7行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告研究(編輯修改稿)
2024-09-28 10:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 步計劃或建議在對單位內(nèi)部控制實(shí)施整體水平進(jìn)行有效性總結(jié)以及發(fā)現(xiàn)內(nèi)控不足之后，需要對下一次內(nèi)部控制開展工作實(shí)施改進(jìn)計劃，或者提出優(yōu)化建議。每一次內(nèi)部控制報告的披露都會或多或少的呈現(xiàn)出內(nèi)部控制的缺陷，所以需要針對這些缺陷，適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)下一步內(nèi)部控制的工作計劃，對開展不完善的地方提出優(yōu)化措施。大部分的內(nèi)控問題主要存在于內(nèi)部控制合規(guī)性、內(nèi)控制度體系有效性、內(nèi)部控制監(jiān)督和檢查等這幾個方面，故在下一步的改進(jìn)工作計劃中，可以重點(diǎn)關(guān)注這幾個方面可能存在的缺陷，采取更有效的手段來加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理，提高公共服務(wù)的效率。 二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告存在問題的思考 （一）內(nèi)部控制報告責(zé)任主體不明確問題。內(nèi)部控制是否可以發(fā)揮其真實(shí)作用的關(guān)鍵在于明確行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的主體是誰。《管理制度（試行）》中提到：內(nèi)部控制報告的責(zé)任主體是行政事業(yè)單位，然而，行政事業(yè)單位這一概念比較寬泛，是說行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人或一把手對本單位內(nèi)部控制報告負(fù)責(zé)，還是要參與內(nèi)部控制建立與實(shí)施的全員都要對其負(fù)責(zé)呢。這一問題值得深思熟慮。在發(fā)布此文件之前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告對外披露的形式主要以評價報告和自我評價報告所呈現(xiàn)，內(nèi)控報告的對外披露并沒有說明報告的責(zé)任主體應(yīng)由誰來承擔(dān)，存在著主體責(zé)任不明確的問題[8]，嚴(yán)重影響著內(nèi)控報告的可靠性。 （二）內(nèi)部控制報告的規(guī)范性問題。我國對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的格式以及框架并沒有做出統(tǒng)一的規(guī)定，使得行政事業(yè)單位對于內(nèi)控報告的編制與披露具有較大的隨意性。從報告內(nèi)容上來看，部分單位對于內(nèi)控報告的編制和內(nèi)容的披露做的比較全面，但有的內(nèi)容過于簡單化，只是為了完成這份工作，對于內(nèi)容來說并沒有認(rèn)真負(fù)責(zé)的披露。從報告內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)上來看，衡量重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷的定量標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)比較單一，簡簡單單的一個指標(biāo)并不能真實(shí)完整的反映單位內(nèi)部控制狀況，目前行政事業(yè)單位內(nèi)控報告存在的問題主要是指標(biāo)單一、形式簡化。內(nèi)控報告的不規(guī)范不僅僅體現(xiàn)在上述兩個方面的問題，在報告的名稱、格式、目標(biāo)等方面也存在著不規(guī)范性，嚴(yán)重影響著內(nèi)部控制報告的質(zhì)量。 （三）內(nèi)部控制報告的效果問題。內(nèi)部控制報告的效果主要體現(xiàn)在反映內(nèi)控建設(shè)情況，更好的為公眾人員服務(wù)。凡是對外部信息使用者有重大影響的內(nèi)控信息，行政事業(yè)單位都應(yīng)該充分披露，以供信息需求者通過這樣的披露來了解相關(guān)信息。內(nèi)部控制缺陷是報告中最應(yīng)解決的關(guān)鍵問題，但有些單位并不怎么關(guān)注內(nèi)部控制重要缺陷和一般缺陷問題，也可能是因?yàn)樯婕耙恍┍Ｃ苄畔⒍槐阃嘎?。通過了解，部分單位能夠認(rèn)清缺陷的性質(zhì)，在發(fā)現(xiàn)重大缺陷的時候，會及時分析其性質(zhì)和影響，做出及時、有效的整改。但是，部分單位對于重大缺陷和重要缺陷認(rèn)識不足，不能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)施過程中所存在的問題，內(nèi)控報告中也不能充分的披露出來，外部信息使用者不能得到有用的信息，內(nèi)部控制報告就不能發(fā)揮它所應(yīng)有的效果。所以，及時發(fā)現(xiàn)每一個缺陷，充分分析其存在的原因，及時做好整改措施，建立有效的內(nèi)部控制體系。 （四）內(nèi)部控制意識缺乏問題。在《管理
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