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正文內(nèi)容

會計(jì)學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)-上市公司會計(jì)信息披露存在的問題及對策(編輯修改稿)

2025-01-04 11:19 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 問題及成因 上市公司會計(jì)信息披露存在的問題 對于絕大多數(shù)投資者來說,上市公司財(cái)務(wù)會計(jì)信息是證券市場投資者最直接、最主要的來源。上市公司編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,向外公布上市公司的財(cái) 務(wù)狀況和經(jīng)營成果。從而使得投資者通過這些財(cái)務(wù)會計(jì)信息,作出有利于自己的投資決策。所有上市公司必須嚴(yán)格按照有關(guān)的法律和法規(guī),公開披露具有真實(shí)性、及時(shí)性的各種財(cái)務(wù)會計(jì)信息。但是在上市公司實(shí)際運(yùn)行中,存在著許多的問題,具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面: 上市公司披露的信息必須真實(shí)、準(zhǔn)確,不得虛假記載、誤導(dǎo)或欺詐,這是對信息披露最基本的要求。信息披露不真實(shí)主要是指上市公司披露的財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真,即財(cái)務(wù)會計(jì)信息不是公司財(cái)務(wù)及經(jīng)營狀況的真實(shí)體現(xiàn)。目前上市公司信息披露不真實(shí)主要表現(xiàn)在:第一,文字?jǐn)⑹鍪д?,即有意歪曲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,張冠李戴,把不合理、不合法、虛假的業(yè)務(wù)或收支通過各種途徑變通為合理、合法、真實(shí)的業(yè)務(wù)或收支,或作出虛假的陳述。具體表現(xiàn)為濫用各項(xiàng)損失準(zhǔn)備、調(diào)回調(diào)節(jié)利潤等。第二、數(shù)字不實(shí),即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容本身是合法的,但在作會計(jì)處理時(shí),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)不真實(shí),有意地?cái)U(kuò)大或縮小經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量。具體表現(xiàn)為虛增或虛減財(cái)產(chǎn)收入,少轉(zhuǎn)或多轉(zhuǎn)成本,少攤或多攤費(fèi)用,少報(bào)或多報(bào)損失,利用關(guān)聯(lián)方任意調(diào)節(jié)利潤,使財(cái)務(wù)信息失實(shí)。 信息披露不充分 它主要是指對影響公司盈利或發(fā)展的有關(guān)信息陳述不充分,甚至斷章取義,隱 瞞事實(shí),避重就輕,報(bào)喜不報(bào)憂,誤導(dǎo) 投資者。披露不充分主要表現(xiàn)在:對關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易信息披露不充分;對資金投資去向及利潤構(gòu)成的信息披露不充分; 對存在未決邵陽學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文) 10 訴訟、仲裁,為其他企業(yè)提供財(cái)務(wù)擔(dān)保,持續(xù)經(jīng)營能力可能存在問題等重大不確定事項(xiàng)的披露不充分;借保護(hù)商業(yè)秘密之名,故意隱瞞重大會計(jì)信息。 信息披露不及時(shí) 它主要是指上市公司對生產(chǎn)經(jīng)營過程中,發(fā)生能對上市公司股票價(jià)格產(chǎn)生較大影響,而投資者尚未得知的重大事件披露不及時(shí)、或者在公共傳媒中出現(xiàn)的對上市公司股票價(jià)格產(chǎn)生誤導(dǎo)性影響的傳言、消息和股票價(jià)格發(fā)生異常波動的 原因披露或公開澄清不及時(shí)。尤其是在公司資產(chǎn)重組方面,市場早在公司進(jìn)行重大重組的傳聞中,股票價(jià)格有了很大漲幅之后,上市公司才在正式的“重大資產(chǎn)重組公告”中姍姍來遲地與公眾見面。 [ 6] 上市公司的會計(jì)信息是一種時(shí)效性很強(qiáng)的資源,在證券市場上,上市公司會計(jì)信息披露是否及時(shí),直接關(guān)系到眾多投資者的切身利益。信息披露一旦不及時(shí),產(chǎn)生了內(nèi)幕交易,對投資者的損害程度可想而知。目前,我國證券市場上不論定期報(bào)告還是臨時(shí)公告,普遍存在著信息披露不及時(shí)的現(xiàn)象。 信息披露的程序不妥當(dāng) 證券監(jiān)管部門一再強(qiáng)調(diào)上市公司必須在其 指定的新聞媒體上發(fā)布信息,然而迄今為止,仍有個(gè)別上市公司不分時(shí)間、場合、地點(diǎn)隨意披露財(cái)務(wù)信息。 [ 6] 有些上市公司的有關(guān)重要信息(如業(yè)績、分配方案、重大資產(chǎn)重組大案等)尚未公開披露,市場一部分人卻已了如指掌;有些上市公司擅自公布涉及國家經(jīng)濟(jì)政策方面的重要信息,助長了股市的投機(jī)性;有些上市公司公布的財(cái)務(wù)信息朝令夕改,讓投資者無所適從。 預(yù)測信息不準(zhǔn)確 這是指上市公司對自己未來的預(yù)測與最后公布的結(jié)果相差甚遠(yuǎn)。我國《證券法》要求上市公司的招股說明書必須 載明對未來盈利及公司前景作出預(yù)測,而且,在大多數(shù)投資者 的眼里, 它的重要性遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他信息。然而,從以往上市公司盈利預(yù)測的情況來看,上市公司盈利預(yù)測數(shù)與實(shí)際數(shù)的偏差甚大。 [ 7] 上市公司對這些偏差作出解釋時(shí),只對國內(nèi)、國際市場因素,國家政策因素以及其他客觀原因一再強(qiáng)調(diào),而對于上市公司的特殊目的、經(jīng)營管理上的失誤、會計(jì)數(shù)據(jù)的失真等主觀原因避而不談。有的上市公司甚至有意以贏利預(yù)測來誤導(dǎo)投資者,視其為“圈錢”的一種工具。 . 上市公司財(cái)務(wù)信息披露不規(guī)范的成因分析 邵陽學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文) 11 上市公司內(nèi)在巨大利益的驅(qū)動 從上述分析的上市公司會計(jì)信息披露存在的問題中可以看出,造成問題 的內(nèi)部原因是公司以 最大限度追求利潤為主要目標(biāo)。一方面,有些將上市看成是利用證券市“圈錢”的好場所, 為了獲得通過正常經(jīng)營渠道無法獲得的超額利益 ,從股市 募集到更多的資金,不惜通過會計(jì)造假達(dá)到上市的目的。另一方面,在證券市場上 , 公司 良好的形象至關(guān)重要 , 這同樣刺激了公司為保持良好的形象來吸引投資者而傾向于 公布有利信息 , 隱瞞或者推遲不利的方面。這樣都會使會計(jì)信息失去了真實(shí)性、時(shí)效性和完整性。 監(jiān)管方面的原因 (1)法制建設(shè)落后。 我國有關(guān)上市公司會計(jì)規(guī)范的體系由兩個(gè)層次構(gòu)成,即法律規(guī)范和準(zhǔn)則與制度規(guī)范。前者主要包括《會計(jì)法》、《證券法》和《公司法》,后者則包括一些企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度、管理?xiàng)l例等。隨著我國證券市場迅速發(fā)展,這些法律、會計(jì)規(guī)范的制定無論是從內(nèi)容還是數(shù)量上都跟不上證券市場的發(fā)展步伐,嚴(yán)重滯后,尤其是缺乏嚴(yán)密可操作性的會計(jì)規(guī)范的實(shí)施細(xì)則。許多注冊會計(jì)師反映他們在審計(jì)上市公司會計(jì)報(bào)表經(jīng)常發(fā)現(xiàn)不合理現(xiàn)象,如:企業(yè)主營業(yè)務(wù)虧損,但整個(gè)企業(yè)卻可盈利,其中關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易產(chǎn)生的投資收益或副營業(yè)務(wù)收入數(shù)額非常大。 [ 8] 但由于對 這些業(yè)務(wù)處理缺乏明確的法律規(guī)定,以致注冊會計(jì)師沒有依據(jù)對這些不合理的事實(shí)提出質(zhì)疑。 (2)懲罰力度不夠 “ PT 紅光”的造假案件曾是證券市場上影響極壞的一個(gè)重大案例,當(dāng)時(shí)參與造假行動的會計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員受到的處罰是:沒收非法所得 30 萬元,罰款 60萬元:暫停該所從事證券業(yè)務(wù)三年;認(rèn)定相關(guān)簽字人員為證券市場永久禁入者,而“ PT紅光”現(xiàn)在還可以進(jìn)行重組。 [ 9] 但若此事發(fā)生在美國證券市場,不要說公司立刻被摘牌,其相關(guān)人員還要受到嚴(yán)厲處罰,包括罰款、取消資格、巨額賠償,甚至追究行政責(zé)任??梢姡覈鴮ψC券市場虛假會 計(jì)信息披露的處罰力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,這也在客觀上縱容了上市公司的造假。 上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善 邵陽學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文) 12 我國許多上市公司還沒有建立真正的法人治理結(jié)構(gòu),而是延續(xù)了原來靠能人當(dāng)家的舊的管理模式,黎明股份即為典型一例,王宏明一度集公司董事長、總經(jīng)理、黨委書記于一身,企業(yè)大小事情一律由她說了算,企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)對她一人負(fù)責(zé),別的董事根本無權(quán)介入公司決策。更有甚者,公司監(jiān)事會主席竟由集團(tuán)工會主席、宣傳部長兼任,公司法人治理結(jié)構(gòu)十分混亂。 現(xiàn)行注冊會計(jì)師聘任制度誘使社會審計(jì)人員淪為上市公司造假的幫兇 注冊會 計(jì)師審計(jì)在解決信息不對稱問題方面,與公司治理相互呼應(yīng),發(fā)揮著十分重要的作用。由注冊會計(jì)師對上市公司進(jìn)行獨(dú)立審計(jì),有力地制約著公司管理層會計(jì)信息編報(bào)權(quán)力的任意擴(kuò)張,威懾著上市公司會計(jì)信息的造假動機(jī)。然而,銀廣夏和ST 黎明等惡意造假事件曝光案例,凸顯了注冊會計(jì)師的不良行為,甚至淪為上市公司的造假幫兇。 [ 10] 究其原因有二:一是注冊會計(jì)師內(nèi)部依然存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量低、職業(yè)道德差的突出問題。一部分會計(jì)師事務(wù)所因片面追求創(chuàng)收,在執(zhí)業(yè)中受利益驅(qū)動,而忽視執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保證與職業(yè)道德的堅(jiān)守,不按照審計(jì)準(zhǔn)則與行為規(guī)范的要求來收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)報(bào)告,而是故意違法出具虛假報(bào)告,串通舞弊,合謀欺騙投資者。二是我國注冊會計(jì)師的聘任制度存在嚴(yán)重缺陷,社會審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重扭曲。按照中國證監(jiān)會的要求,上市公司聘請會計(jì)師事務(wù)所必須經(jīng)過股東大會批準(zhǔn),但在不健全的治理結(jié)構(gòu)背景下,聘任會計(jì)師事務(wù)所的真正權(quán)
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