【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅；對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同，免征印花稅?！倍?、當(dāng)前農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理難點(diǎn)一是設(shè)立不規(guī)范，合法經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng)。農(nóng)民專業(yè)合作社的構(gòu)成模式當(dāng)前主要有龍頭公司+合作社+農(nóng)戶、合作社+農(nóng)戶和干部+農(nóng)戶等模式，牽頭主體呈現(xiàn)多元化，合作社制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格，形同虛設(shè)。經(jīng)與工商信息核對(duì)，登記類型有內(nèi)資、其他聯(lián)營(yíng)、股份合作、個(gè)人獨(dú)資等形式，有相當(dāng)一部分合作社未及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，處于無(wú)證經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)，不利于規(guī)范經(jīng)營(yíng)。更有部分企業(yè)以虛假資料、虛構(gòu)成員的辦法設(shè)立合作社，以獲取貸款，騙取享受稅收優(yōu)惠政策資格。二是經(jīng)營(yíng)不景氣、財(cái)務(wù)核算不夠健全。目前，農(nóng)民合作數(shù)量呈逐年上升趨勢(shì)，但有實(shí)力、能有序經(jīng)營(yíng)的很少，勉強(qiáng)維持個(gè)體經(jīng)營(yíng)。有的是村委會(huì)組織的，基本上有名無(wú)實(shí)，沒(méi)有形成具體的組織章程、制度等，未能發(fā)揮組織應(yīng)有的功能，特別是沒(méi)有實(shí)現(xiàn)共同銷售和二次分配，導(dǎo)致財(cái)務(wù)不規(guī)范，核算不健全。大多數(shù)農(nóng)民合作社沒(méi)有專職財(cái)會(huì)人員，即使有，設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿也非常簡(jiǎn)單，憑證不完整、不規(guī)范，真實(shí)性低，有的甚至連賬簿都沒(méi)有，對(duì)如何建立會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行準(zhǔn)確核算、如何納稅”一片空白。三是政策不明朗，導(dǎo)致執(zhí)法存在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收管理，在程序和辦法上都缺少具體詳細(xì)的規(guī)定。如《農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立合作社時(shí)不需要提供驗(yàn)資報(bào)告，只要“出資成員簽名、蓋章的出資清單”，辦理稅務(wù)登記時(shí)是否參照?qǐng)?zhí)行也沒(méi)有明確規(guī)定。同時(shí)納稅申報(bào)不真實(shí)，發(fā)票使用率低，要么不申報(bào)，要么長(zhǎng)期零申報(bào)。代開(kāi)發(fā)票管理也存在較大風(fēng)險(xiǎn)，以農(nóng)民個(gè)人名義在當(dāng)?shù)卮逦瘯?huì)申請(qǐng)開(kāi)具自產(chǎn)自銷證明，直接到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，自產(chǎn)自銷證明的真實(shí)性無(wú)法準(zhǔn)確核實(shí)。四是稅收優(yōu)惠難以界定，征管難度大。已成立的農(nóng)民合作社數(shù)量不少，到稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢政策的卻不多，同時(shí)，部門間信息共享不暢，稅收戶籍管理還不到位，使得相當(dāng)數(shù)量的農(nóng)民合作社游離于正常稅收管理之外。少數(shù)稅收管理員也認(rèn)為農(nóng)民合作社對(duì)完成稅收任務(wù)基本沒(méi)有作用，加強(qiáng)稅收征管的積極性大大降低，難以實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管。在稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)上，存在農(nóng)民專業(yè)合作社向社員以外其他人員收購(gòu)貨物銷售的應(yīng)稅行為，由于財(cái)務(wù)核算混亂，免稅范圍難以準(zhǔn)確界定，存在農(nóng)業(yè)產(chǎn)品深加工形成工業(yè)品仍按農(nóng)產(chǎn)品免稅等管理漏洞。三、農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理對(duì)策一是嚴(yán)格稅務(wù)登記制度，強(qiáng)化農(nóng)民專業(yè)合作社戶籍管理。依據(jù)工商登記信息，進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，對(duì)已注冊(cè)的提醒辦理稅務(wù)登記，納入正常稅收管理。對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)確屬不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的空殼企業(yè)，建議不列入稅收征管，避免帶來(lái)系列稅收征管問(wèn)題和浪費(fèi)有限的征管資源。對(duì)初次辦理稅務(wù)登記的，必須認(rèn)真審核注冊(cè)資料，重點(diǎn)了解經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)濟(jì)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織結(jié)構(gòu)和成員構(gòu)成的真實(shí)情況，據(jù)以實(shí)行分類管理，認(rèn)真核定應(yīng)納稅種和征收方式，防止虛假農(nóng)民合作社騙取稅收優(yōu)惠待遇。二是強(qiáng)化納稅服務(wù)，督促企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。為促使專業(yè)合作社合法享受稅收優(yōu)惠，要督促其按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，建立健全賬簿憑證，分別核算應(yīng)稅、免稅項(xiàng)目。在向農(nóng)民合作社提供良好的政策咨詢服務(wù)、輔導(dǎo)建賬服務(wù)的同時(shí)，在日常辦稅上做到文明服務(wù)，優(yōu)質(zhì)高效。根據(jù)農(nóng)民合作社的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化辦稅流程，精簡(jiǎn)報(bào)送資料，縮短審批時(shí)限，落實(shí)“一站式”服務(wù)、“一次性”辦結(jié)制度，為農(nóng)民合作社的發(fā)展?fàn)I造良好的稅收環(huán)境。三是規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，引導(dǎo)企業(yè)依法納稅。根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。因此，應(yīng)要求每個(gè)合作社都必須按時(shí)申報(bào)實(shí)際經(jīng)營(yíng)銷售收入，并準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅、免稅收入、社內(nèi)交易和社外交易收入。對(duì)不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用的，應(yīng)按照規(guī)定實(shí)行核定征收。針對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社及其成員對(duì)稅收政策知之甚少的特性，可組織召開(kāi)專門的農(nóng)民專業(yè)合作社納稅輔導(dǎo)培訓(xùn)，指導(dǎo)、督促?gòu)V大農(nóng)民專業(yè)合作社及時(shí)建章立制、準(zhǔn)確核算，正確履行納稅義務(wù)。四是加強(qiáng)日常管理，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。及時(shí)幫助企業(yè)辦理稅務(wù)登記和減免稅資格認(rèn)定，以利充分享受稅收優(yōu)惠。深入實(shí)地進(jìn)行調(diào)查，加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)和銷售交易行為的審核力度，通過(guò)對(duì)產(chǎn)品品種、產(chǎn)量的評(píng)估，確定其納稅申報(bào)的真實(shí)性，督促其按照真實(shí)的交易及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，不虛構(gòu)交易虛開(kāi)發(fā)票，不為他人抵扣稅款提供方便，對(duì)其發(fā)票的開(kāi)具加強(qiáng)監(jiān)控管理，降低稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。符合企業(yè)所得稅減免條件的，及時(shí)進(jìn)行備案登記，落實(shí)好企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。注：本文被《湖北國(guó)稅》2010年3月第三期刊登。第四篇：超市稅收管理存在的問(wèn)題及對(duì)策（推薦）當(dāng)前,超市作為一種先進(jìn)的、優(yōu)化的規(guī)模經(jīng)濟(jì)的商業(yè)形態(tài)，正在逐漸被廣大消費(fèi)者所接受。作為一種新型商業(yè)形式，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須建立與之相配套的管理機(jī)制和征收模式，今年行唐縣地方稅務(wù)局在石家莊市地稅系統(tǒng)，統(tǒng)一開(kāi)展整治重點(diǎn)行業(yè)稅收活動(dòng)中，抽專人對(duì)城區(qū)內(nèi)大大小小十幾個(gè)超市進(jìn)行了檢查。從檢查情況來(lái)看，各超市的財(cái)務(wù)管理、各種專業(yè)發(fā)票管理水平和質(zhì)量參差不齊，依法納稅的思想意識(shí)還有待于提高。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)超市的征收管理、稅收監(jiān)控難度很大，概括起來(lái)主要有以下兩點(diǎn)：1．銷售收入記賬不準(zhǔn)確，很難查實(shí)其收入總額。超市納稅多少，直接取決于記賬收入的多少，而目前各類超市在追求最大利潤(rùn)