【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 成一套行之有效的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定方法。企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因，并提出整改方案，采取適當(dāng)形式向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者管理層報(bào)告。對(duì)于重大缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中進(jìn)行披露。三、結(jié)束語(yǔ)公司已經(jīng)根據(jù)基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引及其他相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)公司截至2016年12月31日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行了自我評(píng)價(jià)，取得了預(yù)期的效果。公司對(duì)納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)與事項(xiàng)均已建立了內(nèi)部控制，并得以有效執(zhí)行，達(dá)到了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)，不存在重大缺陷。內(nèi)部控制與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整，公司將繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，促進(jìn)公司健康、可持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn) 財(cái)會(huì)[2012]3號(hào) .《企業(yè)內(nèi)部控制暨全面風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)操作指南:風(fēng)險(xiǎn)框架設(shè)計(jì)方法與模板實(shí)施案例》. , [M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社, 2011 [J].經(jīng)營(yíng)管理, 2014（12）[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊).2011(01) 《 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》2015 《 財(cái)務(wù)管理》2015 《 審計(jì)學(xué)》 第三篇：關(guān)于家族企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的調(diào)查報(bào)告關(guān)于家族企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的調(diào)查報(bào)告以海陽(yáng)海佳汽車(chē)城為例目前在中國(guó)民營(yíng)企業(yè)中，家族企業(yè)占90%以上，作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，特別在我國(guó)加入WTO以后，家族企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)。家族式企業(yè)易于創(chuàng)業(yè)，但在企業(yè)做大之后守業(yè)困難，如獨(dú)裁、用人唯親、產(chǎn)權(quán)封閉等，這些內(nèi)部控制缺陷都極大地妨礙了家族式企業(yè)的發(fā)展。家族式企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)永久持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就必須進(jìn)行改制，調(diào)整其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，改變其管理方式，建立有效的權(quán)利監(jiān)督機(jī)制和用人機(jī)制。為此，本人于 2013 年 8 月12日至 2013 年 8 月 25日就海陽(yáng)海佳汽車(chē)城為例的家族企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題通過(guò)資料查閱訪(fǎng)談、觀(guān)察、實(shí)習(xí)等方式進(jìn)行了為期兩周的調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查的具體情況報(bào)告如下：一、海陽(yáng)海佳汽車(chē)城概況二、海陽(yáng)海佳汽車(chē)城內(nèi)部控制的缺陷(一）企業(yè)內(nèi)部控制的定義 企業(yè)內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)生和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定 和實(shí)施的政策、措施及程序。它是一種管理方法，是由一個(gè)會(huì)計(jì)主體的董事會(huì)、管理部門(mén)和其他人員共同制定，旨在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有效性和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的 可靠性、執(zhí)行各種法規(guī)條例的合規(guī)性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部控制包 括控制環(huán)境和控制程序?？刂骗h(huán)境是指管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制制度及其對(duì)企業(yè)的 重要性的總體態(tài)度、意識(shí)和所采取的有關(guān)措施。控制程序是指為實(shí)現(xiàn)企業(yè)特定 目標(biāo)而設(shè)立的程序與措施。(二）家族式企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷海佳汽車(chē)城作為家族式企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模時(shí)，其內(nèi)部控制缺陷便逐漸顯露出來(lái)，具體表現(xiàn)為：家族企業(yè)內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價(jià)值觀(guān)、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀(guān)念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等。（1）家族企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義，所以未能制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，即使己經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多沒(méi)有很好地貫徹落實(shí)。（2）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理家族企業(yè)組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是股東以自然人為主，占多數(shù)股權(quán)，這反映了其管理上的集權(quán)特征。家族企業(yè)的創(chuàng)立者或繼承者，往往以較大的股份、較高的輩份、獨(dú)特的個(gè)人魅力，在家族企業(yè)中扮演著家長(zhǎng)的角色。家長(zhǎng)依托家族的血緣關(guān)系，將企業(yè)的決策權(quán)集中在自己手中或家族內(nèi)部，從而建立了集中、穩(wěn)定而強(qiáng)大的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)體。股東之間、股東與關(guān)鍵管理人員之間存在密切的血緣及親友關(guān)系。這就決定了家族企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度特征不明顯，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離程度不大。家族式管理特點(diǎn)使企業(yè)缺乏現(xiàn)代企業(yè)制度下的兩權(quán)分離和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，不利于進(jìn)一步的規(guī)模與實(shí)力擴(kuò)展。（3）家族企業(yè)制度不健全一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。二是人事政策不完善。實(shí)行“任人唯親”的人事政策，控制管理職能部門(mén)。對(duì)職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升的制度。三是企業(yè)制度不健全，沒(méi)有針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門(mén)制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象較嚴(yán)重。內(nèi)部審計(jì)方面作為內(nèi)部控制的重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的需要。家族式企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)能真正履行其應(yīng)有的只能，存在很多問(wèn)題，首先機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨(dú)立性不夠。其次，內(nèi)部審計(jì)的職能沒(méi)有充分發(fā)揮。目前許多家族企業(yè)只重視內(nèi)部審計(jì)查錯(cuò)糾弊保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的監(jiān)督職能，而內(nèi)部審計(jì)的管理職能、防護(hù)職能、評(píng)價(jià)職能、建設(shè)職能等等，還沒(méi)有得到足夠的重視，沒(méi)有得到充分發(fā)揮。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)重審計(jì)監(jiān)督，輕服務(wù)。二、形成家族企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的原因。（1）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)從內(nèi)部控制的發(fā)展歷史可以看出，內(nèi)部控制發(fā)展的外部動(dòng)因是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇。我國(guó)剛從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)過(guò)渡到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響時(shí)時(shí)處處可見(jiàn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也有不規(guī)范的地方，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思維的慣性影響內(nèi)部控制的發(fā)展。（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，控制環(huán)境的實(shí)效環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。很多走向困境或破產(chǎn)的企業(yè)，在決策時(shí)，根本不作風(fēng)險(xiǎn)分析，更談不上在企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，到處亂貸款、亂投資、亂擔(dān)保、亂鋪攤子，一旦出現(xiàn)資金斷鏈或經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就直接導(dǎo)致企業(yè)走上衰亡之路。影響我國(guó)企業(yè)控制環(huán)境失效的因素有以下方面：董事會(huì)缺乏獨(dú)立性和監(jiān)督機(jī)制不健全；企業(yè)經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)和職業(yè)水平低下；缺乏良好的企業(yè)文化氛圍；政策部完善和員工素質(zhì)低下。（3）內(nèi)部控制動(dòng)力不足企業(yè)內(nèi)部對(duì)企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)活動(dòng)控制寬松、考核目標(biāo)相對(duì)簡(jiǎn)單，加之對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德要求不夠嚴(yán)謹(jǐn)以及考核的目標(biāo)不夠明確，這才導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制動(dòng)力不足。（4）外部監(jiān)督乏力外部監(jiān)督即是指國(guó)家相關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)監(jiān)督力度不夠，并且相關(guān)的法律法規(guī)也不夠完善，很多方面未能以法律的形式來(lái)嚴(yán)格要求企業(yè)的相關(guān)人員，以至于出現(xiàn)外部監(jiān)督乏力的狀況。三、加強(qiáng)家族企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境管理學(xué)家泰勒曾指出：“在引進(jìn)最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比”。即好的環(huán)境條件是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。（1）、改變家族企業(yè)產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)。家族企業(yè)不合理的產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)使得家長(zhǎng)制的管理逐步盛行。因此要全面打破家族產(chǎn)權(quán)“一股獨(dú)占”的封閉結(jié)構(gòu)，通過(guò)吸收社會(huì)資本和產(chǎn)權(quán)流動(dòng)形成合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)。在此過(guò)程中，一部分家族成員的股份要退出，中高層員工的股份比例要大幅度地增加，有條件的企業(yè)甚至可以推行大范圍的員工持股計(jì)劃。（2）、按照公平、公正的原則聘用管理人員。其目的是最終形成以非家族成員為主的內(nèi)控體系。按照公平競(jìng)爭(zhēng)原則和采取薪金優(yōu)厚與違法嚴(yán)懲相結(jié)合的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，能力較低的家族成員要將職位轉(zhuǎn)移給優(yōu)秀的社會(huì)經(jīng)理人。企業(yè)家族成員如果擔(dān)任企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，應(yīng)該和其他員工一樣，依靠自身的管理和專(zhuān)業(yè)能力，而非憑借特殊的血緣、親緣關(guān)系。（3）、完善以董事會(huì)為核心的公司治理機(jī)制。實(shí)施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。公司設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，建立完善的公司治理機(jī)制，形成各個(gè)機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)明晰、相互制約的關(guān)系。不但要把企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者行使權(quán)力的過(guò)程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡。從而有效調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營(yíng)者和員工之間的關(guān)系，保障所有者的利益，賦予經(jīng)營(yíng)者以充分的經(jīng)營(yíng)權(quán)，確保公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。（1）、完善對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，家族企業(yè)內(nèi)部管理人員，特別是家族人員，要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用，主動(dòng)配合內(nèi)部審計(jì)人員的工作，并提高審計(jì)人員在公司中的地位。（2）、根據(jù)家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性，家族企業(yè)內(nèi)部控制更重視“服務(wù)主導(dǎo)”的職能。其目的在于充分利用內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，具有明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢(xún)的功能。在查錯(cuò)糾弊的基礎(chǔ)上，內(nèi)審人員通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的系統(tǒng)的評(píng)估，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)順利運(yùn)行。（3）、提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式會(huì)影響審計(jì)的效率和效能，為了提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，應(yīng)該把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在股東大會(huì)或董事會(huì)之下，并在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置一定數(shù)量的具有內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)飛的獨(dú)立董事，這樣有利于維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作。從思想上提商企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會(huì)計(jì)．它貫穿于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程。包括采購(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)管理、研究開(kāi)發(fā)、人力資源等各個(gè)方面。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由全體職工造就的，包括企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員和所有員工。（1）提高領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì)提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想．使他們認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性．是企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。（2）提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識(shí)水平作為企業(yè)會(huì)計(jì)控制的主體．會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低尤為照要、．針對(duì)目前企業(yè)財(cái)會(huì)人員狀況應(yīng)從加強(qiáng)性會(huì)計(jì)資格認(rèn)證制度管理上抓起．促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)．提高業(yè)務(wù)水平減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)差錯(cuò)。同時(shí)．企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職業(yè)道德教育．增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力、奉公守法、廉潔自律。四、結(jié)束語(yǔ)家族企業(yè)的內(nèi)部控制還需要不斷地完善。中國(guó)的家族企業(yè)完全可以通過(guò)一系列“規(guī)范化”的改革措施，使家族式的管理在保持其高效特點(diǎn)的基礎(chǔ) 上，吸取規(guī)范的公司管理中有序、穩(wěn)定的管理要素，實(shí)現(xiàn)家族企業(yè)管理中真正 的效率，探索出一個(gè)合適、有效的內(nèi)部控制綜合框架，讓中國(guó)的家族企業(yè)真正走向現(xiàn)代化、社會(huì)化、多元化。參考文獻(xiàn)：第四篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策現(xiàn)如今，越來(lái)越多的中小企業(yè)在市場(chǎng)中涌現(xiàn)，每個(gè)中小企業(yè)中都會(huì)存在內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度有利于中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，使企業(yè)更好地發(fā)展。但是，不容樂(lè)觀(guān)的是，一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制并不完善，在市場(chǎng)中生存非常艱難，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，所以，當(dāng)務(wù)之急是研究中小企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析。中小企業(yè)的特點(diǎn)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善，我國(guó)的中小企業(yè)逐步建立了內(nèi)部控制制度。建立有效的內(nèi)部制度，有助于中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保資產(chǎn)的完整性，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。我國(guó)的中小型企業(yè)大多數(shù)為民營(yíng)企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人的態(tài)度決定了其對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視程度。除此之外，我國(guó)中小企業(yè)員工較少，規(guī)模較小，員工管理機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制原則21 有效性原則企業(yè)負(fù)責(zé)人必須重視內(nèi)部控制制度的實(shí)施，監(jiān)督內(nèi)控制度在企業(yè)中有效的執(zhí)行，否則再完善的內(nèi)部控制也只是存在于形式之中。22 互相牽制性原則企業(yè)采用交叉審核的方法，讓企業(yè)員工互相核對(duì)工作的進(jìn)行情況或者一項(xiàng)工作由兩個(gè)及兩個(gè)人以上共同完成，這樣可以防止舞弊的行為出現(xiàn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題31 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全現(xiàn)如今，雖然中小企業(yè)存在內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度尚不完善。其主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，中小企業(yè)存在會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。由于一些中小企業(yè)沒(méi)有建立合理的考核制度和獎(jiǎng)懲制度，從而大大削減了員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)的自覺(jué)性。除此之外，大部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到偷稅漏稅、粉飾業(yè)績(jī)的目的，指使會(huì)計(jì)人員做假賬，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬目混亂、會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二，資產(chǎn)控制不嚴(yán)謹(jǐn)。中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控制度時(shí)過(guò)度重視錢(qián)財(cái)方面而忽略了對(duì)員工本身素質(zhì)的控制，致使財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)了一些弊端：①資金的使用沒(méi)有規(guī)劃性。一方面，中小企業(yè)過(guò)度重視現(xiàn)金，多數(shù)現(xiàn)金并沒(méi)有投入到企業(yè)中，使現(xiàn)金失去了本身的價(jià)值和企業(yè)失去資金再創(chuàng)造的機(jī)會(huì)。另一方面，中小企業(yè)亂用資金，導(dǎo)致需要資金時(shí)出現(xiàn)資金不足的情況。②缺少一套完善的賒銷(xiāo)政策。中小企業(yè)在收回賬款方面控制不嚴(yán)格，使一些應(yīng)收賬款不能及時(shí)地收回，從而出現(xiàn)資金收回難的問(wèn)題。③存貨控制不嚴(yán)謹(jǐn)。多數(shù)中小企業(yè)缺少完整的存貨管理制度，出現(xiàn)存貨浪費(fèi)、資金呆滯等問(wèn)題。第三，經(jīng)營(yíng)控制制度不健全。在經(jīng)營(yíng)管理上，大部分中小企業(yè)并沒(méi)有建立適合于企業(yè)本身的管理方式。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，中小企業(yè)在國(guó)家的法律法規(guī)規(guī)定下缺乏合法性。32 中小企業(yè)內(nèi)部實(shí)施缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制中小企業(yè)的內(nèi)控制度需要在監(jiān)督的情況下實(shí)施，以防有漏洞得不到修復(fù)的情況出現(xiàn)。我國(guó)的企業(yè)監(jiān)督分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。對(duì)于外部監(jiān)督，我國(guó)形成了政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的監(jiān)督體系。但是外部監(jiān)督針對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)講并沒(méi)有很大的意義，效果并不令人滿(mǎn)意。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督，我國(guó)的企業(yè)都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但有些企業(yè)把內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)在財(cái)務(wù)部下，而內(nèi)部審計(jì)中最重要的是財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，使其不能充分發(fā)揮應(yīng)有的職能，導(dǎo)致一些經(jīng)辦人員利用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督不力的漏洞收受賄賂等。33 中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平較低一是沒(méi)有科學(xué)的管理制度。在生產(chǎn)管理方面：部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在局限性，并沒(méi)有滲透到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)中，企業(yè)的內(nèi)控秩序出現(xiàn)了紊亂的狀態(tài)，沒(méi)有規(guī)范生產(chǎn)管理制度，大大阻礙了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。在企業(yè)用人方面：中小企業(yè)最主要的特點(diǎn)為家族式企業(yè)，管理者與職工之間存在親戚關(guān)系或者朋友關(guān)系，這對(duì)企業(yè)管理非常不利。除此之外，中小企業(yè)往往忽視員工的繼續(xù)教育問(wèn)題，制約了員工能力的提高，使得中小企業(yè)極度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企業(yè)發(fā)展中取得成就并且依據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)能力和冒險(xiǎn)精神不斷積累著成功的經(jīng)驗(yàn)。但是對(duì)一些文化程度較低的管理者而言，市場(chǎng)是企業(yè)發(fā)展最重要的部分，從而忽視了有效的內(nèi)