當(dāng)前財稅體系改革進展及問題分析(編輯修改稿)
2024-09-30 21:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 、稅制結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致粗放型增長方式難以轉(zhuǎn)變 （一）主體稅種結(jié)構(gòu)失衡 雖然經(jīng)過1994年的稅制改革，我國建立了流轉(zhuǎn)稅（間接稅）和所得稅（直接稅）并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)模式，但從目前運行情況看，實際上仍是以流轉(zhuǎn)稅（間接稅）為主體的單主體稅制結(jié)構(gòu)。1994年以來，在稅收總量中，所得稅收入占比雖然有所上升，從1994年的17%提高到2007年的26%。流轉(zhuǎn)稅收入占比雖然有所下降，%%。但現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅（間接稅）比重過高，所得稅（直接稅）比重過低。由于流轉(zhuǎn)稅（間接稅）是直接對企業(yè)經(jīng)營活動過程征稅而非對經(jīng)營效果（所得）征稅，難以起到所得稅（直接稅）的作用，因此，從向企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程征收流轉(zhuǎn)稅（直接稅）逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橄蚱髽I(yè)經(jīng)營所得或個人所得征收所得稅（直接稅）是一種歷史趨勢，目前大多數(shù)發(fā)達國家均采用以直接稅為主體的稅制，如oecd國家，是以所得稅和社會保障稅為主體稅種、流轉(zhuǎn)稅為輔助稅種的稅制結(jié)構(gòu)，其所得稅占稅收收入的比重平均在50%左右，流轉(zhuǎn)稅比重往往不到40%。由于我國流轉(zhuǎn)稅所占比重過大，所得稅比重過小，所謂“雙主體”的稅制結(jié)構(gòu)模式實際上并未真正形成，既不利于主體稅種的相互配合，更不利于發(fā)揮所得稅在實現(xiàn)公平原則方面的調(diào)控作用。 （二）稅種結(jié)構(gòu)不合理 一是以增值稅、營業(yè)稅為主要稅種的流轉(zhuǎn)稅，是直接對企業(yè)經(jīng)營活動過程征稅而非對經(jīng)營效果征稅，既缺乏科學(xué)性，也是導(dǎo)致政府收入在初次分配中所占比例過高的重要原因。 二是在現(xiàn)有稅種結(jié)構(gòu)中，缺乏物業(yè)稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅等針對不動產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的財產(chǎn)性稅種，缺乏針對與提供公共服務(wù)密切相關(guān)的社會保障稅、教育稅等稅種，使得再分配環(huán)節(jié)難以對收入分配不公進行有效校正。 三是個人所得稅起征點沒有隨著人均gdp快速提高而作出同步調(diào)整，并且未實行綜合計征，而是采用傳統(tǒng)的分項計征模式，稅率和費用扣除方法不盡合理，難以全面衡量納稅人的真實納稅能力，不能體現(xiàn)“多得多征、公平稅負(fù)”的原則，實踐中也容易造成所得來源多、綜合收入高的人少納稅的情況。 四是消費稅征收范圍沒有隨居民消費情況的變化而調(diào)整，一些高檔次的奢侈性消費品及行為沒有納入征稅范圍，一些與群眾生活關(guān)系密切的已課征消費稅的消費品沒有從消費稅應(yīng)稅稅目中取消，致使消費稅調(diào)節(jié)力度弱化，難以適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟形勢。 五是現(xiàn)行資源稅制度存在著計稅依據(jù)缺乏收入彈性、資源開采地稅收收入偏低、對節(jié)約開采和有效利用資源的調(diào)節(jié)力度不夠等問題，特別是長期以來實行從量定額征收，單純根據(jù)銷售量依據(jù)固定稅額征收，這種從量而非從價計征以及以銷售量而非開采量為依據(jù)的計征模式，無法抑制企業(yè)和地方政府伴隨資源價格的增長而對資源大量開采，不利于資源節(jié)約開采利用。此外，資源有償使用制度和生態(tài)環(huán)境補償機制的建立也沒有邁出實質(zhì)性步伐。 （三）地方政府缺乏穩(wěn)定的主體稅種作為財力保障 現(xiàn)行分稅制體制下，稅收立法權(quán)被高度集中于中央，地方政府沒有稅收立法權(quán)，加之主體稅種實行向中央集中的“共享稅”模式，地方政府特別是基層政府沒有穩(wěn)定、合法的地方稅收作為穩(wěn)定的財力保障和調(diào)節(jié)手段。特別是在全國范圍內(nèi)徹底取消農(nóng)業(yè)稅后，基層財政的主體稅種更加缺失，縣鄉(xiāng)財政本級收入進一步降低，基層政府運行更加困難。 出口退稅政策存在結(jié)構(gòu)性缺陷，強化了低成本的出口導(dǎo)向模式，影響了出口結(jié)構(gòu)的升級和外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變。物業(yè)稅等財產(chǎn)稅收的缺失，使城鎮(zhèn)政府缺乏穩(wěn)定的、能隨人口增加而增長的財政資金渠道，使地方政
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