【文章內容簡介】 我國的商業(yè)銀行在組織機構的建立上也較不合理。比如在部門、崗位的職責劃分上就模糊不清，有的部門之間在出現(xiàn)問題之后，出現(xiàn)互推責任，使得內部控制制度不能發(fā)揮其作用，最終導致了銀行業(yè)務流程的各個環(huán)節(jié)銜接不緊密，脫節(jié)現(xiàn)象頻發(fā)。一方面，我國商業(yè)銀行的控制制度的建立仍較不健全，管理部門之間的銜接也較不充分，使得銀行在控制分散和控制上存在不足。另一方面，由于商業(yè)銀行沒有明確的劃分各部門的風險防范職責，就導致了部門業(yè)務環(huán)節(jié)在實施關鍵控制活動上有所缺失，且大多數(shù)的銀行在內控方式上也偏重于業(yè)務的事后補救和監(jiān)督，不夠重視風險的規(guī)避，也缺乏進行連貫的整理搜集和綜合監(jiān)測銀行的監(jiān)督機構或是組織。只有通過連續(xù)的評價監(jiān)督，才能夠保障內部控制機制的有效運行，所以，必須監(jiān)督商業(yè)銀行的內部控制。內控制度主要是由內部審計進行連續(xù)的監(jiān)督和評價，因此內部審計就必須保持客觀獨立性，正確履行職能，揭露內部控制制度中存在的問題，為決策者提供準確的信息，以便及時提出應對措施。但是，目前的監(jiān)督評價機制仍舊存在以下問題：一個是內部審計工作的不規(guī)范及其審計手段較為落后，另一個是商業(yè)銀行的分支機構在內控制度的檢查評價上仍有不足。一方面，在經營過程中，由于商業(yè)銀行沒有充分的考慮到可能遇到的各種對其不利的內部影響及其外部因素變化所帶來的風險，所以就可能導致銀行內部結構的變化其管理層的變動或是經濟周期的波動等。另一方面，我國對于銀行風險的測評缺乏連續(xù)性，就導致了風險發(fā)生后，銀行才意識到制度上存在的漏洞或是經營中隱藏的各項風險，不能夠根據(jù)不斷變化的環(huán)境及時作出反映。最后，我國商業(yè)銀行也沒有針對經營中所面臨的各項風險建立科學統(tǒng)一的風險體系，這就導致了我國部分銀行信貸業(yè)務的風險管理較為不足，且風險評估手段也極為單一?，F(xiàn)如今，內部信息傳遞在我國商業(yè)銀行，依然在一定程度上導致信息傳遞不暢通，在一定程度上還依靠著金字塔式的組織結構來實現(xiàn)。關于信息傳遞的真實性準確性，而信息傳遞的效率和信息的時效性也會被受到影響，原因是龐大的組織結構、過長的傳遞鏈條，準確的完整的信息、逐漸遞減，頂端管理層的指示很難準確的傳遞到最基層，而基層機構的經營活動狀況也難以準確的傳遞到最高層。三、完善我國商業(yè)銀行內部控制的措施，完善法人治理結構從廣義的視角來考察內部控制環(huán)境，就必須考慮到西方市場經濟的國家社會信用體系是否足夠完善。我國商業(yè)銀行能否穩(wěn)健運行，不僅需要銀行內部能夠有效控制，更需要社會環(huán)境尤其是社會信用制度的大力支持，才能夠協(xié)調好商業(yè)銀行的內部發(fā)展。在市場經濟發(fā)達的國家，其金融法律法規(guī)相對齊全，且信用制度也得到了廣發(fā)的建立及其嚴格遵守，使得商業(yè)銀行的抵御信用風險和交易風險等風險都有了較為堅實的基礎，而這種社會信用支持能夠保障我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展，所我國應該重視社會信用體系的建立，逐步完善和協(xié)調社會環(huán)境，健全法治社會。，營造良好內控環(huán)境加強合規(guī)管理，就是指商業(yè)銀行應該遵守包括監(jiān)管和立法機構所規(guī)定的基本法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會所規(guī)定的行業(yè)規(guī)則及其適用于商業(yè)銀行職工的內部行為準則等?；诖?，所謂的法律法規(guī)、行為準則不僅僅是單純的包括具有法律約束的文獻，更包括廣義上的誠實守信，公正客觀的道德行為規(guī)范準則。而為了能夠打造一個良好的銀行內控環(huán)境，我國自2000年以來也相繼成立了適應金融業(yè)發(fā)展的合規(guī)部門，比如2004年工商銀行就將合規(guī)管理與內控職能相結合，成立了內控合規(guī)部門，這樣一來，使得我國商業(yè)銀行內部控制便于管理，更營造了良好的內控氛圍。，真實披露信息制度銀行監(jiān)督會作為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門能夠有效地對商業(yè)銀行的內部控制情況進行定期的評價，并以外部監(jiān)管的視角，協(xié)助銀行找尋內控中存在的缺陷和漏洞，在督促銀行的同時進一步完善了內控機制管理，提高內控的管理水平。所以，在我國商業(yè)銀行不斷公開上市的情況下，商業(yè)銀行有必要重視起來自投資者和證券市場監(jiān)管者的外部監(jiān)督。基于此情況下，我國也強烈要求著上市公司必須設立并維持相應的內部控制結構，建立定期披露制度，真實客觀地反映上市公司的信息披露。而健全披露制度的同時也能夠有效的促進商業(yè)銀行提高對內控體系的建設，并能夠充分利用外部監(jiān)督的優(yōu)勢，完善內控體系。，提高內控效率我國商業(yè)銀行的內部控制制度主要著重分析了具體流程中的風險，并據(jù)此采取適當?shù)拇胧┻M行風險控制。所以，在實際操作中，可能由于控制的需要就將業(yè)務操作流程設計得較為復雜，且處理環(huán)節(jié)也增多，控制成本相對較高，內控效率低下?；诖?，就必須對商業(yè)銀行的業(yè)務流程、管理流程及其企業(yè)文化等進行重新構造，以此展開全新的商業(yè)銀行管理模式，將客戶作為中心，輔之以市場經濟為導向來進行業(yè)務流程設計，再根據(jù)具體的業(yè)務流程重新塑造商業(yè)銀行的管理流程，打造更加完善的企業(yè)文化理念。以此達到簡化業(yè)務流程步驟，降低控制成本，提高內控效率的目標。建立有效的信息溝通機制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經營和風險狀況，確保相關部門和員工及時了解與其職責相關的制度和信息。就我國商業(yè)銀行而言，商業(yè)銀行內部應建立健全信息系統(tǒng)控制，通過內部控制流程與業(yè)務操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結合，加強對業(yè)務和管理活動的系統(tǒng)自動控制。商業(yè)銀行應建立健覆蓋所有業(yè)務和全部流程的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務操作體系，確保及時、準確記錄經營管理的信息，確保信息的完整、連續(xù)、準確和可追溯。應當加強對信息的安全控制和保密管理，對各類信息的實施應該分等級的安全管理，對信息系統(tǒng)的訪問實施權限管理，確保信息安全。四、結束語我國商業(yè)銀行在實施內部控制上仍存在較多不足之處，不僅在理論研究上起步晚，在實踐經驗上更為不足。所以，商業(yè)銀行就必須在建立內控制度的過程中去慢慢摸索，不斷的去完善內控機制，才能夠提高我國商業(yè)銀行內部控制體系建設的最終效率，促進我國商業(yè)銀行的長遠發(fā)展。參考文獻：[1][D].山東大學，2014.[2][J].金融經濟，2010，08：3940.[3]周莉莉，[J].經濟問題探索，2010，05：130136.[4][D].廈門：廈門大學，2006.[5]Barton J，Waymire Protection under Regulated Financial Reporting [J].Journal of Accounting and Economics，2004（1）：3538.[6]Bowen PL，Rohde International research symposium on accounting information systems[J]，International Journal of Accounting Information Systems，2005，6（3）：157158.[7]Angella Amudo，Eno of Internal Control Systems：A Case Study from Uganda[J].International Research Journal of Finance and Economics，2009，P125P143.第三篇：論文我國商業(yè)銀行內部控制存在的問題及對策導言我國市場經濟體制的逐步發(fā)展與完善給銀行業(yè)的經營環(huán)境帶來了很大的變化，從舊體制走向新體制的我國銀行業(yè), 在經營中出現(xiàn)的風險問題也受到越來越多的關注，對銀行經營中的風險進行科學的分析及實施有效的內部控制的研究已顯得尤為重要。我國商業(yè)銀行的內部控制始于20世紀90年代初期對呆滯賬的控制，1992年美國COSO委員會頒布五要素的內部控制框架(簡稱COSO報告)，引發(fā)了全球性內部控制高潮，也給我國商業(yè)銀行的發(fā)展提出了建設內部控制制度的要求，然而在此過程中出現(xiàn)了很多問題，我們應謹慎對待。目前我國商業(yè)銀行的內部控制，無論是管理觀念還是具體運作，都有很強的滯后性，因此我們應重視不斷建立和完善內部控制機制和模式，以最大程度預防和降低風險。文獻回顧Jeffrey(2007)重點研究了財務報告中反映出來的內部控制薄弱的問題，發(fā)現(xiàn)經營規(guī)模較小的新公司本身自擔風險的能力相對較弱，更容易出現(xiàn)經營和管理上的風險問題，因此，針對自身不同情況全面建立相應的有效的內部控制制度是十分必要的。Palfi(2009)在對羅馬尼亞銀行運營機制進行分析后指出，在經濟全球化影響之下，為了保證銀行法律法規(guī)有效實施，降低銀行風險，實現(xiàn)長期利潤目標，同時維護銀行的安全和良好信譽，使得整個銀行業(yè)對內部控制系統(tǒng)的需求大大增加，最值得注意的就是建立穩(wěn)定有效的內部控制機制。Sarah(2009)在對內部控制機制和管理指導進行分析后指出，有效的內部控制機制能夠促進管理方法的良好實施，對企業(yè)預測未來發(fā)展也影響重大，因此，內部控制機制的質量對企業(yè)內部管理和決策有著重大的經濟意義。 國內部分中央人民銀行深圳分行(1996)在經營和管理的研究中指出我國商業(yè)銀行內部控制在制度文本方面要制定統(tǒng)一的標準和規(guī)范，組織體系方面應加強薄弱的內部監(jiān)督系統(tǒng)，在人事管理上逐步形成崗位培訓和輪換制度化，以及實現(xiàn)相關規(guī)定有效執(zhí)行；曹光和林福臣(1997)認為，我國商業(yè)銀行的內部控制體系帶有很強的滯后性和補救性，客體上