7營(yíng)改增專題學(xué)習(xí)資料(編輯修改稿)
2024-09-28 10:23 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 間邏輯關(guān)系介紹 一、增值稅納稅申報(bào)表（主表） （一）表格樣式及總體介紹 本表欄次分為三部分內(nèi)容，分別是銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納。本表列分為一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目。對(duì)于本次營(yíng)改增的納稅人而言，基本不需要填寫(xiě)即征即退項(xiàng)目（除管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃）。 主表的表式結(jié)構(gòu)未做調(diào)整，僅對(duì)表頭部分的文字表述進(jìn)行了調(diào)整，即將原表中“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)、即征即退貨物、勞務(wù)”的表述，分別改為“一般項(xiàng)目”、“即征即退項(xiàng)目”。 （1）第1欄為總銷售額，包含營(yíng)改增銷售額；第 第3欄為“其中”數(shù)，不包括營(yíng)改增銷售額。 （2）涉及填寫(xiě)第28欄“①分次預(yù)繳稅額”的情況有。按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)、銷售建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)XX市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人。 （二）表間主要邏輯關(guān)系介紹 第1欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料 （一）》第9列第1至5行之和第9列第 7行之和；本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料 （一）》第9列第 7行之和。 第11欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料 （一）》（第10列第 3行之和第10列第6行）+（第14列第 5行之和第14列第7行）；“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料 （一）》第10列第6行+第14列第7行。 第12欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料 （二）》第12欄“稅額”。 第21欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料 （一）》（第10列第 9a、 11行之和第10列第14行）+（第14列第9b、 113a、13b行之和第14列第15行）；“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料 （一）》第10列第14行+第14列第15行。 二、附列資料 （一）（本期銷售情況明細(xì)表） （一）表格樣式及總體介紹 本表主要用于銷售收入和銷項(xiàng)稅額的填報(bào)，表格橫向分為“一般計(jì)稅方法”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”、“免抵退稅”和“免稅”四個(gè)欄次。 縱向分為14列，當(dāng)營(yíng)改增納稅人沒(méi)有差額扣除項(xiàng)目時(shí)，只需填寫(xiě)111列，第1214列為差額扣除的營(yíng)改增納稅人填寫(xiě)。需重點(diǎn)關(guān)XX市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料注第12列的填寫(xiě)要求。 主要變化如下： 將簡(jiǎn)易計(jì)稅欄目的第9行拆分為9a、9b，滿足新增5%征收率的“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的填報(bào)要求。 （二）表間主要邏輯關(guān)系介紹 第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”按《附列資料 （三）》第5列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫(xiě)，其中本列第5欄等于《附列資料 （三）》第5列第3行與第4行之和。 三、附列資料 （二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表） （一）表格樣式及總體介紹 本表主要反映進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣情況，按橫向共分為“申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“其他”四個(gè)欄次。 （1）原表中第 33欄的“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”表述改為“其他”；（2）刪除原15欄“非應(yīng)稅項(xiàng)目用”的表述；（3）啟用原表中未使用的第 10欄。 （1）納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第8欄“稅額”欄。XX市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料 （2）第9欄“ （三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。 （3）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”包括購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （二）表間主要邏輯關(guān)系介紹 第9欄“稅額”列=《附列資料
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