【文章內(nèi)容簡介】 大系列銜接和共享機制還需完善，辦稅流程應根據(jù)信息管稅的特點進一步整合和優(yōu)化。四是征管績效考核有待改進，進一步解決干得多反而扣分多的現(xiàn)象。五是基層人員素質(zhì)與先進信息技術應用不相適應。根據(jù)目前基層工作實際，提出優(yōu)化征管體系建設的五點建議，供領導參考。一是突出科學管理，提高收入質(zhì)量。以確保收入穩(wěn)定增長為目標，進一步加強稅收征管，挖潛堵漏，堅持應收盡收，不收過頭稅，努力提高稅收管理質(zhì)量。從我縣情況看，目前新的稅收增長點還沒有顯現(xiàn)出來，稅源結(jié)構沒有根本性的改變，在這種情況下，收入工作存在著一些困難。這需要我們審時度勢，未雨綢繆，堅持抓早、抓實、抓好，牢牢把握組織收入工作的主動權，千方百計組織稅收收入。要充分利用信息化平臺，建立收入監(jiān)測、預警和稅源變化動態(tài)管理信息系統(tǒng)，強化稅源與稅收收入分析監(jiān)控。要建立健全稅收收入與經(jīng)濟發(fā)展有機協(xié)調(diào)、良性互動的機制，推動稅收與經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)收入增長速度、質(zhì)量、效益的同步性和科學性。二是推進依法治稅，完善考評機制。積極推進稅務管理法治化進程，營造良好的稅收法治環(huán)境。嚴格落實稅收執(zhí)法過錯追究制，規(guī)范稅收執(zhí)法。建立稅收執(zhí)法案卷定期評查制度，開展案卷講評活動，相互交流提高。修訂完善目標管理考核辦法，對每個崗位的工作量、質(zhì)、績及過錯進行科學評價，依托計算機技術，建立以網(wǎng)絡信息技術為依托的績效考核機制，使考核分值更能體現(xiàn)實際工作水平。三是優(yōu)化征管流程，征管查有效銜接。在現(xiàn)行征管模式中，征收、管理、稽查三個部分相對獨立又相互依存。征收是模式運作的目的，管理是模式運作的核心，稽查是模式運作的保障。只有將三個部分內(nèi)部理順、彼此銜接、特點突出，才能完善稅收征管體系建設。應積極探索行業(yè)管理新模式，加強征管查信息傳遞、資源共享和業(yè)務對接，明確并落實征、管、查各系列崗位在稅源管理、納稅評估和納稅服務以及涉稅信息收集、分析、報送的工作職責。四是實施信息管稅，注重效能提升。進一步加強稅收綜合征管軟件和兩個系統(tǒng)的運行維護，努力提升信息管稅效能。抓好內(nèi)、外網(wǎng)站建設，發(fā)揮稅收宣傳、信息交流、涉稅服務主渠道作用。完善內(nèi)外部信息交換制度，促進相關職能部門信息交換常態(tài)化。在推進信息管稅工作中，必須高度重視現(xiàn)(來源：好范文 ）有人員計算機操作技術水平的提升，近年基層計算機硬件配置水平不斷提升，但應用能力和水平還沒有跟上，迫切要求盡快提高基層工作人員的信息技術素質(zhì)。同時，適應信息管稅的要求，最大限度簡化辦稅流程，特別是目前一些雙規(guī)運行的業(yè)務，應盡快取消紙質(zhì)資料的報送，為納稅人及基層稅務工作人員減負。五是強化稅務稽查，打擊違法行為。嚴格落實稅務稽查各項工作制度，加大稽查力度，發(fā)揮稅務稽查職能作用，依法打擊各類涉稅違法行為。建立健全稽查案件復查機制，提高辦案質(zhì)量。密切與公安、地稅等部門協(xié)作，依法查處各類涉稅違法案件，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。加大稽查案件的執(zhí)行力度，對違法行為從嚴從重處罰，并采取有效措施確保執(zhí)法到位，維護公平競爭的稅收法治環(huán)境。加大新聞媒體曝光力度，打擊和震懾不法分子，不斷凈化稅收執(zhí)法環(huán)境。第四篇：淺議我國稅收征管體制的現(xiàn)狀與完善淺議我國稅收征管體制的現(xiàn)狀與完善職法律碩士 學號：2013160007 姓名：段家元摘要：我國現(xiàn)行的稅收征管制度是隨著社會主義市場經(jīng)濟體制目標的確立和1994年稅制改革的要求逐步確立的，即以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理。幾年的實踐證明，這種稅收征管體制的優(yōu)點是顯而易見的，納稅人偷逃稅現(xiàn)象大為減少，征管模式逐步向集約型方向轉(zhuǎn)變，稅務管理的現(xiàn)代化進程也大大加快。進一步鞏固和完善了新稅制，強化了稅收征管和稅收聚財功能，保證了稅收收入的穩(wěn)步增長。但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的問題日益顯現(xiàn)出來，相當多的實際問題阻礙著征管改革工作的進一步深入,在此，我就日常稅收征管過程中所遇到的征管問題,結(jié)合現(xiàn)行稅收征管模式,就如何進一步深化征管改革,解決這些問題作一點探討。關鍵詞 稅收征管 稅制 稅收法律制度一、我國現(xiàn)行稅收征管體制存在的問題（一）傳統(tǒng)科層制的稅務組織結(jié)構導致管理層次多。我國目前實行的科層制的稅務組織機構，其主要問題就是職能部門多，管理層次多，中間環(huán)節(jié)多，造成稅務機構設置的重疊和臃腫，管理職能的交叉和政出多門。在征、管、查三分離或者征管與檢查兩分離情況下，征收的只管征收，檢查的只管檢查，資源不能有效共享。（二）稅收征管信息不能共享。由于一些稅務機關的電子政務建設理念不同，服務定位不清，管理措施不銜接，因而不能有效實現(xiàn)網(wǎng)上跨部門的交互辦公，不能實現(xiàn)跨行業(yè)的協(xié)調(diào)辦公。國稅系統(tǒng)、地稅系統(tǒng)、財政、海關、公安等各部門雖然都有自己的信息，但彼此之間并不能實現(xiàn)共享。（三）征稅成本總量和增幅都偏大。有資料顯示，1996年我國的征稅成本率（一定時期稅務機關費用支出占同期稅收收入的比例）％，％，％。另外我國的征稅成本還在不斷遞增，國家稅務總局稅收科研所的一份研究報告指出，稅收稽查成本每年增幅達到12％左右。（四）國稅、地稅缺少協(xié)作。目前國稅與地稅分設、分征、分管的模式，在實際操作上出現(xiàn)了征管權限、隸屬關系、代征稅款、稅收政策解釋等方面的矛盾，導致稅收征管效率的提高不明顯。（五）稅收征管法律制度亟待完善，法律效力層級有待提高 現(xiàn)行稅收征管法律制度、特別是《稅收征收管理法》是在我國剛剛提出建立社會主義市場經(jīng)濟的1992年頒布的，距今已8年了。隨著改革的深化、開放的擴大和社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立與發(fā)展，經(jīng)濟和社會各方面都發(fā)生了許多變化，稅收征管也出現(xiàn)了機構分設、稅制簡化等新情況、新形勢，現(xiàn)行稅收征管法律制度已經(jīng)不能適應加強稅收征管，推進依法治稅的需要。其存在的問題主要有以下幾個方面：稅收征管法律體系不夠完善，法律效力有待提高?，F(xiàn)行稅收征收管理法作為綜合性的稅收程序法典，它不可能對稅收征收管理的各個方面都作出詳細、可操作性的規(guī)定。目前有關稅務管理、稅務稽查、稅務代理等的規(guī)定都是由國家稅務總局制定的部門規(guī)章，不僅法律效力不高，內(nèi)容也不規(guī)范。應抓緊制定和完善專門的《稅收征管體制法》、《稅務稽查法》、《稅務代理法》、《發(fā)票管理法》、《稅務爭議救濟法》等。稅收征管的基礎管理制度不夠健全，稅務管理存在一些漏洞和不足。表現(xiàn)在：第一，稅務登記在法律上缺乏有效的制約機制，不少納稅人不到稅務機關辦理稅務登記，漏征漏管現(xiàn)象比較嚴重。第二，稅務登記與納稅人銀行存款之間銜接不夠，不少納稅人在銀行多頭存款，稅務機關難以掌握納稅人應稅經(jīng)營情況。第三，現(xiàn)有的發(fā)票管理規(guī)范不夠健全，違反發(fā)票管理的處罰措施尚待完善。第四，納稅申報的期限、方式、作法、法律責任不夠完善，稅收征管實踐中零申報、負申報增多。一些納稅人利用延期納稅的規(guī)定拖欠稅款，影響國家稅款的及時收繳等。稅收征管工作中面臨的一些新情況在法律上缺乏明確的規(guī)定。現(xiàn)行征管法未明確稅收優(yōu)先原則，致使在一些經(jīng)濟糾紛、企業(yè)重組、企業(yè)破產(chǎn)中國家稅款難以得到有效保護。隨著會計電算化的普及、電子商務的發(fā)展，應制定相應的稅收對策和征管制度。應對稅控裝置的推行和使用作出規(guī)定?，F(xiàn)行滯納金制度的合理性和適用范圍需要重新考量等。稅款征收、稅務檢查和稅務行政執(zhí)法不夠規(guī)范、有力和完善。表現(xiàn)在：第一，稅收保全和稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍過于狹窄。第二，稅務檢查效力不強，沒有對稅務檢查的法定程序作出具體、詳細的規(guī)定，稅務稽查法律地位不明確。第三，稅收征管中與銀行、工商、公安等部門的協(xié)作配合制度不健全，尚未建立有效的協(xié)稅護稅機制，尤其是缺乏法律責任的規(guī)定。未明確、全面規(guī)定納稅人的權利，稅收征管中侵犯納稅人合法權益的現(xiàn)象時有發(fā)生。法律責任不夠嚴密、完善。罰款等行政處罰的幅度過大，沒有規(guī)定下限，稅務機關的自由裁量權過大。一些重要的征管法律規(guī)范沒有“制裁”部分，稅收征管實踐中不少法律規(guī)定難以落到實處等。稅收征管法與相關法律存在一定的沖突?，F(xiàn)行征管法實施以來，我國陸續(xù)制定了行政處罰法、行政復議法，修訂了刑法、會計法等，現(xiàn)行征管法需要與這些法律相銜接。例如，一些稅務機構執(zhí)法主體資格需要明確。征管法中的偷稅概念與刑法中的規(guī)定存在差異，需要修改等。稅務爭議的救濟和司法保障需要加強和改善。一方面，現(xiàn)行征管法給納稅人提供解決稅務爭議的途徑和方法不夠完善，影響了對納稅人合法權益的保護。另一方面，法律沒有賦予稅務機關打擊稅務違法犯罪行為的專門執(zhí)法手段，沒有建立稅務警察、稅務法庭等稅務司法保障機關，稅務執(zhí)法手段的剛性不強等。（六）稅收征管具體實踐中還存在以下問題納稅申報不實的問題。建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎，是深化征管改革的核心內(nèi)容。但在申報制度具體的執(zhí)行情況來看,目前納稅人納稅申報存在以下幾方面問題：一是納稅人納稅申報質(zhì)量不高。由于納稅人的思想意識、納稅觀念、法制觀念以及業(yè)務素質(zhì)方面有一定的個體差異，導致了納稅申報不實的現(xiàn)象，突出反映在有些正常經(jīng)營企業(yè)，長期出現(xiàn)零申報或負稅負申報現(xiàn)象；二是內(nèi)部納稅申報制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控難以到位。稅務稽查的地位與作用問題。新的征管模式要求稅務稽查要發(fā)揮“雙刃劍”的作用，“以查促管，以查促收”，但在實際運行過程中，受多種因素的制約與影響，稽查工作的地位與作用并沒有得到充分體現(xiàn)：一是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念依然存在。一方面，為了充分發(fā)揮各級稅務稽查部門工作的積極性、主動性，以及更好衡量各級稽查部門的工作成效，各級稅務機關都會對所屬的稽查部門下達一個指導性的稅收計劃數(shù)，并據(jù)以作為年終考核的依據(jù)，為此，稽查部門出于本部門經(jīng)濟利益的考慮，會出現(xiàn)與主管稅務機關爭搶稅源的現(xiàn)象，干擾了主管稅務機關的正常的稅收征管工作；二是只重視了稅務稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能；三是稅務稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)實施稅務稽查，在實際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學性待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。計算機開發(fā)應用上的滯后問題。新的征管模式要求“以計算機網(wǎng)絡為依托”，即稅收征管工作要以信息化建設為基礎，逐步實現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。但從目前情況看，稅務部門在計算機開發(fā)特別是應用上還存在一些突出問題：一是征管系統(tǒng)軟件開發(fā)滯后。MIS系統(tǒng)在云南省地稅系統(tǒng)征管應用已近5年了，但在目前，許多縣市（以大理州為例），MIS系統(tǒng)在征管系統(tǒng)中僅使用了稅務登記、稅款征收、停復業(yè)處理、征收數(shù)據(jù)查詢等極少的模塊，而報表處理等無法正常使用，從而在一定程度上降低了MIS系統(tǒng)的使用效能，計算機的開發(fā)應用難以滿足征管工作的要求，這在一定程度上制約了征管改革的進一步深化。二是利用計算機提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進行綜合分析，為科學決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮。三是內(nèi)部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應用水平還低，部分干部的計算機應用水平還較低，這在一定程度上制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。為納稅人服務上存在的問題。深化征管改革的重要任務之一就是建設全方位的為納稅人服務體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業(yè)性服務。雖然各級地稅部門都對辦稅大廳規(guī)范化建設進行了不懈的努力，設置了觸摸屏，為納稅人服務上取得了相當大的成效，但目前，這一服務體系尚須不斷進行健全和完善：一是征納雙方的權利、義務關系還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務干部為納稅人服務的意識還需進一步增強；二是稅收宣傳手段和方式單一，社會效果不明顯，特別是在比較偏遠的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，受各方面因素的制約，稅收宣傳始終以張貼稅收宣傳標語，接受納稅人咨詢等傳統(tǒng)宣傳方式進行，難以實現(xiàn)稅收宣傳的“三貼近”要求，從而難以從根本上增強廣大納稅戶自覺納稅意識，這就需要不斷探索和創(chuàng)新符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制度實施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務部門內(nèi)部各項辦稅程序、操作規(guī)程要進一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務”的落腳點體現(xiàn)在方便納稅人、服務納稅人上。稅收管理員的素質(zhì)需要不斷提高。隨著稅收管理員制度的推行，要加強稅源管理，這就需要稅收管理員不但要熟悉稅收法律、法規(guī)和政策，而且要熟悉現(xiàn)行的企業(yè)財務制度。但從現(xiàn)實的稅收管理來看，多數(shù)稅收管理員對企業(yè)的財會制度不夠熟悉，導致在對企業(yè)的日常稅收管理過程中，看不懂或不會看企業(yè)的財務報表，也無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅收申報過程中所存在的問題。特別是當前，部分企業(yè)已開始使用相關的財務軟件，所有的賬務均通過軟件進行處理，給企業(yè)稅收管理增添了更大的難度