【文章內(nèi)容簡介】 署特派員王琳 (20xx)運用系統(tǒng)工程理論的系統(tǒng)動力學結(jié)構(gòu)模型化技術(shù)，以層次分析法作為系統(tǒng)評價方法，就審計人員的績效考核指標要求每位專家提供 10 個最為適合導向優(yōu)秀績效的績效考核 指標要素，最后得出十大指標分別是 :審計信息采用情況、審計準則執(zhí)行情況、審計態(tài)度、審計知識、溝通協(xié)調(diào)能力、責任感、勞動紀律 (“八不準”的執(zhí)行 )、協(xié)作精神、審計創(chuàng)新、審計能力。王琳認為審計人員績效生成的直接要素是審計信息釆用情況、審計準則執(zhí)行情況和勞動紀律，當某個因素不廣東海洋大學 20xx 屆本科生畢業(yè)論文 － 6 － 達標時，通過培訓能夠幫助審計人員提高工作績效。 宋令芳 (20xx)提出審計整改對審計機關(guān)績效的影響應該值得關(guān)注和加強應對措施。審計整改如果缺乏監(jiān)督，將使得審計機關(guān)的權(quán)威和公信力受到影響，也使審計機關(guān)的工作績效大打折扣，因此要強化審計整改跟蹤 職能。陳莉等 (20xx)對影響國家審計機關(guān)績效的因素進行了一個宏觀的分析，包括五大方面。首先，“行政模式”的審計體制是影響審計機關(guān)績效的最深層次的因素；第二，審計組織結(jié)構(gòu)和層次的合理與否，會影響到審計組織內(nèi)部的積極性和協(xié)調(diào)性的發(fā)揮；第三，審計人員的綜合素質(zhì)與審計績效正相關(guān)，而這需要科學的人力資源管理方法，來提高簾計人員的能動性；第四，信息化的管理技術(shù)手段的使用能夠保證審計質(zhì)量，提高審計機關(guān)的績效；最后，審計文化是審計機關(guān)績效的又一 :重要影響因素，即審計理念 (束汁人員的價值觀和原則 )、審計人員的精神和作風、束 計思維模式和工作方式以及審計遠景規(guī)劃和目標等，這些因素良好的話，能夠提高審計機關(guān)的績效。黃文靜 (20xx)以審計成本與產(chǎn)出的計量作為評價審計機關(guān)績效的依據(jù)。她認為審計機關(guān)成本 =固定成本 +變動成本，固定成本主要是圍繞審計機關(guān) H 常維持費用，而變動成本主要是圍繞業(yè)務數(shù)量或?qū)徲嬳椖康闹С?；審計機關(guān)的產(chǎn)出分為可用金額計量的和不可用金額計量兩個方面。同時，文中還提出了審計機關(guān)績效管理的指標 :①經(jīng)費投入產(chǎn)出比?？偼度氘a(chǎn)出比等于可用金額計量的審計成果除以當年總耗費；直接投入產(chǎn)出比等于可用金額計量審計成果除以審計業(yè)務費支出。 人均產(chǎn)出比等于可用金額計量的審計成果除以審計工作量。③審計建議采納比等于已被采納的審計建議除以提出審計建議條數(shù)。歐陽程、陳莉 (20xx)依據(jù)平衡計分卡原理，選取專家，采取調(diào)查表的方法，把審計機構(gòu)績效評估分為四個維度，即審計結(jié)果、審計業(yè)務流程、審計組織的學習和審計客戶，采用層次分析法確定了各個指標的權(quán)重，其中，四個維度的指標權(quán)重分別為 、 、 、 。最后使用模糊綜合評價的方法，對某審計機關(guān)的績效進行評估。其中，評價體系中審計成果這一維度指標下的二級指標有 :審計發(fā)現(xiàn)屢犯事項的數(shù)量 、重大審計發(fā)現(xiàn)和建議的數(shù)量、審計建議得到執(zhí)行的比例和完成審計計劃的比例。 平衡記分卡運用于會計事務所績效評估的相關(guān)研究 整合財務策略綜效財務方面 對事務所來說 ,充足的資金是其開展服務、拓寬市場、吸引優(yōu)秀人才、做大做強的基礎。財務層面仍從增加收入、減少費用這兩個大的方面來考核。在此維度中可以設立以下幾個指標來考核。一是所審計項目的資產(chǎn)總額 ,權(quán)益總額 ,主要反映員工的工作量 。二是在執(zhí)業(yè)中所消耗的財務資源 ,如執(zhí)行審計項目所支出的各種費用 ,這一指標主要考核員工因疏忽或錯誤導致的超額資源耗費。當然在制定考核指 標的時候 ,不僅要考慮審計人員的審計數(shù)量 ,還要考慮審計的質(zhì)量 ,如果不能保證審計質(zhì)量 ,審計再多的客戶也無濟于事 ,只會增加更大的出錯風險 ,可以用出錯率來衡量這個指標是指在一個項目內(nèi)出廣東海洋大學 20xx 屆本科生畢業(yè)論文 － 7 － 錯的次數(shù) ,這個指標平衡了由于審計效率高 (審計時間短而帶來的審計質(zhì)量低下的審計風險 ,這樣可以使審計人員在保證效率的同時兼顧質(zhì)量 ,能夠在一定程度上控制審計風險 )。 第一 ,收入。可以從工作量和工作質(zhì)量兩個方面來考核。相應的 KPI 為所審計項目的資產(chǎn)總額和審計效率。所審計項目的資產(chǎn)總額 :不同規(guī)模的客戶 ,需要的審計資源和成本也不同 ,所以這個 指標可以很明確的表明員工的工作量有多大 。審計效率 =該項目實際用的審計時間 /預算某項目所需要的審計時間 ,這個指標表明了員工的工作效率 ,如果龐大的工作量的后盾是漫長的工作時間 ,那不是會計師事務所所能支撐和所能忍受的。第二 ,支出。這一目標通過因疏忽或錯誤導致的超額資源耗費反映。相應的 KPI 為成本費用率。成本費用率 =(該項目實際的審計費用 — 預算該項目所需要的費用 )/預算某個項目所需要的費用 。 整合顧客策略綜效顧客方面 顧客是上帝?？蛻艚嵌茸罨镜目紤]就是完全從顧客的需要出發(fā) ,思考該如何改進以更 好的滿足客戶。獲得新客戶 ,增加市場占有率成為客戶層面最重要的戰(zhàn)略目標。因為本文設計的是審計人員的績效評價指標 ,那么就不需要設計關(guān)于增加新客戶的指標 ,而只需要穩(wěn)定現(xiàn)有客戶。具體設計指標有 : 第一 ,客戶滿意度。提高客戶滿意度才能穩(wěn)定老客戶。相應的業(yè)務評估指標為現(xiàn)有客戶保持率?，F(xiàn)有客戶保持率 =上一年審計的客戶本年還審計的客戶數(shù)量 /上一年審計客戶的數(shù)量。較高的現(xiàn)有客戶保持率說明客戶滿意度較高 ,進而表明審計人員工作質(zhì)量比較高 ,比如對客戶態(tài)度友好 ,遇到問題能以很好的方式溝通等?？蛻魸M意度也有很多事務所通過對被 審計客戶進行問卷調(diào)查和回訪客戶獲得 ?？蛻敉对V次數(shù)從反面說明了審計人員的工作態(tài)度和與客戶的溝通情況。 第二 ,建立客戶信息管理制度。建立規(guī)范化、標準化的客戶檔案 ,摸清客戶基本信息 ,如客戶名稱、發(fā)行代表人、客戶地址、所在 地郵編、電話、傳真、經(jīng)營范圍、客戶注冊資本、客戶經(jīng)營情況等 ,客戶單位的重大變動事項、對客戶單位的重大變動事項 ,均須計入客戶檔案 ,還要積累客戶年度業(yè)績和財務報告狀況 ,建立客戶信息管理系統(tǒng)?？梢圆捎贸椴榈姆绞健? 第三 ,發(fā)展并保持與客戶的關(guān)系 ,加強與客戶溝通 ,KPI 為溝通次數(shù)、客戶意見或建議的接納率。 第四 ,與公司管理層討論客戶問題的次數(shù)。 整合內(nèi)部流程策略綜效分享 高質(zhì)量的服務水平是事務所謀求發(fā)展的根本保證。目前國內(nèi)事務所的規(guī)模一般 ,最基本的目標是做大做強會計師事務所 ,而要實現(xiàn)做大做強 ,尤 其需要加強內(nèi)部業(yè)務流程的規(guī)范 。會計師事務所的內(nèi)部業(yè)務流程是根基 ,對事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)風險起決定性作用 ,事務所做大做強的戰(zhàn)略要求事務所的規(guī)模和執(zhí)業(yè)質(zhì)量必須兩手同時抓 ,如果只是規(guī)模上去了而沒有規(guī)范的內(nèi)部業(yè)務流程 ,這樣的事務所面臨的執(zhí)業(yè)風險是非常大的 ,不利于事務所的長遠發(fā)展 ,無法做到實質(zhì)上的“強”。注冊會計師是個特殊的行業(yè) ,審計是一種特殊的服務 ,內(nèi)部業(yè)務流程的管理目標主要是提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量同時降低審計風險。廣東海洋大學 20xx 屆本科生畢業(yè)論文 － 8 － 從內(nèi)部業(yè)務流程角度考慮 ,會計師事務所的審計人員要想提高達到提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量降低審計風險的管理目標 ,促使事務所做大 做強戰(zhàn)略目標的實現(xiàn) ,關(guān)鍵成功因素有以下幾點 : 第一 ,建立統(tǒng)一、標準的專業(yè)服務水平。首先是對專業(yè)技能 ,KPI 有審計和會計的技能 。其次是對信息處理的技能 ,在電算化的今天 ,計算機等技術(shù)手段是非常重要的工具 ,這些工具的熟練運用可以大大減少出錯率 ,提高工作效率 ,有助于提供更準確的專業(yè)服務。第二 ,明確員工的職級要求。從審計人員的工作細節(jié)入手強化審計過程。 第三 ,培養(yǎng)員工的團隊精神。一加一大于二 ,在審計中更突出了團隊的力量。必須重視培養(yǎng)員工的團隊合作精神。 第四 ,建立完善的質(zhì)量控制體系。包括會計師事務所設立質(zhì) 量控制部門和完善審計工作底稿。執(zhí)業(yè)質(zhì)量是事務所實現(xiàn)做大做強的保證 ,只有提高了執(zhí)業(yè)質(zhì)量 ,才能在激烈的競爭中立于不敗之地 ,但是復雜的執(zhí)業(yè)環(huán)境使審計風險加大 ,完善的質(zhì)控體系降低了審計風險 ,事務所設立質(zhì)量控制部門是事務所防范風險的最終殺手锏。相應的評估指標為業(yè)務報告格式的完整性、合規(guī)性 。工作底稿是一個審計人員的工作步驟、工作的證據(jù) ,清晰、完整的工作底稿是審計人員實施整個審計流程的具體化。它直接影響財務報告的質(zhì)量。相應的 KPI 為工作底稿的清晰度、完整性。 整合學習成長策略綜效 人才是發(fā)展的根 本。作為典型的知識密集型企業(yè)的會計師事務所尤其如此。對人才的培養(yǎng)和儲備 ,尤其是國際化人才的培養(yǎng)和儲備 ,是事務所做大做強的保證。為了吸引人才 ,會計師事務所必須提高自身競爭力 ,提高員工對事務所的滿意度 ,以吸引更多的 CPA 加入。戰(zhàn)略目標的關(guān)鍵成功因素有 : 第一 ,提高自身的競爭力 ,主要是提高員工的整體工作能力。包括員工參加必要的學習和培訓 ,如公司內(nèi)部組織的培訓、全國統(tǒng)一組織的培訓等 ,這是提升員工個人素質(zhì)和工作能力的重要手段。也為了提高注冊會計師整個行業(yè)的執(zhí)業(yè)能力 ,一般事務所內(nèi)部培訓都有員工必須參加的、 強制性的培訓和自愿參加的培訓 ,前者需要考核通過方可 ,這是沒有選擇的 ,當然此處指的是后者 — 自愿參加的事務所內(nèi)部培訓。也包括鼓勵員工報考注冊會計師的考試 ,比如免費短期培訓、報銷考試費用等鼓勵政策 ,這可以增加事務所內(nèi) CPA 的數(shù)量。相對應的業(yè)務評估指標為參加事務所內(nèi)部培訓的次數(shù)、參加全國統(tǒng)一培訓的次數(shù)、 CPA 考試通過率或通過門數(shù)。同時包括輔助人員的配備的合理性。審計是團隊能力的完美體現(xiàn) ,一個團隊工作的質(zhì)量和效率取決于每個人 ,合理的人員配備是激發(fā)團隊高質(zhì)高效完成任務的重要因素。相應的評估指標為項目拖延次數(shù)、加班 次數(shù)和正確率。 第二 ,提高員工對事務所的滿意度。將員工的獎勵方案具體化、提高事務福利制度以及鼓勵員工提出意見和建議并重視之。相應的評估指標為員工所提意見