7營(yíng)改增專題學(xué)習(xí)資料-資料下載頁(yè)
2024-09-28 10:23本頁(yè)面
【正文】 了了解營(yíng)改增前后四大行業(yè)納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)變化及產(chǎn)生的影響。 【政策鏈接】 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第30號(hào)） 填報(bào)要點(diǎn)如下： （1）納稅人兼營(yíng)多種應(yīng)稅行為的，應(yīng)根據(jù)《營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表》分項(xiàng)目填報(bào)《測(cè)算明細(xì)表》，即多項(xiàng)應(yīng)稅行為分行填報(bào)對(duì)應(yīng)“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。 （2）納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計(jì)稅方法的，應(yīng)將不同計(jì)稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報(bào)《測(cè)算明細(xì)表》。 （3）納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，在原營(yíng)業(yè)稅政策下適用不同營(yíng)業(yè)稅稅率的，確定其對(duì)應(yīng)的增值稅稅率或征收率、營(yíng)業(yè)稅稅率。 （4）第8列“原營(yíng)業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“期初余額”：填寫按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期，即申報(bào)2016年5月增值稅時(shí)該欄填寫“0”，往后該列各行次等于上XX市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料期本表第12列對(duì)應(yīng)行次。 （二）表間主要邏輯關(guān)系介紹 “合計(jì)”行第3列“價(jià)稅合計(jì)”＝《增值稅納稅申報(bào)表附列資料 （一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11列“價(jià)稅合計(jì)”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。 “合計(jì)”行第4列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”＝《增值稅納稅申報(bào)表附列資料 （一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。 第三部分房地產(chǎn)業(yè)申報(bào)案例 第一節(jié)房地產(chǎn)一般納稅人申報(bào)預(yù)售收入 a企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，名下的a地塊開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，分期開(kāi)發(fā)，其中一期為4月30日前開(kāi)工建設(shè)的老項(xiàng)目企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，二期為新項(xiàng)目，2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 業(yè)務(wù)一：2016年8月，一期（老項(xiàng)目）；預(yù)征稅款=預(yù)收款247。（1+適用稅率或征收率）*3%=247。（1+5%）*3%=600萬(wàn) 申報(bào)表填寫如下：XX市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料 業(yè)務(wù)二：2016年9月，二期（新項(xiàng)目）；預(yù)征稅款=預(yù)收款247。（1+適用稅率或征收率）*3%=247。（1+11%）*3%=300萬(wàn) 第二節(jié)房地產(chǎn)一般納稅人結(jié)轉(zhuǎn)收入 a企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，名下的a地塊開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，分期開(kāi)發(fā)，其中一期為4月30日前開(kāi)工建設(shè)的老項(xiàng)目，二期為新項(xiàng)目，2016年11月無(wú)留抵稅額，2016年12月發(fā)生如下XX市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料業(yè)務(wù)： 業(yè)務(wù)一。2016年12月，一期竣工交付，結(jié)轉(zhuǎn)面積20000平方米，開(kāi)具增值稅發(fā)票。 業(yè)務(wù)二。2016年12月，二期竣工交付，結(jié)轉(zhuǎn)面積10000平米，開(kāi)具增值稅發(fā)票。 業(yè)務(wù)三。2016年12月，該地塊通過(guò)政府出讓方式獲得，共繳納政府出讓金9000萬(wàn)。 業(yè)務(wù)四。一期供取得總包發(fā)票不含稅價(jià)8000萬(wàn)，二期取得共總包發(fā)票不含稅價(jià)5000萬(wàn)，均取得專用發(fā)票，全部認(rèn)證通過(guò)。 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額計(jì)算： ：21000萬(wàn)247。（1+）=： 1）按照建筑面積分?jǐn)偟貎r(jià)：二期分?jǐn)偟貎r(jià)為9000萬(wàn)10000247。（10000+20000）=3000萬(wàn) 2）計(jì)算銷項(xiàng)稅額：（111003000）247。（1+）=：5000萬(wàn)=550萬(wàn) ：1000萬(wàn)+803萬(wàn)550萬(wàn)=： 247。（1+5%）*3%+247。（1+11%）*3%=900萬(wàn) （退）稅額＝應(yīng)納稅額合計(jì)預(yù)繳稅額=1253萬(wàn)900XX市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料萬(wàn)=353萬(wàn)。 表格填寫： XX市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料 XX市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料 XX市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料 附：培訓(xùn)建議 一、克服畏難情緒 新申報(bào)表雖然看上去復(fù)雜，但實(shí)際卻是給予原表基礎(chǔ)上進(jìn)行修訂，總體結(jié)構(gòu)和原理不變；同時(shí)，納稅人通常也不可能涉及所有業(yè)務(wù)，普通業(yè)務(wù)的填報(bào)還是相對(duì)簡(jiǎn)單的。 二、注意培訓(xùn)方法 建議采取分類培訓(xùn)，將培訓(xùn)重點(diǎn)放在本次新納入營(yíng)改增的納稅人和有特殊業(yè)務(wù)的納稅人身上；另外，建議讓參加培訓(xùn)的納稅人都帶上申報(bào)表，結(jié)合案例手把手帶著納稅人進(jìn)行填報(bào)。XX市國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”系列培訓(xùn)資料 第21頁(yè) 共21
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