【文章內(nèi)容簡介】 建議，以避免因決策不當(dāng)而帶來的執(zhí)法風(fēng)險?！　∷囊訌妼Q策落實情況的跟蹤與監(jiān)督，建立健全決策執(zhí)行的跟蹤反饋機制，確保集體決策切實得以落實。　?。ǘ┨岣邎?zhí)法制度建設(shè)質(zhì)量，進(jìn)一步增強執(zhí)法制度的科學(xué)性和可操作性　　一要嚴(yán)格執(zhí)行 《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，提高制度建設(shè)的科學(xué)性，制定的制度要具有可操作性，防止脫離實際或超出執(zhí)法人員的承受能力。　　二要探索建立涉稅規(guī)范性文件聽證制度，并堅持規(guī)范性文件集體審議制度，凡是對納稅人具有普遍約束力的規(guī)范性文件，均須提交依法行政領(lǐng)導(dǎo)組集體審議。　　三要堅持規(guī)范性文件定期清理制度，對矛盾沖突或者內(nèi)容不適當(dāng)?shù)囊?guī)范性文件和規(guī)章制度，要及時修改或廢止?！　。ㄈ┘訌娋唧w執(zhí)法事項的管理，進(jìn)一步提高稅收執(zhí)法的質(zhì)量和水平　　一要切實堅持依法治稅和依法管理，嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律、法規(guī)規(guī)定，熟練掌握履行管理職責(zé)所必需的法律依據(jù)、執(zhí)法權(quán)限、范圍、幅度、程序、步驟、方式方法、時限等內(nèi)容，全面、準(zhǔn)確、適當(dāng)?shù)貙嵤﹫?zhí)法活動，依法履行管理職責(zé)。　　二要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理理念、管理職能和管理方式，優(yōu)化辦稅流程，簡化辦稅程序，減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，注重保護(hù)管理相對人的合法權(quán)益。　?。ㄋ模┘訌妶?zhí)法證據(jù)和執(zhí)法案卷管理，進(jìn)一步提高稅收管理基礎(chǔ)工作質(zhì)量　　一要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)稽查案件管理、稅務(wù)稽查證據(jù)規(guī)則、稅務(wù)稽查卷宗管理以及執(zhí)法文書規(guī)范的規(guī)定，遵循先取證后裁決的行政程序規(guī)則，不得先作決定后補證據(jù)?！　《_使用并準(zhǔn)確填寫和制作各種稅收執(zhí)法文書和證據(jù)材料，客觀、詳實地記錄涉稅違法行為的事實、情節(jié)及證據(jù)，不得隱瞞事實與證據(jù)?！　∪凑兆C據(jù)規(guī)則要求，充分收集與案件定性和定量處理相關(guān)的證據(jù)材料，并根據(jù)需要加以鑒別、認(rèn)定和制作?！　。ㄎ澹┘訌妰?nèi)部檢查與監(jiān)督，進(jìn)一步發(fā)揮多層面的監(jiān)督效能　　一要堅持不懈地落實好 “稅收執(zhí)法五制”，實行嚴(yán)考核、嚴(yán)追究，積極開展內(nèi)外部評議，應(yīng)用考核、評議結(jié)果，加大激勵獎勵力度，客觀評價執(zhí)法工作質(zhì)量?！　《訌娚娑愐?guī)范性文件的審核監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范性文件制定審核及備案管理制度?！　∪M(jìn)一步加強對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督，同時要積極拓寬監(jiān)督渠道，完善群眾舉報制度?！　。┓e極化解涉稅行政爭議，依法保障稅收管理相對人的合法權(quán)益　　一要拓寬復(fù)議案件受理渠道，公正、公平地解決納稅爭議，對于能采用調(diào)解方式處理的案件，要采取調(diào)解方式結(jié)案。　　二要建立健全行政救濟(jì)工作制度，包括稅務(wù)行政賠償工作制度、聽證制度、行政賠償及復(fù)議協(xié)商和解調(diào)解制度，減少征納雙方的對立，提高化解矛盾的效率?！　。ㄆ撸┘訌娂{稅服務(wù)與工作協(xié)作，積極構(gòu)建和諧的稅收執(zhí)法環(huán)境　　一要嚴(yán)格執(zhí)行納稅服務(wù)各項制度，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，努力營造和構(gòu)建和諧的稅收管理環(huán)境?！　《e極探索建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部縱向與橫向之間的工作配合與協(xié)調(diào)機制，提高稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的協(xié)調(diào)性與一致性，減少因內(nèi)部配合不利而導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險?！　∪e極與政府有關(guān)部門建立相互協(xié)作配合的工作機制，進(jìn)一步擴大協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，加強稅源管理?！　∷囊扇《喾N形式加強稅收執(zhí)法風(fēng)險教育與宣傳，組織業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和依法行政實務(wù)培訓(xùn)，堅持學(xué)以致用，用以促學(xué)，切實提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和才干，增強依法履行職責(zé)和抵御各種風(fēng)險侵襲的能力。加強執(zhí)法風(fēng)險預(yù)警管理 提高依法治稅工作水平隨著國稅工作的發(fā)展和依法治稅的推進(jìn)，稅收執(zhí)法風(fēng)險不斷加大，加強執(zhí)法風(fēng)險預(yù)警管理顯得越來越重要。當(dāng)前，在稅收執(zhí)法過程中，部分稅收管理人員由于缺乏必要的風(fēng)險防范意識，存在著重實體輕程序、執(zhí)法隨意性大以及不作為、緩作為、濫作為等行為。同時，由于識別風(fēng)險的能力不強，識別以后又缺乏規(guī)避風(fēng)險的技能，特別是對于因制度不規(guī)范、流程不嚴(yán)密等制度缺陷造成的 “執(zhí)法陷阱”，更是無所適從，從而形成潛在的執(zhí)法風(fēng)險。從現(xiàn)有的稅收管理體系來講，設(shè)計合理、系統(tǒng)有效的全流程內(nèi)控機制尚未完全建立，風(fēng)險防范機制不夠健全，加強執(zhí)法風(fēng)險預(yù)警管理刻不容緩。運城市國稅局以梳理稅收執(zhí)法風(fēng)險點為突破口，從強化執(zhí)法風(fēng)險教育、梳理執(zhí)法風(fēng)險點、確定風(fēng)險等級、建立長效機制四方面入手，積極探索風(fēng)險預(yù)警管理，初步建立起崗責(zé)體系、風(fēng)險提示和分級控制“三位一體”的稅收執(zhí)法風(fēng)險預(yù)警管理體系，極大地增強了稅務(wù)人員防范和規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險的意識和能力，形成了以制度約束執(zhí)法、靠機制控制風(fēng)險的格局。一、強化執(zhí)法風(fēng)險教育，樹立風(fēng)險管理理念該局充分發(fā)揮法律顧問的作用，組織法律顧問深入基層進(jìn)行法律需求和執(zhí)法風(fēng)險點調(diào)研，并將調(diào)研情況梳理匯總，確定培訓(xùn)內(nèi)容，有針對性地開展了法律法規(guī)、風(fēng)險管理理念和業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，重點對在實施稅源管理、納稅評估、稅務(wù)稽查、行政處罰、行政審批、行政強制、稅收保全和行政復(fù)議等過程中涉及的法律問題進(jìn)行了強化培訓(xùn)，使稅務(wù)人員熟練掌握基本執(zhí)法內(nèi)容的實質(zhì)規(guī)定和執(zhí)法程序，具備良好的執(zhí)法基礎(chǔ)素質(zhì)，最大限度地避免執(zhí)法風(fēng)險行為的發(fā)生。同時，采取深入廉政基地開展警示教育、舉辦輔導(dǎo)報告會、評選“五個十佳”等形式加強思想政治和職業(yè)道德教育，要求稅務(wù)人員克服麻痹大意和僥幸心理，進(jìn)一步增強風(fēng)險意識和工作責(zé)任心，防患于未然，營造了防范執(zhí)法風(fēng)險的濃厚氛圍。二、梳理執(zhí)法風(fēng)險點，找出管理風(fēng)險源尋找風(fēng)險點和風(fēng)險源是實施風(fēng)險管理的首要環(huán)節(jié)。該局按照“權(quán)力延伸到哪里，執(zhí)法風(fēng)險容易發(fā)生在哪里，監(jiān)督管理和制度約束的作用就發(fā)揮到哪里，將執(zhí)法監(jiān)督與風(fēng)險控制滲透在各執(zhí)法崗位和執(zhí)法環(huán)節(jié)”的思路，在分析風(fēng)險產(chǎn)生原因和條件的基礎(chǔ)上，對照崗位職責(zé)、工作規(guī)程、相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范性文件、各類考核追究辦法等，全面查找每個崗位的風(fēng)險點，確定風(fēng)險崗位、風(fēng)險環(huán)節(jié)和風(fēng)險指標(biāo)，梳理范圍覆蓋了稅收管理、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查和稅收法制四個系列各個執(zhí)法項目的主要執(zhí)法環(huán)節(jié)，提出了每個執(zhí)法項目的執(zhí)法依據(jù)、風(fēng)險提示和注意事項。共計梳理執(zhí)法項目58個，稅收執(zhí)法風(fēng)險點110個，注意事項178項。三、確定風(fēng)險等級，實施分級管理根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性、頻率和產(chǎn)生后果的嚴(yán)重性，該局按照“高風(fēng)險崗位，高等級防范，高標(biāo)準(zhǔn)要求”的原則，對梳理出的風(fēng)險點進(jìn)行客觀評估，劃分為高、中、低三個風(fēng)險等級。其中，高風(fēng)險稅收執(zhí)法項目10個，風(fēng)險點17個，注意事項42項。特點是潛在風(fēng)險大，一般產(chǎn)生的后果比較嚴(yán)重，往往是濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、以權(quán)謀私造成不征或少征稅款。主要包括一般納稅人資格認(rèn)定、防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批、增值稅抵扣憑證管理、減免緩抵退稅審批和“制度缺陷”等重點項目。中風(fēng)險稅收執(zhí)法項目21個，風(fēng)險點43個，注意事項65項。特點是日常業(yè)務(wù)量大，風(fēng)險發(fā)生的可能性和頻率比較高。主要包括注銷稅務(wù)登記、發(fā)票管理、賬簿憑證管理、納稅申報、納稅評估、稅款征收和稽查實施、審理、執(zhí)行和行政處罰等項目。低風(fēng)險稅收執(zhí)法項目27個，風(fēng)險點50個，注意事項71項。特點是日常業(yè)務(wù)較少，盡管產(chǎn)生的后果比較嚴(yán)重，但執(zhí)法決定一般由集體做出，非常謹(jǐn)慎，發(fā)生風(fēng)險的情況相對較低。主要包括稅務(wù)登記（除注銷登記外）、重大稅務(wù)案件審理、納稅擔(dān)保、稅收保全、強制執(zhí)行、行政復(fù)議、稽查選案、行政訴訟和行政賠償?shù)软椖俊Ｋ?、完善長效機制，確保執(zhí)法權(quán)有效制衡該局按照“兩個減負(fù)”的要求，以強化內(nèi)部控制和事先防范為著力點，重新細(xì)化了征管流程，成立了執(zhí)法督察組，承擔(dān)整合后的執(zhí)法監(jiān)察和執(zhí)法檢查職能，負(fù)責(zé)重點崗位、重點事項、重點環(huán)節(jié)的事前、事中、事后全過程監(jiān)督。執(zhí)法督察組按月根據(jù)稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，導(dǎo)出各稅源管理單位辦理的相關(guān)業(yè)務(wù)，核對辦理的時限和質(zhì)量；按季對各稅源管理部門的全面工作采用實地核查的方式進(jìn)行檢查驗收并定期通報，對不負(fù)責(zé)任弄虛作假的管理人員嚴(yán)格進(jìn)行責(zé)任追究。同時，優(yōu)化了稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購資格審批、專用發(fā)票最高開票限額審批等10大類日常征管業(yè)務(wù)的辦理流程，打破部門壁壘，合并簡化辦稅環(huán)節(jié)，修改和規(guī)范了一般納稅人認(rèn)定申請審批、發(fā)票領(lǐng)購審批等8種常用文書，把過于籠統(tǒng)的填寫規(guī)定和要求“菜單化”為各具體要素，并依據(jù)實際管理經(jīng)驗，對各個具體要素細(xì)化明確。建立了崗位風(fēng)險檔案，通過案頭分析、信息比對、現(xiàn)場核實、審計等方法，最大限度地把問題與風(fēng)險解決在初始階段，形成了執(zhí)法風(fēng)險“及早發(fā)現(xiàn)、及時溝通、及時查堵”的工作運行機制。通過梳理風(fēng)險點，為稅務(wù)人員在實際工作中識別風(fēng)險、防范規(guī)避風(fēng)險提供了有效的行為指南和操作規(guī)范。根據(jù)梳理出的風(fēng)險點，稅務(wù)人員對執(zhí)法風(fēng)險由“束手無策”變?yōu)椤靶闹杏袛?shù)”，實現(xiàn)了崗位風(fēng)險由“要我防”變?yōu)椤拔乙馈钡霓D(zhuǎn)變，風(fēng)險管理理念和方法逐漸深入人心，進(jìn)一步加快了依法治稅進(jìn)程?！∷摹?yīng)對稅收執(zhí)法風(fēng)險　　如何應(yīng)對稅收執(zhí)法風(fēng)險，確保稅務(wù)干部在公正執(zhí)法、安全執(zhí)法的基礎(chǔ)上提高稅收征管質(zhì)量，是擺在我們面前一個重大而緊迫的課題。筆者認(rèn)為應(yīng)盡快建立稅收執(zhí)法風(fēng)險防范和管理機制，從理念、機制、信息化手段三個方面入手，做好稅收執(zhí)法風(fēng)險的內(nèi)部控制工作。在這里談幾點不成熟的想法供參考：　　（一）建立稅收風(fēng)險管理機制　　引入稅收風(fēng)險管理理論，制訂以風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)測和風(fēng)險應(yīng)對為基本框架的《稅收工作規(guī)范》?！　」ぷ饕?guī)范在風(fēng)險識別環(huán)節(jié)完成各類風(fēng)險信息的歸集和分析，找出可能帶來稅收流失的關(guān)鍵因素。組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門對稅務(wù)登記、稅收管理、申報征收、發(fā)票管理、稅務(wù)稽查、政策執(zhí)行、減稅免稅管理等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，對執(zhí)法中易產(chǎn)生錯漏的難點、盲點、焦點進(jìn)行歸類。　　在風(fēng)險預(yù)測環(huán)節(jié)完成對納稅人風(fēng)險度的量化定級。通過確定的風(fēng)險點，設(shè)定預(yù)警指標(biāo)，對納稅人行業(yè)稅負(fù)率、稅負(fù)變化差異、稅負(fù)變化幅度、銷售變動率、經(jīng)營環(huán)境、管理水平等動態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)體系進(jìn)行分析，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和納稅申報異常信息的篩選整合，找出稅收執(zhí)法風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和可能帶來稅收流失的關(guān)鍵因素。將所有執(zhí)法風(fēng)險按照高、中、低和經(jīng)常發(fā)生、偶而發(fā)生等情況進(jìn)行分類，重點關(guān)注高風(fēng)險和經(jīng)常性發(fā)生的執(zhí)法行為?！　≡陲L(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)，根據(jù)評定的風(fēng)險級別，在稅收法律法規(guī)的總體框架和要求下，采取針對性措施，實施對風(fēng)險的核實、排除、控制和化解。如對紡織服裝行業(yè)抓住增值稅專用發(fā)票這一重要環(huán)節(jié)，開展專票開具情況分析監(jiān)控，從宏觀和微觀上把握紡織服裝行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況；對廢舊物質(zhì)回收利用行業(yè)，抓住企業(yè)產(chǎn)能和稅負(fù)預(yù)警環(huán)節(jié)，防范虛開增值稅專用發(fā)票等等?！　。ǘ﹥?yōu)化稅源管理模式　　改變傳統(tǒng)的以經(jīng)濟(jì)類型分類的稅源管理模式，全面推行以“屬地管理、雙人上崗、全面履職、服務(wù)直通”的區(qū)域稅源綜合管理。針對大企業(yè)或重點稅源企業(yè)以及風(fēng)險程度高的行業(yè)稅源管理，成立專業(yè)化管理團(tuán)隊，選擇業(yè)務(wù)精通、責(zé)任心強的稅務(wù)干部來負(fù)責(zé)風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)測和風(fēng)險應(yīng)對，實行協(xié)調(diào)有序、相互制約、相互促進(jìn)的管理模式?！　?三) 發(fā)揮信息化在風(fēng)險管理中的作用　　為了及時防范和化解日常征管工作中存在的風(fēng)險，提高稅收征管質(zhì)效，結(jié)合風(fēng)險點之所在，有效發(fā)揮信息化在風(fēng)險管理中的作用，建立健全“信息化、專業(yè)化、立體化”的稅源管理體系，開發(fā)稅源管理數(shù)字化考核預(yù)警系統(tǒng)。系統(tǒng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)，對應(yīng)考核到相應(yīng)的執(zhí)法崗位，各崗位人員對照系統(tǒng)的預(yù)警提示，實時進(jìn)行調(diào)查整改，有效減少或降低執(zhí)法風(fēng)險?！　。ㄋ模┩菩屑{稅風(fēng)險提醒服務(wù)　　在綜合分析風(fēng)險環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)上，確定具體的納稅風(fēng)險提醒事項，按納稅風(fēng)險對象制作《納稅風(fēng)險提醒函》，以《提醒函》的形式告知納稅人數(shù)據(jù)異常的指標(biāo)、風(fēng)險點和存在的偏差（異常）以及可能的涉稅問題，對納稅人提供風(fēng)險提醒服務(wù)，并建議納稅人自查自糾。納稅人收到納稅風(fēng)險提醒函后，在約定的時間內(nèi)，進(jìn)行自我分析、自我糾偏，并對存在偏差（異常）的情況，可以提供相關(guān)的原始證明材料，向稅務(wù)機關(guān)主管人員說明情況，也可以通過補開票、調(diào)整納稅所得額或自查補報繳納稅款并加收滯納金。　?。ㄎ澹┓e極推廣稅務(wù)代理　　稅務(wù)代理是稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，它有利于促進(jìn)依法治稅，完善稅收征管的監(jiān)督制約機制，增強納稅人自覺納稅的意識和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。目前稅務(wù)人員的涉稅管理事務(wù)繁雜，實際上許多工作可以由稅務(wù)代理完成，如稅收宣傳、稅務(wù)咨詢、納稅申報等涉稅事宜。由稅務(wù)代理幫助納稅人辦理稅務(wù)事宜，既可降低和減少稅收執(zhí)法風(fēng)險，又可節(jié)省納稅人的納稅成本和國家征稅成本?！　?六) 加強部門協(xié)作　　加強與公檢法、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的聯(lián)系與交往，聯(lián)合成立稅收風(fēng)險管理委員會，及時聽取風(fēng)險度較高涉稅事項的處理意見與建議，學(xué)習(xí)和交流預(yù)防瀆職失職知識。建立經(jīng)常性的工作聯(lián)系機制，對稅務(wù)執(zhí)法中遇到的困難和問題，共同研究，商議解決?！　。ㄆ撸┘訌姸愂請?zhí)法風(fēng)險管理文化建設(shè)　　將執(zhí)法風(fēng)險管理文化建設(shè)融入稅務(wù)文化建設(shè)全過程，采取多種途經(jīng)和形式，加強對風(fēng)險管理理念、知識、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險管理人才，培育風(fēng)險管理文化，將風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為執(zhí)法人員的共同認(rèn)識收風(fēng)險無處不在、征稅人的執(zhí)法風(fēng)險無時不有的意識和理念，促進(jìn)全系統(tǒng)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險管理機制。加強依法行政示范單位創(chuàng)建提高依法行政水平作者:李慧 　更新日期:2011年3月3日　　煙草在線專稿　　積極履行《煙草專賣法》賦予的職能，加強行政執(zhí)法檢查，是縣級煙草專賣局的主要職能。隨著法制化進(jìn)程的加快，縣級煙草專賣局如何不斷提升依法行政理念，加強依法行政示范單位創(chuàng)建，提高依法行政水平，樹立良好的煙草專賣執(zhí)法形象呢？　　第一、要樹立依法行政理念。所謂依法行政就是法律至上。就是要以法律取代其他社會規(guī)范成為政治、經(jīng)濟(jì)、和社會生活的主宰，讓法律具有最高的權(quán)威和效力。對我們縣級煙草專賣局來說，依法行政就是一切執(zhí)法都要以法律為準(zhǔn)繩，使我們靜態(tài)的執(zhí)法權(quán)力受到法律的約束，動態(tài)的執(zhí)法權(quán)力受到法律的控制。簡言之，依法行政行政，就是無法律即無行政。我們的行政權(quán)力來源于法律，行政權(quán)力的行使和對社會的干預(yù)必須依據(jù)法律并不得違反法律的規(guī)定，違法應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。依法行政，要求行政依法律進(jìn)行，法律構(gòu)成行政的依據(jù)和規(guī)則，法律具有至上的權(quán)威和效力?！　〉诙⒁訌娦姓?zhí)法的領(lǐng)導(dǎo)。立法是基礎(chǔ)，執(zhí)法才是關(guān)鍵。要想保證煙草專賣執(zhí)法為民、公平正義、廉潔高效，