7營改增專題學習資料(編輯修改稿)
2025-09-28 10:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 間邏輯關(guān)系介紹 一、增值稅納稅申報表（主表） （一）表格樣式及總體介紹 本表欄次分為三部分內(nèi)容，分別是銷售額、稅款計算、稅款繳納。本表列分為一般項目和即征即退項目。對于本次營改增的納稅人而言，基本不需要填寫即征即退項目（除管道運輸服務(wù)、有形動產(chǎn)融資租賃）。 主表的表式結(jié)構(gòu)未做調(diào)整，僅對表頭部分的文字表述進行了調(diào)整，即將原表中“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)、即征即退貨物、勞務(wù)”的表述，分別改為“一般項目”、“即征即退項目”。 （1）第1欄為總銷售額，包含營改增銷售額；第 第3欄為“其中”數(shù)，不包括營改增銷售額。 （2）涉及填寫第28欄“①分次預(yù)繳稅額”的情況有。按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)、銷售建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動XX市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓資料產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人。 （二）表間主要邏輯關(guān)系介紹 第1欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料 （一）》第9列第1至5行之和第9列第 7行之和；本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料 （一）》第9列第 7行之和。 第11欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料 （一）》（第10列第 3行之和第10列第6行）+（第14列第 5行之和第14列第7行）；“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料 （一）》第10列第6行+第14列第7行。 第12欄“一般項目”列“本月數(shù)”+“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料 （二）》第12欄“稅額”。 第21欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料 （一）》（第10列第 9a、 11行之和第10列第14行）+（第14列第9b、 113a、13b行之和第14列第15行）；“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料 （一）》第10列第14行+第14列第15行。 二、附列資料 （一）（本期銷售情況明細表） （一）表格樣式及總體介紹 本表主要用于銷售收入和銷項稅額的填報，表格橫向分為“一般計稅方法”、“簡易計稅方法”、“免抵退稅”和“免稅”四個欄次。 縱向分為14列，當營改增納稅人沒有差額扣除項目時，只需填寫111列，第1214列為差額扣除的營改增納稅人填寫。需重點關(guān)XX市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓資料注第12列的填寫要求。 主要變化如下： 將簡易計稅欄目的第9行拆分為9a、9b，滿足新增5%征收率的“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的填報要求。 （二）表間主要邏輯關(guān)系介紹 第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”按《附列資料 （三）》第5列對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于《附列資料 （三）》第5列第3行與第4行之和。 三、附列資料 （二）（本期進項稅額明細表） （一）表格樣式及總體介紹 本表主要反映進項稅額的抵扣情況，按橫向共分為“申報抵扣的進項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“待抵扣進項稅額”、“其他”四個欄次。 （1）原表中第 33欄的“運輸費用結(jié)算單據(jù)”表述改為“其他”；（2）刪除原15欄“非應(yīng)稅項目用”的表述；（3）啟用原表中未使用的第 10欄。 （1）納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入第8欄“稅額”欄。XX市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓資料 （2）第9欄“ （三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購建不動產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。 （3）第23欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”包括購進不動產(chǎn)分期抵扣應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。 （二）表間主要邏輯關(guān)系介紹 第9欄“稅額”列=《附列資料
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