【文章內容簡介】 實現(xiàn)“數(shù)據—信息—管理”的轉換，為稅源專業(yè)化管理提供有力支撐。江蘇國稅基于風險管理理念，開發(fā)并運用一體化稅源管理平臺,建立風險特征指標390多個，在省級實現(xiàn)風險信息自動生成、按戶歸集、自動排序和應對任務統(tǒng)一下達，在地市級集中優(yōu)秀人才形成團隊實施風險應對。山東國稅按照信息管稅的要求和稅源專業(yè)化管理的需要，依托稅收預警評估系統(tǒng)，建立了縱橫結合、內外協(xié)作的稅源專業(yè)化管理運行機制。湖北國稅積極落實信息管稅，開發(fā)應用數(shù)據質量管理系統(tǒng)，對綜合征管軟件基礎信息進行實時監(jiān)控與發(fā)布，探索建立多方式、多途徑獲取第三方涉稅信息的共享機制。陜西國稅創(chuàng)新與外部門的合作方式，由電信運營商承擔網絡發(fā)票納稅人開票系統(tǒng)開發(fā)及運維支持，免費供納稅人使用，國稅部門獲取網絡發(fā)票信息加強稅源管理。山東青島、東營市地稅依托地理信息系統(tǒng)技術，將城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息與全國第二次土地調查的地籍信息進行比對，全面掌控了本地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅源，實現(xiàn)了土地 “無縫隙”、“全覆蓋”管理，形成了“以地控稅”的創(chuàng)新做法，并取得了良好的效果。江蘇、浙江、上海、寧波等四地國、地稅局圍繞強化稅源監(jiān)控、實施信息管稅，初步建立了跨區(qū)域國地稅部門之間的信息交換聯(lián)動機制，以信息共享的方式加強非正常戶異地協(xié)作等管理，取得明顯成效。各單位通過推進稅源專業(yè)化管理，普遍樹立和貫徹了先進管理理念，大膽探索了專業(yè)化、信息化稅源管理方式，強化了以納稅評估為重點的風險管理，初步形成了縱向聯(lián)動、橫向互動、內外協(xié)作的運行機制，培養(yǎng)和鍛煉了專業(yè)化人才和隊伍，提高了征管質量和效率。以上成績的取得，是各單位黨組高度重視、有關部門密切協(xié)作、廣大稅務干部勇于探索、團結拼搏的結果；工作在稅收征管科技一線的稅務干部開拓創(chuàng)新、無私奉獻，付出了大量的心血和辛勤汗水。在此，我代表總局黨組向廣大稅務干部尤其是稅收征管科技工作人員表示衷心的感謝和崇高的敬意！在充分肯定成績的同時，我們要清醒地看到，稅源專業(yè)化管理還處于試點階段，當前工作中還存在一些矛盾和問題，主要表現(xiàn)在：一是對稅源專業(yè)化管理的認識不統(tǒng)一。少 數(shù)單位對促進遵從、風險管理、信息管稅等先進管理理念宣傳、教育不夠，對推進稅源專業(yè)化管理的方向、目標、任務、方式、方法尚未形成共識。二是試點工作發(fā)展不平衡。各地推進稅源專業(yè)化管理試點的進展不一，各試點單位在認識、目標、組織、方式、方法、進展等方面差異較大，可供全國推廣的相對成熟的運行模式尚在探索中。三是信息管稅落實不夠到位。稅收征管數(shù)據管理機制不夠健全，數(shù)據的完整性、準確性、及時性仍存在問題；第三方信息獲取明顯不足；涉稅信息的分析利用深度不夠，預警指標和評估模型系統(tǒng)化、標準化程度不高。四是稅源專業(yè)化管理的制度、體制、機制不夠完善。相關機構職責交叉，多頭下達稅源管理任務的現(xiàn)象依然存在；對跨區(qū)域經營、總分機構模式的企業(yè)集團尚未找到有效的稅源管理方法；征管資源配臵方式不適應稅源專業(yè)化管理要求，稅收管理員職責亟待改革完善；納稅評估程序不夠規(guī)范，在部分地區(qū)存在稅收檢查過多過濫的現(xiàn)象；征管考核評價機制不夠科學；稅務行政審批制度改革有待深化，基層、納稅人程序性負擔仍然較重；稅源專業(yè)化管理實施的相關制度有待完善；稅源管理專業(yè)化人才培養(yǎng)和激勵機制亟需建立。對于這些問題，我們必須高度重視，在實踐中逐步解決。二、認清形勢，把握稅源專業(yè)化管理的總體思路近年來，各級稅務機關扎實做好稅源管理各項工作，努力提高征管質量和效率，在服務科學發(fā)展、共建和諧稅收方面取得了一定成績。但是，隨著國際國內形勢的發(fā)展變化，稅源管理面臨著新的挑戰(zhàn)和考驗，我們必須認清形勢，堅定信心，明確思路，積極應對，穩(wěn)步推進稅源專業(yè)化管理工作。（一）深刻認識社會管理形勢發(fā)展對稅源管理提出的新要求。近年來，黨中央提出了加強和創(chuàng)新社會管理，提高社會管理科學化水平的要求。社會管理，說到底是對人的管理和服務。在稅收征管領域貫徹落實中央的要求，重點體現(xiàn)為對納稅人的管理與服務。稅源專業(yè)化管理是在稅收征管領域落實創(chuàng)新社會管理要求的具體體現(xiàn)。稅務機關必須適應納稅人規(guī)模數(shù)量、組織結構、經營方式、核算方式、利益訴求的發(fā)展變化，完善稅收征管法律制度體系，規(guī)范稅收征管程序，進一步明確征納雙方的權利、義務；重視納稅人相關信息的獲取和應用，提高稅源管理的質量和效率；根據納稅人的類型特點，實施稅源管理與服務的專業(yè)化分工；進一步優(yōu)化服務，公正執(zhí)法，公平稅負，促進遵從，進而促進征納關系的和諧，為創(chuàng)新社會管理的大局服務。（二）深刻認識經濟活動日趨復雜對稅源管理提出的新挑戰(zhàn)。隨著經濟全球化和我國社會主義市場經濟的發(fā)展，勞動力、資本、技術等生產要素以空前的廣度、強度和速度跨地區(qū)、跨國界擴張轉移，經濟規(guī)模和經濟結構快速發(fā)展變化。作為市場主體的納稅人數(shù)量、組織結構、經營與核算方式等發(fā)生了重大變化。2001年我國辦理了稅務登記的納稅人為1500多萬；2010年為2600多萬，增加了1100萬，增長達75%，%；其中企業(yè)戶數(shù)939萬，個體經營戶數(shù)1635萬。企業(yè)集團大幅增加，經濟主體跨國、跨區(qū)域、跨行業(yè)相互滲透，稅源國際化趨勢愈加明顯；企業(yè)核算和稅務處理日趨電子化、團隊化、專業(yè)化；稅收籌劃、避稅手段層出不窮。面對經濟發(fā)展和納稅人的變化，稅務干部的數(shù)量10年來基本持平，僅 %；基層一線征管人數(shù)共計46萬，占總人數(shù)的37%；全國人均管戶接近100戶，有些地區(qū)甚至超過1000戶；部分稅務干部素質難以適應形勢、任務的變化。經濟的跨國化與稅收管理的屬國化、經濟活動的跨區(qū)域化與稅源管理的屬地化之間的矛盾日益突出，尤其是傳統(tǒng)的稅收管理員屬地劃片管戶的稅源管理方式，已難以適應經濟形勢的變化。（三）深刻認識當代信息技術革命對稅源管理帶來的新影響。智慧地球、互聯(lián)網、物聯(lián)網、云計算等發(fā)展掀起新一輪信息技術革命，深刻影響著人類的生產生活方式。企業(yè)經營和管理電子化、智能化趨勢日益明顯，規(guī)模龐大、結構復雜的金融電子交易和電子商務不斷增長。征納雙方信息不對稱狀況日益加劇，稅源管理面臨高度的復雜性和諸多不確定性，傳統(tǒng)的人海戰(zhàn)術、以票控稅等稅源管理方式已難以適應信息社會迅猛發(fā)展的現(xiàn)實。一方面，稅收征管數(shù)據已逐步實現(xiàn)省局、總局集中，信息技術也提供了高效處理信息的手段；另一方面，相當一部分基層稅收管理員仍依靠個體、手工等傳統(tǒng)方式實施稅源管理，信息應用水平較低。信息化的迅猛發(fā)展對稅源管理提出了嚴峻挑戰(zhàn)，也為創(chuàng)新稅源管理方法提供了機遇。（四）深刻認識國際稅收管理大趨勢對稅源管理帶來的新啟示。隨著公共服務、公共管理理念在政府管理活動中的實踐運用，許多發(fā)達國家將上述理念引入稅收管理，普遍將促進稅法遵從作為稅務機關的使命和目標；引入風險管理理念，建立稅收風險管理流程，并探索由事后風險管理向事前風險管理發(fā)展；將納稅評估納入稅收征管基本程序，并作為 稅源管理、促進遵從的重要手段；建立稅務機關獲取涉稅信息的法律制度，并建設現(xiàn)代化的稅收信息管理系統(tǒng)；實行稅源分類管理，建立按納稅人類型設臵、適應風險管理的組織機構、人力資源保障機制和專業(yè)化人才培養(yǎng)機制。國際稅收征管理念、經驗的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，要求我們及時把握國際稅收征管發(fā)展趨勢，緊密結合我國實際，認真學習借鑒有益經驗，不斷提高稅源控管能力。今年年初，肖捷局長在第4次局長辦公會聽取征管科技司關于稅源專業(yè)化管理與征管狀況監(jiān)控分析工作匯報時指出：稅收征管是稅收工作永恒的主題，稅源管理是稅收征管的重要內容。稅收征管的理念、方式等都應與時俱進，以適應納稅人需求、科技進步和時代發(fā)展的需要。要繼續(xù)鼓勵各地大膽探索實踐，認真總結有關省份稅源專業(yè)化管理的有效做法和成功經驗。要圍繞稅收征管程序和工作流程的關鍵環(huán)節(jié)，梳理出若干專題，結合“十二五”稅收規(guī)劃，研究提出新征管制度安排的具體意見，為建立新的征管模式做好前期準備。根據形勢發(fā)展的要求，結合稅收工作實際，當前和今后一個時期我國稅源專業(yè)化管理工作的總體思路是：以促進稅法遵從為目標，以風險管理為導向，以納稅評估為重點，以分類分級管理為基礎，以信息管稅為依托，以完善制度、機制為保障，努力構建稅源專業(yè)化管理新體系。各級稅務機關要按照這個思路積極穩(wěn)妥地推行稅源專業(yè)化管理，為創(chuàng)新稅收征管模式奠定基礎。正確理解這一總體思路，要把握好以下要點：稅收征管的根本目標是促進稅法遵從。稅源管理作為稅收征管的重要內容，必須服務、服從于這一根本目標。稅源專業(yè)化管理就是要通過創(chuàng)新理念、制度、體制、機制，優(yōu)化資源配臵，依托先進的信息化手段，進一步促進稅法遵從。要促進稅法遵從，稅務機關不可能把征管資源平均用于每個納稅人，只能把有限的征管資源優(yōu)先用于風險高的納稅人和領域，對不同風險的納稅人采取不同的風險應對措施。為此，必須按照制定規(guī)劃、風險識別、風險排序、風險應對和績效評價等流程實施風險管理。要將風險管理的理念、流程貫徹到稅源專業(yè)化管理中，就要重點做好納稅評估工作。納稅評估是對納稅人納稅申報情況合法性和合理性的審核評價，是稅源管理的主要行政行為，也是稅務稽查的重要基礎，當前又是稅源管理的“短板”，必須作為稅源專業(yè)化管理的重點工作認真抓好。要使以納稅評估為重點的風險管理更有針對性、實效性，就必須按規(guī)模、行業(yè)、國際稅收等特定業(yè)務對納稅人進行科學分類，并根據納稅人的類型特點，將稅源管理職責在稅務機關的不同層級、不同部門、不同崗位間進行科學分配，以提高管理質效。實施稅源的分類分級管理必須以信息管稅為依托。由于經濟全球化和跨區(qū)域化的發(fā)展，征納雙方信息不對稱問題日益突出，要推進稅源的分類分級管理，就必須依托信息化手段，實施信息管稅。要保障稅源專業(yè)化管理工作的健康有效運行，還必須完善稅收征管法律制度，優(yōu)化組織架構和人力資源配臵，健全 11 縱橫聯(lián)動、內外協(xié)作的運行機制，建立完善的稅源專業(yè)化管理體系。三、突出重點，積極穩(wěn)妥推進稅源專業(yè)化管理 要在認真總結試點經驗的基礎上，在全國范圍積極穩(wěn)妥地推進稅源專業(yè)化管理，不斷提高稅收征管的質量和效率。（一）以風險管理為導向，實施稅源分類分級管理 實施稅源專業(yè)化管理，必須建立并實施以風險管理為導向的管理流程，主要包括制定風險規(guī)劃、風險信息采集、風險分析識別、風險等級排序、風險應對、過程監(jiān)控和績效考核等環(huán)節(jié)。過去，稅源管理質效不高的一個重要原因，就是稅源管理的任務主要由基層稅務機關和稅收管理員承擔。這次稅源專業(yè)化管理的一個重大改變，就是在稅務登記、受理申報、稅款入庫級次等屬地管理不變的前提下，從總局到縣局的各級領導機關，都要承擔稅源管理的職責。尤其是總局和省局要在做好稅收風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃的同時，下功夫搞好風險的分析識別、等級排序、應對任務的統(tǒng)一下達、本級應對任務的實施和績效考核；還要結合風險管理實際，對各層級、各部門現(xiàn)有稅源管理職能進行整合、調整，以指導和推動基層稅源專業(yè)化管理的開展。一是調整、明確風險信息采集部門職責?？偩趾褪【謶烧鞴芸萍疾块T牽頭制定納稅人納稅申報信息和第三方信息管理的規(guī)劃、制度以及采集的口徑、標準及規(guī)程，并推動第三方信息的獲??；市以下應由辦稅服務部門主要負責采集納稅人基礎信息，風險應對部門在實施應對工作中采集納稅人的生產經營等動態(tài)信息和相應的第三方信息。二是調整、明確風險分析監(jiān)控部門職責?？偩?、省局的各相關部門按職責對涉稅信息進行風險分析識 別，由征管科技部門按稅務機關和納稅人統(tǒng)一歸集風險信息，進行風險等級排序，統(tǒng)一下達風險應對任務，并進行過程監(jiān)控和績效考核。市以下要明確由征管科技部門牽頭或設臵風險監(jiān)控管理部門，負責風險信息分析識別的匯總、等級排序、應對任務的整合下達和績效考核。三是調整、明確風險應對部門職責?？偩帧⑹【值拇笃髽I(yè)、反避稅管理部門和稽查局直接負責本級所轄大企業(yè)的風險應對任務；市以下由稅源管理、大企業(yè)管理、稽查等部門分別承擔風險應對任務；針對當前納稅評估這一“短板”，應將稅源管理部門現(xiàn)在主要承擔的調查審批、催報催繳和稅收預測等日常事務管理職能，調整為按納稅人規(guī)模、行業(yè)和特定業(yè)務等類型進行專業(yè)化納稅評估。要根據各類納稅人的不同特點，有針對性地實施專業(yè)化管理。大企業(yè)管理是推進稅源專業(yè)化管理的重要內容和突破口。針對大企業(yè)具有跨國界、跨地區(qū)經營，行業(yè)跨度大，內部結構和財務核算體系復雜等特點，按照屬地入庫、統(tǒng)一管理的原則，抓緊開展試點工作，加快探索符合我國國情的大企業(yè)稅源專業(yè)化管理模式。總局定點聯(lián)系企業(yè)的風險管理工作應按照總局下發(fā)的《大企業(yè)稅收服務和管理規(guī)程》實施。針對中小企業(yè)普遍具有生產經營不穩(wěn)定，現(xiàn)金交易多，財務會計核算不健全，第三方信息不易獲得等特點，實施行業(yè)、特定類型等差別化管理。針對個體工商戶規(guī)模較小，稅源分散，經營不穩(wěn)定，賬簿不健全等特點，按照有利稅源控管和方便納稅的原則，強化基礎信息采集和稅收定額管理，推進協(xié)稅護稅。針對非居民管理稅源分散、流動性強、較難控管等特點，重點關注跨國交易量大、對外支付多、跨國集團重 組活躍的企業(yè)，將居民管理和非居民管理相結合，提高非居民稅收遵從管理水平。同時，要有針對性地加大對高收入行業(yè)和個人的個人所得稅管理。（二）規(guī)范征管程序，突出納稅評估的重要作用 稅收征管法第五條規(guī)定，稅務機關必須“依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款”。納稅評估既是法律賦予稅務機關的職責，也是國際稅收管理的通行做法。納稅評估是稅務機關利用獲取的涉稅信息，對納稅人納稅申報情況的合法性和合理性進行審核評價，并作出相應處理的稅收管理行為；其涵蓋了風險分析識別、風險等級排序以及部分風險應對任務，是稅源專業(yè)化管理的重點?！都{稅評估管理辦法》雖然試行多年，但納稅評估仍是當前稅源管理的“短板”，作為一個重要征管程序，仍需要進一步完善和規(guī)范。總局在深入調研的基礎上，修訂了納稅評估辦法，這次也發(fā)給大家征求意見。納稅評估的主要程序包括初步審核、案頭審核、實地核查等環(huán)節(jié)。初步審核，主要是稅務機關采取人機結合的方法，分析識別納稅人納稅申報的風險點，按戶歸集風險、確定風險等級，并采取相應應對措施。包括對未發(fā)現(xiàn)風險的納稅人，終止評估；對低風險的納稅人，采取納稅輔導、風險提示等方式督促其修正申報；對較高風險的納稅人確定為案頭審核對象向下一環(huán)節(jié)移送。因征管信息主要集中在省局和總局，對重點稅源的風險分析識別、等級排序等初步審核工作主要應由省局、總局實施，但不能代替市局以下對所轄納稅人納稅申報的初步審核工作。案頭審核，主要是對初步審核轉來的納稅人，運用相關的涉稅信息分析納稅申報中的疑點，采 取通訊調查或者約談等方式予以核實處理。包括對未發(fā)現(xiàn)納稅人有不繳、少繳稅款問題的，終止評估；納稅人認可存在不