【文章內(nèi)容簡介】 專項整治工作力度，以查促收，以查促管，以查促查，努力降低稅收執(zhí)法風(fēng)險。要把涉稅違規(guī)違法案件消除在萌芽狀態(tài)，消除在基層。專項檢查和重點(diǎn)整治要精簡項目，改進(jìn)方法，抓住重點(diǎn)，分類檢查，達(dá)到“檢查和整治一個行業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)”的目的。加強(qiáng)稅法宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)。積極開展以“依法誠信納稅，共建和諧社會”活動和曝光涉稅典型違法案件，擴(kuò)大國稅影響，提高全社會依法納稅意識。要切實增強(qiáng)服務(wù)意識，優(yōu)化納稅服務(wù)，繼續(xù)完善辦稅公開的規(guī)程和承諾，降低納稅成本，和諧征納關(guān)系。加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部執(zhí)法水平。稅務(wù)工作政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)技能要求高，各級稅務(wù)部門要把業(yè)務(wù)培訓(xùn)放在重要位置。要采取以訓(xùn)代學(xué)、以考促學(xué)等有效方法，鼓勵干部報考注冊稅務(wù)師、注冊會計師，促進(jìn)干部鉆研業(yè)務(wù)，提高工作水平。開展納稅評估，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。稅收管理員要定期對所管轄納稅戶的納稅情況進(jìn)行評定估價，發(fā)現(xiàn)偷逃騙稅及其他異常情況，立即向稽查部門反映，由稽查部門嚴(yán)肅查處。加強(qiáng)納稅評估和納稅輔導(dǎo)，使企業(yè)能夠通過補(bǔ)稅糾正違規(guī)；還有一條是要盡量減少重復(fù)檢查。加強(qiáng)納稅評估，健全預(yù)警機(jī)制，既是稅收管理的重要環(huán)節(jié)，也是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要內(nèi)容，探索科技管理方法，提高征管質(zhì)量和水平。目前，要充分利用信息化建設(shè)資源，將其應(yīng)用到稅收工作的各個領(lǐng)域，用高科技手段的先進(jìn)特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報納稅方式，利用計算機(jī)核定稅款，稅銀聯(lián)網(wǎng)、稅企聯(lián)網(wǎng)等。第三篇：淺議稅收執(zhí)法風(fēng)險及其成因和防范淺議稅收執(zhí)法風(fēng)險及其成因和防范從近幾年稅收執(zhí)法檢查掌握的情況看，稅收執(zhí)法風(fēng)險伴隨于稅收工作的各個方面，并呈逐年增大之勢，可以說依法治稅的高要求與治稅環(huán)境不協(xié)調(diào)的矛盾不可避免地長期存在。我們必須以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)稅收執(zhí)法工作，深刻認(rèn)識稅收執(zhí)法風(fēng)險的種類及其表現(xiàn)，深刻剖析其形成原因，力爭從觀念、制度、執(zhí)法隊伍和執(zhí)法行為等方面可以采取有力措施加以防范和控制，不斷將執(zhí)法風(fēng)險降低到最大限度，提升地稅系統(tǒng)的執(zhí)法公信力和執(zhí)法形象。一、稅收執(zhí)法風(fēng)險的種類及其表現(xiàn)根據(jù)稅收管理行為的構(gòu)成要素及其內(nèi)容，稅收執(zhí)法風(fēng)險有共有風(fēng)險行為、具體風(fēng)險行為兩種。(一)共有風(fēng)險行為及其表現(xiàn)一是行政決策方面，主要表現(xiàn)為作出決策依據(jù)的事實與實際不符，或者未依法定的權(quán)限、條件、范圍、程序和方式作出決策。二是法律關(guān)系主體方面，主要表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員不具有執(zhí)法資格卻實施執(zhí)法行為。三是執(zhí)法依據(jù)方面，主要表現(xiàn)為法律的適用以及法律規(guī)范的援引存在錯誤。四是執(zhí)法程序方面，主要表現(xiàn)為在實施管理活動的過程中，未依照法定的順序、步驟、方式、方法、時限實施行為或者不履行法定的職責(zé)與義務(wù)，導(dǎo)致執(zhí)法行為程序違法。五是履行職責(zé)方面，主要表現(xiàn)為稅務(wù)人員（包括執(zhí)法人員和行政管理人員）濫用職權(quán)或者玩忽職守，導(dǎo)致國家稅收利益或者稅收行政管理相對人的合法權(quán)益遭受損失。(二)具體風(fēng)險行為及其表現(xiàn)按照具體行政行為的內(nèi)容及管理事項劃分，有以下八類稅收執(zhí)法風(fēng)險：一是征收管理方面，主要是在稅務(wù)登記管理、納稅申報管理、發(fā)票管理、票證管理和稅款征收過程中，存在違反法律、法規(guī)規(guī)定和不依法履行職責(zé)的行為。二是稅務(wù)檢（稽）查方面，主要是在實施稅務(wù)檢查過程中，存在不依照法定權(quán)限、內(nèi)容、程序、方式實施檢查的行為，導(dǎo)致處理結(jié)論與管理相對人的實際狀況差異較大，損害了管理相對人的合法權(quán)益。三是稅政管理方面，主要是在稅收規(guī)范性文件的制定以及稅收業(yè)務(wù)解答過程中，存在與法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及上級規(guī)范性文件相沖突的行為。四是行政審批（行政許可）方面，主要是在審批減免稅以及實施行政許可過程中，存在未按法定條件、范圍、類型、程序、方式、時限審批減免稅和作出許可決定的行為。五是稅收保全和行政強(qiáng)制方面，主要是在實施稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行過程中，存在違反法定條件、權(quán)限、范圍、內(nèi)容、程序、種類、原則的行為以及不履行法定職責(zé)的行為。六是稅務(wù)行政處罰方面，主要是在對稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理、帳簿資料管理和稅款征收等違章處罰過程中，存在違反法定條件、權(quán)限、內(nèi)容、程序、種類、幅度、原則實施處罰的行為。七是執(zhí)法證據(jù)、文書與卷宗管理方面，主要表現(xiàn)在執(zhí)法證據(jù)、執(zhí)法文書記載與反映的內(nèi)容與案件事實本身是否具有一致性，是否具有直接的、充分的證明力。八是稅收法律救濟(jì)方面，主要是在辦理稅務(wù)行政復(fù)議和行政賠償案件過程中，存在不按照法定權(quán)限、范圍、內(nèi)容、程序、時限辦理復(fù)議、賠償事宜的行為。二、稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的原因(一)內(nèi)生性原因一是對稅收執(zhí)法風(fēng)險的主觀認(rèn)識不足，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險和責(zé)任意識，實施管理行為的隨意性較大；二是政治業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，綜合素質(zhì)不高，造成違法執(zhí)法或者工作失誤；三是缺乏法制觀念和廉政意識，在人情、金錢和物質(zhì)利益的誘惑下，利用手中權(quán)力謀取個人私利。四是稅收計劃管理體制誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)堅持“以組織收入為中心”，追求的是完成稅收任務(wù)，向上級和當(dāng)?shù)卣簧弦环轁M意的答卷。剛性的任務(wù)指標(biāo)必然會弱化了剛性的稅收執(zhí)法，從而產(chǎn)生不應(yīng)有的法律風(fēng)險。五是稅收制度機(jī)制不完善。近年來稅收征管模式的不斷變化，但監(jiān)督意識、監(jiān)督機(jī)制卻滯后于征管工作，執(zhí)法責(zé)任制并未形成完備實用的體系，沒有建立完善的稅收執(zhí)法崗責(zé)體系，造成崗責(zé)不清職責(zé)不明，對稅源管理工作的成果也就無法用客觀的標(biāo)準(zhǔn)來衡量。(二)外部原因一是稅收法制環(huán)境尚不健全。稅收法律級次、效力低的，而且部分稅收規(guī)范性文件稅收制度不具連續(xù)性或過于原則而與基層管理現(xiàn)狀脫節(jié)。如對于應(yīng)征營業(yè)稅和應(yīng)征增值稅應(yīng)稅行為的規(guī)定、企業(yè)所得稅國地稅征管范圍等。二是稅收執(zhí)法環(huán)境不佳。在生產(chǎn)經(jīng)營方式日益復(fù)雜化，偷逃稅形式多樣化、隱蔽化，稅收部門稅源監(jiān)控、稅收檢查的難度與日俱增的同時，一些地方政府為招商引資，違規(guī)出臺優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收執(zhí)法，替納稅人說情，為涉稅事項打招呼，致使稅收政策難以執(zhí)行到位，而執(zhí)法風(fēng)險卻由稅收部門獨(dú)自承擔(dān)。同時工商、銀行、房產(chǎn)、公安、法院等相關(guān)部門配合不力，造成執(zhí)法力度難以到位。三是在仍然缺乏依法誠信納稅的風(fēng)氣的同時，稅收行政管理相對人的維權(quán)意識和維權(quán)行為能力日益增強(qiáng)，通過法律途徑，包括復(fù)議、訴訟、控訴等維護(hù)自身合法權(quán)益，已為越來越多的納稅人所接受和采用。四是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境里存在利益尋租行為，在趨利心理與趨利行為的作用下，不可避免地帶來稅務(wù)人員讓渡國家稅收利益，換取個人非正當(dāng)利益的行為，由此產(chǎn)生執(zhí)法違法行為。三、防范和化解執(zhí)法風(fēng)險的工作機(jī)制和有效措施在推進(jìn)法治化、科學(xué)化和精細(xì)化管理進(jìn)程中，地稅部門必須堅持依法行政和依法治稅，從稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的根源出發(fā)，積極探索建立防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的長效機(jī)制，將依法治稅工作推向深入。（一）加強(qiáng)組織和領(lǐng)導(dǎo)，落實制度和責(zé)任必須深刻認(rèn)識到稅收執(zhí)法風(fēng)險是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員當(dāng)前所面臨的首要執(zhí)法問題，一把手擔(dān)當(dāng)推進(jìn)依法治稅、防范執(zhí)法風(fēng)險的第一責(zé)任人，切實加強(qiáng)對防范執(zhí)法風(fēng)險工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)。要立足長遠(yuǎn)，統(tǒng)籌兼顧，研究建立適合本單位實際的執(zhí)法風(fēng)險防范機(jī)制和有效工作措施，形成科學(xué)合理的制度，并逐級抓好落實，扎實有效地推進(jìn)稅收執(zhí)法風(fēng)險防范工作。（二）嚴(yán)抓稅收法制建設(shè)，增強(qiáng)科學(xué)性和可操作性一要嚴(yán)格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件制定管理規(guī)定，充分揭示和反映稅收管理的客觀規(guī)律和要求，避免文件、制度與上位法相沖突。制定的稅收制度要具有操作性，既要避免制度陷阱，又要防止制度泛化，不成熟或者不必要的制度不宜出臺。二要探索建立涉稅規(guī)范性文件聽證、稅收政策評價反饋和定期清理制度，深入推行促進(jìn)稅收管理制度體系的進(jìn)一步完善。（三）加強(qiáng)檢查與監(jiān)督，多層面發(fā)揮監(jiān)督效能一要堅持全面落實稅收行政執(zhí)法責(zé)任制度，以崗位設(shè)定為基礎(chǔ)，依崗定責(zé)，明確具體崗位的執(zhí)法內(nèi)容與執(zhí)法程序，減少不作為、慢作為或任意作為等行為。二要切實發(fā)揮稅收執(zhí)法檢查的功效與作用，通過日常、專項和執(zhí)法檢查，查擺問題，糾正錯誤，落實責(zé)任，并加強(qiáng)整改工作的跟蹤問效管理。三要依托計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，借助稅收執(zhí)法考核系統(tǒng)、稅務(wù)紀(jì)檢監(jiān)察管理信息系統(tǒng)等，健全完善評議考核與執(zhí)法責(zé)任追究制度，采用計算機(jī)考核與人工考核相結(jié)合的方式，評價稅收執(zhí)法質(zhì)量，增強(qiáng)評議考核的科學(xué)性和客觀性。四要進(jìn)一步加強(qiáng)對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督，同時要積極拓寬監(jiān)督渠道，完善群眾舉報制度，全面推行政務(wù)信息公開，重視人大、政協(xié)、司法等部門監(jiān)督以及新聞輿論監(jiān)督，對新聞媒體反映的問題要認(rèn)真調(diào)查核實，并依法及時處理。（四）強(qiáng)化納稅服務(wù)及協(xié)作機(jī)制，構(gòu)建和諧的稅收執(zhí)法環(huán)境一要嚴(yán)格執(zhí)行納稅服務(wù)制度，牢固樹立公正、公開和文明執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念，滿足稅收行政管理相對人正當(dāng)、合理的需求，不斷提高納稅服務(wù)水平，促進(jìn)納稅人依法納稅，努力營造和構(gòu)建和諧的稅收管理環(huán)境。二要積極探索建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部縱向與橫向之間的工作配合與協(xié)調(diào)機(jī)制，提高稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的協(xié)調(diào)性與一致性，減少因內(nèi)部配合不利而導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險。三要積極與政府有關(guān)部門建立相互協(xié)作配合的工作機(jī)制，進(jìn)一步擴(kuò)大協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)稅源管理。（五）加強(qiáng)執(zhí)法管理，提高稅收執(zhí)法質(zhì)量一要切實堅持依法治稅和依法管理，嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律、法規(guī)規(guī)定，熟練掌握履行管理職責(zé)所必需的法律依據(jù)、執(zhí)法權(quán)限、范圍、幅度、程序、步驟、方式方法、時限等內(nèi)容，全面、準(zhǔn)確、適當(dāng)?shù)貙嵤﹫?zhí)法活動，依法履行管理職責(zé)。二要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理理念、管理職能和管理方式，優(yōu)化辦稅流程，簡化辦稅程序，減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，注重保護(hù)管理相對人的合法權(quán)益。三要加快稅收執(zhí)法信息化建設(shè)進(jìn)程，將執(zhí)法環(huán)節(jié)、執(zhí)法內(nèi)容與執(zhí)法過程固化在計算機(jī)系統(tǒng)中，提高管理效能。（六）加