大企業(yè)稅收調(diào)研報告(編輯修改稿)
2024-09-28 23:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 i）的工作重點是風(fēng)險評估和風(fēng)險分析。這種風(fēng)險分析可以是針對某個行業(yè)、某個交易或者針對整個稅基，風(fēng)險管理的結(jié)果取決于風(fēng)險的性質(zhì)以及對待風(fēng)險的認識。建立風(fēng)險機制能更好地了解其管轄的納稅人。它使大企業(yè)管理局能夠?qū)λ屑{稅人的風(fēng)險情況作出合理正確的判斷，從而支持大企業(yè)管理局在稅務(wù)遵從、稅收收入和管理效率方面的工作。 美國大企業(yè)管理局對經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜的超大企業(yè)運用審計小組進行協(xié)作審計，審計覆蓋面約達70%。由于美國稅法的復(fù)雜性，為確保相同情況的企業(yè)得到公平的稅務(wù)處理，預(yù)測納稅遵從風(fēng)險并作出及時處理也是該機構(gòu)的重要職責。 英國的大企業(yè)管理局對所轄納稅人進行風(fēng)險評估，并按照企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)本質(zhì)來確定適當?shù)亩悇?wù)處理。所評估的風(fēng)險包括：納稅人的遵從態(tài)度、與稅務(wù)局的關(guān)系是否影響稅務(wù)遵從、應(yīng)繳未繳的稅款或延期納稅風(fēng)險、由于稅法缺陷或不足而引發(fā)的稅款流失風(fēng)險、稅收籌劃安排而引起的稅款流失風(fēng)險等等。 二、國外大企業(yè)管理的經(jīng)驗對我國的啟示 從上述各國的管理實踐來看，設(shè)立大企業(yè)管理局是加強大企業(yè)稅收控管、促使他們遵從稅法的前提和關(guān)鍵。他們的經(jīng)驗是：對大企業(yè)進行專業(yè)化管理不但可以促使這些戶數(shù)少、稅額高的大企業(yè)遵守法律，而且可以幫助他們發(fā)現(xiàn)自己履行納稅義務(wù)的缺陷，改進核心業(yè)務(wù)的運作能力。 隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國境內(nèi)跨區(qū)域經(jīng)營、整體規(guī)模大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、信息化程度高的大企業(yè)越來越多，而目前低層面、分散型的管理無法真正管理到位，阻礙了總體稅收管理效率和水平的提高。因此，對大企業(yè)的管理如果僅僅依靠常規(guī)管理，稅務(wù)機關(guān)將無法全面掌握大企業(yè)的納稅能力、獲利能力和實體功能，缺乏廣泛的信息資料來正確分析、預(yù)測、規(guī)劃稅收收入，遠不能涉及深層次的問題。筆者認為，要改變這一現(xiàn)狀，只有適時調(diào)整管理目標，通過建立專業(yè)管理機構(gòu)，實施專業(yè)化管理，逐步推動大企業(yè)稅務(wù)管理由表層向內(nèi)核發(fā)展。 借鑒國際經(jīng)驗，確定劃分大企業(yè)管理的標準 我國的大企業(yè)與國外相比略有不同，主要表現(xiàn)在：大多數(shù)內(nèi)資的大企業(yè)是國有企業(yè)，而且集中在銀行、金融、郵政、通訊、鐵路、航空、石油等行業(yè)；大多數(shù)外資大企業(yè)，有大量的稅收優(yōu)惠可以享受，同時也存在不少亟待解決復(fù)雜的稅務(wù)問題。因此在對大企業(yè)劃分標準問題上就不能簡單的采用一種方法，而應(yīng)當綜合運用。參考發(fā)達國家的先進做法，筆者認為可以有以下幾種劃分方法：（1）運用資產(chǎn)、注冊資本、營業(yè)額、納稅額的標準，按企業(yè)規(guī)模分類，；（2）特定行業(yè)、復(fù)雜行業(yè)，如電信業(yè)、金融業(yè)、石油業(yè)、交通業(yè)；（3）跨國的大企業(yè)、或在中國跨區(qū)域的、連鎖性的行業(yè)；（4）外國企業(yè)及外國企業(yè)在中國的分支機構(gòu)，如海運、空運。在確定大企業(yè)標準的同時，還應(yīng)考慮到某些歷史因素。 一般來說，對某一地區(qū)的稅收收入產(chǎn)生重大影響的企業(yè)都可以屬于大企業(yè)，具體標準以當?shù)囟愒纯毓苄枰?。如XX省XX市國稅局，正在涉外稅收領(lǐng)域內(nèi)嘗試大企業(yè)專業(yè)化管理，他們突破傳統(tǒng)重點稅源戶的選擇方法，借鑒國際經(jīng)驗，采用綜合指標，選定了130戶大企業(yè)作為試點，主要包括世界500強在無錫投資的企業(yè)、投資規(guī)模超過
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