企業(yè)基本建設(shè)工程竣工決算審計中存在的問題及對策(編輯修改稿)
2024-10-13 13:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 基礎(chǔ)坑，設(shè)計方案中標(biāo)明基礎(chǔ)坑的具體尺寸為100602（單位：米）。在施工過程中，施工方問甲方代表：“這個坑挖到1米多深的時候，旁邊土總是往下墜落，是不是應(yīng)該在四周加擋土板？”，這時甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預(yù)算。其實，這是一個具體施工方案變更的案例，不是設(shè)計方案的變更。作為一個有經(jīng)驗的施工方，基礎(chǔ)開挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實施的具體施工方案，在符合國家建筑行業(yè)施工技術(shù)規(guī)范范圍內(nèi)，保證安全、質(zhì)量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項目施工過程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無非是借變更之名，行增加造價之實。二、建設(shè)項目竣工決算審計的對策（一）加強對建設(shè)項目相關(guān)資料的收集、整理、對比、分析工作 建設(shè)項目結(jié)算資料的收集應(yīng)從招標(biāo)文件開始，包括：招標(biāo)書、投標(biāo)書（商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo)）、主合同及其附件、補充合同、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計圖紙、設(shè)計變更聯(lián)系單、簽證單、會議紀(jì)要、施工日志、隱蔽工程檢驗記錄等。只有在資料齊全的情況下，審計人員通過對相關(guān)資料的整理、復(fù)核、分析，弄清各項資料的來龍去脈，才能在審計過程中發(fā)現(xiàn)并糾正施工單位在竣工決算中可能出現(xiàn)的上述問題。（二）與相關(guān)建設(shè)項目管理部門配合，做好項目送審前的初審工作 由于工程項目往往是在通過驗收后才送交內(nèi)部審計部門進行審計，多為事后審計，有些隱蔽工程項目已無法查看或核實，這就要依靠項目建設(shè)管理部門來配合。建設(shè)項目管理部門作為甲方代表在施工現(xiàn)場監(jiān)督施工方的建設(shè)過程，對整個工程的施工全過程較為了解。充分利用建設(shè)項目管理部門專業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)水平，在項目施工過程中加強監(jiān)督、控制，慎重對待變更簽證，減少不必要的損失和浪費。（三）經(jīng)常深入現(xiàn)場，對相關(guān)變更簽證事項進行核實 在建設(shè)項目管理過程中，不排除因建設(shè)方代表責(zé)任心不強或監(jiān)理不負(fù)責(zé)而出具了與實際不符的簽證單，審計人員要經(jīng)常深入現(xiàn)場進行勘察，獲得第一手資料，才能識別施工單位在結(jié)算中的錯誤或舞弊以及運用的各種“技巧”。（四）充分利用審計的預(yù)警作用在簽訂項目建設(shè)合同時，在合同中約定“工程造價的結(jié)算必須由審計部門審定后方可進行款項的結(jié)算”這一條款，充分利用審計的預(yù)警作用，使施工方在項目建設(shè)的全過程中都要考慮到其變更簽證、造價結(jié)算都要經(jīng)過審計，弄虛作假終究無法蒙騙過關(guān)，從而在一定程度上遏制他們高估冒算的行為。（五）建立施工單位“誠信檔案”，加強與誠實守信單位合作各建設(shè)單位資質(zhì)、信譽、管理水平、人員素質(zhì)等方面良莠不齊，對于在項目建設(shè)過程中能規(guī)范管理、保質(zhì)、保量、按工期完成各項工程，并在造價結(jié)算中合規(guī)、合理的報價，記入“誠信檔案”，在以后的建設(shè)項目中加強合作；若發(fā)現(xiàn)在施工過程或結(jié)算中存在弄虛作假、高估冒算等行為的，將其列入“黑名單”，斷絕與其繼續(xù)合作。這樣既是對誠實、守信施工單位的一種激勵，也是對缺乏誠信施工單位的一種威懾。三、建設(shè)項目竣工決算審計建議（一）領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好審計工作的根本保證 工程項目審計觸及很多人的利益，審計人員要承擔(dān)很大的風(fēng)險和壓力，如果沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，工作就很難開展。內(nèi)部審計人員要多請示匯報，取得單位領(lǐng)導(dǎo)和上級部門的重視和支持。（二）提高專業(yè)技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好審計工作的關(guān)鍵 竣工決算審計專業(yè)性很強，工程建設(shè)的種類較多，包括：土建、安裝、裝飾、弱電、強電、室外配套、動力管網(wǎng)、道路景觀、園林綠化等等，涉及很多的專業(yè)技術(shù)。大部分審計人員懂會計及財務(wù)管理，而懂基建工程專業(yè)技術(shù)的人員很少。審計部門要加大對工程審計專業(yè)人才的培養(yǎng)，審計人員自身也要加強相關(guān)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平，促進審計人員掌握相關(guān)專業(yè)知識和技能，成為一名復(fù)合型的人才，提高審計執(zhí)法水平。（三）加強廉政建設(shè)是做好審計工作的保障 竣工決算審計賦予審計部門很大的責(zé)任，只有保證廉潔的工作作風(fēng)，才能樹立良好的形象。審計部門內(nèi)部要完善各項制度，經(jīng)常性地對審計人員進行廉政教育、職業(yè)道德教育，使審計人員增強責(zé)任意識，做到愛崗敬業(yè)、清正廉潔。（四）對基建工程進行跟蹤審計，是基建審計工作發(fā)展的需要 要把基建審計工作推上一個新臺階，必須從工程建設(shè)的源頭入手。跟蹤審計是工程審計工作的重要抓手，工程變更簽證及隱蔽工程檢查是最容易出現(xiàn)弄虛作假、滋生腐敗的地方，審計部門加大對工程項目的跟蹤審計，可以有效遏制工程建設(shè)當(dāng)中的不正之風(fēng)。建設(shè)管理部門、施工單位在隱蔽工程、變更工程施工前要及時通知審計人員，現(xiàn)場進行工程的勘察、丈量，制作圖片影像資料，對現(xiàn)場跟蹤記錄進行證據(jù)保全，為高質(zhì)量完成工程竣工決算審計奠定基礎(chǔ)。參考文獻(xiàn)：發(fā)表論文網(wǎng)［1］楊明：《竣工決算審計的思路和方法》，《中國內(nèi)部審計》2006年第12期。［2］馬添冀：《搞好建設(shè)項目竣工決算審計的體會》，《現(xiàn)代審計與會計》2007年第6期。（編輯袁露芬）作者：汪健 王靜（財會通訊 2011年4期）第三篇：淺談竣工決算審計過程中存在的主要問題及對策（模版）淺談竣工決算審計過程中存在的主要問題及對策近年來，隨著經(jīng)濟建設(shè)的快速發(fā)展，政府公益性和基礎(chǔ)性項目的建設(shè)規(guī)模越來越大，從根本上改善了社會的基礎(chǔ)設(shè)施、投資環(huán)境，提高了城市的綜合實力，促進了當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟全面發(fā)展和社會進步。但是一些政府投資建設(shè)項目還存在許多方面的不足，特別是政府投資建設(shè)項目竣工決算審計過程中還存在著一些需要注意的問題，現(xiàn)列舉三項主要問題進行說明。一、工程竣工決算審計過程中存在的主要問題工程竣工決算審計過程中普遍存在的問題有三大類。一是施工單位存在問題。主要表現(xiàn)在：竣工結(jié)算高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重。，重算、多算工程量、扣減未施工的工程量。在審計某項裝修結(jié)算時，施工單位使用了部分拆除下來的舊材料，但在結(jié)算中任然按照新購臵材料計價。還有些施工合同中原先包含了一些項目，在實際施工過程中由于種種原因?qū)υ擁椖咳∠?，但是施工單位在報送的造價結(jié)算中并沒有扣減此項目的工程價款。，高套、錯套定額或費率導(dǎo)致多計工程費。有的施工單位不按照設(shè)計圖紙擅自變更材料提高材料費用。還有些施工單位故意錯套定額、費率企圖蒙混過關(guān)，達(dá)到多計結(jié)算收入的目的。二是建設(shè)單位存在的問題。主要表現(xiàn)在：項目招投標(biāo)
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