個稅籌劃方案5篇(編輯修改稿)
2024-09-28 15:39 本頁面
【文章內容簡介】 同樣會使律師享受到納稅籌劃利益。 2005年國家稅務總局頒布了《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）。該通知規(guī)定了行政機關、企事業(yè)單位向其雇員發(fā)放的一次性獎金可單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。該項規(guī)定發(fā)布后即成為個稅籌劃的法寶。該規(guī)定對律師事務所同樣適用。 例：李律師在s律師事務所工作，約定月薪為12000元，全年收入為144000元。在未進行納稅籌劃前，李律師需繳納個人所得稅為： 每月應納個稅：（12000－2000）20%－375=1625元 全年需交納個人所得稅19500元。 如采取以下納稅方案： 每月發(fā)放薪金7000，其余部分500012=60000作為年末一次性獎金發(fā)放。 111月應納個稅：[（7000－2000）15%－125]11=6875元 12月應納個稅：（7000－2000）15%－125+6000015%－125=9500元 全年需交納個稅。6875+9500=16375元。 經過上述籌劃可節(jié)稅3125元，節(jié)稅比例為19%.慎重選擇報銷制度 在超額累進稅率的條件下，費用扣除的越多，所適用的稅率就越低，因此合法、合理地確定費用是納稅籌劃的途徑之一。 如前文所述，提成律師因是否在律所報銷費用而有兩種納稅方式：一種是律師事務所負擔提成律師辦案費用，或者是提成律師在律師事務所報銷費用。此種情況下，直接以分成收入作為計稅基數；其二是個人負擔辦案經費并且不在律師事務所報銷費用，則可從分成收入扣除30%的辦案費用，余額作為計稅基數。律師事務所選擇何種方式作為財務報銷制度，才能使提成律師和合伙人律師均能實現稅負最低呢。在制度制定時可考慮如下因素： ①對合伙人個人所得稅是采取核定方式征收還是查賬方式征收 采用核定方式征收合伙人個人所得稅不考慮律師事務所發(fā)生的成本費用，而在查賬征收方式下，要據實核算律師事務所的成本費用。因此提成律師是否在律師事務所報銷費用不僅會對提成律師稅負產生影響，還會對“查賬征稅”的合伙人律師的稅負產生影響。 例：稅務機關對北京h律師事務所采取核定征收方式。王律師系該所提成律師，王律師辦案經費大約占其收入的10%.兩種報銷制度下對h律所合伙人及王律師的稅負產生的影響試做比較： 方案一：律師事務所不負擔e律師的辦案經費，e律師和律師事務所分成比例為8： ，各月收入大致均衡，為12500元。 e律師應交個人所得稅： [（1250080%70%2000）15%－125]12=7500元 e律師全年凈收益為：全年收入分成比例辦案費用個人所得稅=15000080%15000010%7500=97500元 方案二：律師事務所負擔e律師的辦案經費，e律師和律師事務所分成比例為7： ： [（1250070%2000）20%－375]12=11700元。 e律師全年凈收益為：全年收入分成比例個人所得稅=93300元 評析。因合伙人采取核定方式征收，律師事務所發(fā)生成本費用與所納個稅無關，故上述兩種方案下合伙人律師所交納個稅相同。但兩個方案對于提成律師稅負有所影響較大，前者個稅減少4200元，節(jié)稅比例為56%. 如h律師事務所采取查賬征收的方式，則提成律師辦案經費是否由所里負擔，將會影響律師事務所的成本費用，進而影響合伙人的個人所得稅稅額。因此，律師事務所在制定報銷制度時不僅要考慮提成律師的稅負，還要考慮合伙人的稅負，兼顧雙方利益。 ②提成律師辦案費用占辦案收入的比例 提成律師可對辦案所發(fā)生費用進行合理預算，如果辦案費用超過百分之三十，采用律師事務所負擔的方式更佳，如辦案費用在百分之三十以內，則采取個人負擔的方式更佳。 除此之外，隨著2008年企業(yè)所得稅法的實施，、對雇員教育經費的支出、福利政策的制定是否科學合理、是否選擇最合適的組織形式等等都將對稅負有所影響，這
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