保護人類免于遭受氣候變化的惡劣影響。 2． 碳關(guān)稅是否為 必需 的措施 1989 年泰國香煙案 中專家組報告認為：必需性是指不能合理地期望采取貿(mào)碳關(guān)稅和 WTO 規(guī)則的適應性分析與對策 7 易措施的國家采取既能實現(xiàn)保護健康的目標又與 WTO 基本義務相一致的其他替代措施或不存在違反 WTO 基本義務程度更低的措施。 除“碳關(guān)稅”措施外，還存在許多與其具有同樣作用的且不違反 WTO 基本義務的措施。例如，通過世界各國的談判協(xié)商，各國承擔相應的義務，制定切實可行的減排方案，以合作的方式來減少全球的碳排放，等等。美國計劃采用的“碳關(guān)稅”措施是通過征收關(guān)稅來給生產(chǎn) 所謂高碳排放產(chǎn)品的國家施加壓力，迫使其減少二氧化碳的排放來達到目的。基于中國這樣的發(fā)展中國家的經(jīng)濟發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和技術(shù)標準，是很難在短時間內(nèi)達到發(fā)達國家的排放標準要求的。因此，如果美國的“碳關(guān)稅”措施付諸實施，中國的相關(guān)產(chǎn)品即使被征收“碳關(guān)稅”，二氧化碳的排放標準也不會大幅度降低。這種不能在根本 上達到減少碳排放目的的貿(mào)易措施很難被認定為是“ 必需的”。 無疑，經(jīng)濟危機后，美國再不是此前的美國。無論是早先的互聯(lián)網(wǎng)，還是剛剛過去的房地產(chǎn)，都已是昔日輝煌。對奧巴馬政府來說，在新一 輪經(jīng)濟浪潮中，想要再次搶占制高 點，盯住的是新能源。作為全球大國， 節(jié)能減排同樣是中國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的重中之重，而中美在新能源問題上的合作，無疑也有著重要的戰(zhàn)略意義。在 WTO 的框架下，關(guān)稅、許可證和配額等傳統(tǒng)貿(mào)易壁壘的使用受到限制，技術(shù)性貿(mào)易壁壘、綠色貿(mào)易壁壘、勞工標準、電子垃圾回收法案等新型非關(guān)稅壁壘日益成為各國對本國產(chǎn)業(yè)實行貿(mào)易保護的重要手段。其中， “ 綠色貿(mào)易壁壘 ” 指國際貿(mào)易中一些國家為了維護自己的經(jīng)濟利益，以保護生態(tài)資源、生物多樣性、環(huán)境和人類健康為由，憑借自身先進的環(huán)保技術(shù)，設置一系列苛刻的高于國際公認或絕大多數(shù)國家不能接受的環(huán)保法規(guī) 和標準，對外國商品進口采取準入限制或禁止措施。近年來，綠色貿(mào)易壁壘被各個國家采用的頻率越來越高，成為繼反傾銷措施以后的又一重要的貿(mào)易措施。其主要原因在于，貿(mào)易和環(huán)境問題的復雜性和敏感性致使各國在與貿(mào)易有關(guān)的環(huán)境標準方面難以達成一致意見，導致現(xiàn)行國際貿(mào)易規(guī)則和協(xié)定不完善、缺乏有效約束力，為各國“以環(huán)境保護之名，實施綠色貿(mào)易壁壘” 提供了合法的借口。碳關(guān)稅披著“減少二氧化碳排放，保護環(huán)境” 的美麗外衣，其實質(zhì)是新式綠色貿(mào)易壁壘。美國的“碳關(guān)稅”之牌，顯然有其深厚的內(nèi)外戰(zhàn)略考量，但無奈這是個無解之題。因為在“碳關(guān) 稅”光鮮的“環(huán)保”外衣下，是赤裸裸的非公平與非共贏的貿(mào)易模式！ 碳關(guān)稅和 WTO 規(guī)則的適應性分析與對策 8 為此，我國應該采取一些措施來“迎接”碳關(guān)稅，從而避免未來碳關(guān)稅的實施對我國經(jīng)濟的影響。 三 、 應對碳關(guān)稅 的 對策 目前，機電、化工、鋼材等高碳工業(yè)制成品在我國出口中占一半以上比重，且歐美國家是我國主要出口市場。如果中國在美國 “碳關(guān)稅 ”政策實施前未作出減排的承諾，中國對美國出口的高能耗產(chǎn)品將成為 “碳關(guān)稅 ”的課 稅對象，這必將加大這些產(chǎn)品的成本，減少其在美國市場的銷量和份額 。 更讓人擔憂的是，美國征收碳關(guān)稅后， 歐盟和日本會很快 效 仿。我國對歐盟 、 美國和日本三 個市場的出口額占總出口額的比例達 %，若 歐美日都推行碳關(guān)稅，我國出口產(chǎn)品將會在三個重要市場受到重挫， 面臨 “雪上加霜 ”的困境。 應對全球氣候變暖，加強節(jié)能減排目前已成為全世界關(guān)注的議題，美歐等發(fā)達國家提出的包括碳關(guān)稅在內(nèi)的碳減排措施正是圍繞這方面大做文章，從而可以占據(jù)道德高地 。 在全球氣候持續(xù)變暖的情況下，在美歐主導的國際秩序之下，實施碳減排措施將是大勢所趨，難以避免 。 碳減排措施是未來的必然之舉，對此我國宜疏不宜堵 。 因此，我國的首選策略應是順應潮流 、 積極應對 、 趨利避害 ， 而不是一味消極反對 。 為此 ， 我們必須 未雨綢繆，從多方面采取措施，以應對碳關(guān)稅可能對我國外貿(mào)產(chǎn)生的嚴重影響。 （ 一 ） 積極利用 WTO 有關(guān)條款 應對碳關(guān)稅 積極利用 WTO 有關(guān)條款，堅決反對美國等發(fā)達國家利用碳關(guān)稅實行貿(mào)易保護主義措施 。 碳關(guān)稅違背了 WTO 中最惠國待遇和非歧視性的基本原則。有 經(jīng)濟學 家認為， WTO 或許是中國反制 “碳關(guān)稅 ”的機制。不過，這一問題仍然十分復雜。這里還必須指出的是，我們持這種態(tài)度并不是針對碳關(guān)稅本身，而是針對美國等發(fā)達國家借碳關(guān)稅之名行貿(mào)易保護之實。我們應當堅持《京都議定書》中 “共同而有區(qū)別的責任 ”原則，堅決反對美國等發(fā)達國家大 肆違反 WTO 原則施行貿(mào)易保護措施的行為。 （ 二 ） 開征國內(nèi)資源環(huán)境稅 以應對“碳關(guān)稅”為契機，加速開征國內(nèi)資源環(huán)境稅 。 根據(jù)美國法案，其“碳關(guān)稅”主要針對高碳排放的進口產(chǎn)品，或稱能源密集型產(chǎn)品。屆時，像鋼鐵、焦炭、金屬冶煉加工制品等輸美產(chǎn)品可能面臨美方的高額進口關(guān)稅。長期以來，我國對外貿(mào)易在給國外提供了大量廉價產(chǎn)品的同時，把大量污染留在了碳關(guān)稅和 WTO 規(guī)則的適應性分析與對策 9 國內(nèi)，廉價產(chǎn)品背后的重要原因之一是這些產(chǎn)品價值中沒有包含足夠的資源環(huán)境成本，其結(jié)果往往是，我國出 口產(chǎn)品還反而成為眾矢之的。扭轉(zhuǎn)這種局面的重要途徑就在于，一方面 通過國內(nèi)宏觀調(diào)控政 策，減少和限制“兩高一資”產(chǎn)品出口，對鋼鐵、焦炭、電解鋁等能源密集型產(chǎn)品以及我國重要戰(zhàn)略性資源產(chǎn)品繼續(xù)征收高額出口關(guān)稅，同時大力促進高新產(chǎn)業(yè)和服務業(yè)的對外貿(mào)易，鼓勵企業(yè)“走出去”，拓展海外投資，這將有助于規(guī)避國外開征“碳關(guān)稅”對我 國企業(yè)的不利影響；另一方面 加快開征國內(nèi)資源環(huán)境稅，對“兩高一資”和高碳排放產(chǎn)品加征資源環(huán)境稅，把外國想征收的稅費先由國內(nèi)征收，稅收資金可用于國內(nèi)資源環(huán)境保護和污染減排。 （三） 參與 制定國際碳排放量參照標準 積極開展“環(huán)境外交”，參與制定國際碳排放量參照標準 。 我國既是貿(mào)易大國也是環(huán)境 大國，在世界環(huán)境與發(fā)展事務中占有舉足輕重的地位，應當通過外交手段為國內(nèi)企業(yè)開展綠色貿(mào)易創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，特別是突破碳關(guān)稅形成的綠色壁壘。政府應加強同國際社會就碳關(guān)稅問題的討論和談判，積極參與國際環(huán)境公約和國際多邊協(xié)定中碳關(guān)稅的討論和談判，成為規(guī)則的參加者、制定者。目前，國際上并沒有一個統(tǒng)一的碳排放量參照標準，這給某些企圖通過“綠色壁壘”進行貿(mào)易保護的進口國以可乘之機，他們會按照利于己方的標準向?qū)Ψ秸魇仗缄P(guān)稅。因此，盡快制定合理的國際碳排放量參照標準勢在必行。我國應當積極推動和參與制定國際碳排放量參照標準的 國際談判、協(xié)商，爭取主動權(quán)，發(fā)揮良好的發(fā)展中大國的協(xié)調(diào)作用。我國在對外貿(mào)易中，亦可以利用 WTO相關(guān)協(xié)議，設置正當?shù)木G色壁壘，以保護人民、動植物的生命和健康及生態(tài)環(huán)境。 （四） 推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級 大力推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，加大低碳產(chǎn)業(yè)的發(fā)展 。 美國碳關(guān)稅政策可能在一定程度上會對我國經(jīng)濟發(fā)展和對外貿(mào)易制造壓力，但其真正實施要到 2020 年。當前，氣候變化問題已成為全球首腦及各國最為關(guān)注的焦點問題之一，轉(zhuǎn)變資源能源結(jié)構(gòu)和消費方式，減少溫室氣體排放，促進低碳經(jīng)濟發(fā)展已成為不可動搖的國際大趨勢。因此 ，我國應順應國際潮流，以“碳關(guān)稅”為契機，大力推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，加速轉(zhuǎn)變我國長期以來沿襲的以高能源消耗和高碳排放為代價的經(jīng)濟和對外貿(mào)易增長方式，加大低碳產(chǎn)業(yè)碳關(guān)稅和 WTO 規(guī)則的適應性分析與對策 10 的發(fā)展。如 ： 積極發(fā)展“綠色市場”?！熬G色產(chǎn)品”在未 來將主導世界主要工業(yè)市場。我國應在借鑒發(fā)達國家成功經(jīng)驗的基礎上 ,不斷從發(fā)達國家引進先進的環(huán)保技術(shù)，增加環(huán)保方面的資金投入，不斷開發(fā)“綠色產(chǎn)品”，積極發(fā)展符合環(huán)保要求的“綠色產(chǎn)業(yè)”，為我國的外貿(mào)出口開拓更為廣闊的國際“綠色市場”。鼓勵企業(yè)進行綠色技術(shù)創(chuàng)新。政 府與企業(yè)應形成共識， 采取有力手段，增 加科技投入，加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展綠色技術(shù)，提高產(chǎn)品質(zhì)量，開發(fā)和生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)的綠色產(chǎn)品，以沖破國際綠色壁壘，擴大在國際市場的貿(mào)易空間。以環(huán)境補貼擴大環(huán)保產(chǎn)品出口。環(huán)境補貼又稱“綠色補貼”，即對環(huán)保產(chǎn)品提供專項的補貼、低息貸款等優(yōu)惠措施，以保護和促進本國環(huán)保產(chǎn)品的出口。綠色貿(mào)易要求進口的環(huán)保產(chǎn)品應具有綠色標志，而申請綠色標志需要較高額的申請費用，設立政府補貼可以解決企業(yè)資金不足的問題。嚴格執(zhí)行法規(guī)提高“綠色門檻”。在引進外資中，杜絕把污染嚴重的企業(yè)和產(chǎn)品遷移到中國；嚴格禁止碳密集產(chǎn)品的進口；把環(huán)境作為社會成本納入核 算 體系，強化環(huán)境保護。對嚴重污染環(huán)境、損害人體健康的項目和產(chǎn)品，一律不予批準， 嚴格禁止高污染、 高耗能和浪費土地的項目進入，限制單純買賣資源的項目進入。 （ 五 ） 加強宣傳教育 ， 強化企業(yè)環(huán)保意識 加強宣傳教育 ， 強化企業(yè)環(huán)保意識，促使其轉(zhuǎn)變經(jīng)營思想，實現(xiàn)清潔生產(chǎn) 。要通過多種形式，加強宣傳力度，提高企業(yè)的 “綠色意識”， 從而促使其轉(zhuǎn)變經(jīng)營思想，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)，注重把消費者利益 、 企業(yè)利益和社會利益三者有機結(jié)合起來，重視與環(huán)境保護的協(xié)調(diào)發(fā)展，走可持續(xù)發(fā)展的道路 。 很多產(chǎn)品的碳排放并不是在最后的制造環(huán)節(jié)產(chǎn)生的，所以，企業(yè)選擇什么樣 的能源和原材料，使用什么樣的工藝，對產(chǎn)品總的碳排放量會有很大影響 。 企業(yè)要從產(chǎn)品生產(chǎn)的細節(jié)入手， 把 “ 節(jié)能降耗 ” 融入生產(chǎn)過程的每一個環(huán)節(jié) 。 比如說，如果制衣業(yè)的原料大量使用化纖織物，碳排放量就會很高，如果使用絲綢 、 棉布 、 麻布為主要原料，碳排放量就會降下來 。 又比如說，如果家具行業(yè)的加工大量使用粘合劑，碳排放量會很高，如果主要使用緊固件和榫鉚結(jié)構(gòu)，碳排放量就會顯著減少 。 這些工藝 ， 企業(yè)都應該遵循低碳原則進行認真梳理 ， 提高應對碳關(guān)稅的能力和水平 。 尤其是機電產(chǎn)品 ， 中國出口產(chǎn)品總額中有三分之二是機電產(chǎn)品 ，不但機械類產(chǎn)品牽涉 碳排放與碳關(guān)稅 ， 電器產(chǎn)品也牽涉到碳排放與碳關(guān)稅 ， 比如電風扇 、 電冰箱 、 電視機 、 電腦 、 手機 、 音響 、 洗衣機 、 空調(diào)等家用電器產(chǎn)碳關(guān)稅和 WTO 規(guī)則的適應性分析與對策 11 品，用電上要節(jié)能，噪音不要太大，材料上盡量多用可再生材料，注意對人體安全性能等 。 （ 六 ） 積極開發(fā) 新能源 積極開發(fā)利用新能源，推動以再生能源為核心的能源革命 。 國際金融危機后時代 。 我國可以抓住這一契機 ， 率先制定并實施面向未來的占據(jù)發(fā)展先機的產(chǎn)業(yè)振興計劃，加大政府財 政投入，大力開發(fā)風能、太陽能和核能等新型能源，鼓勵新能源的利用 ， 不僅為我國進一步實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略創(chuàng)造條件，同時也為維護人類的共同 家園，保護人類的共同利益作出應有的貢 獻 。 結(jié)論 通過對上文的分析 ,我們發(fā)現(xiàn)《美國清潔能源安全法案》中有關(guān)的“碳關(guān)稅”措施是以環(huán)保為名行貿(mào)易保護之實的貿(mào)易保護主義措施 。 通過外交方式建