7新企業(yè)所得稅法過程運行情況調(diào)研報告(編輯修改稿)
2024-09-26 20:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅收優(yōu)惠方面的時間認(rèn)定規(guī)定模糊與相關(guān)規(guī)定不銜接，給實際工作中具體操作造成了困難。如開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》中，企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當(dāng)年不足抵扣的部分可以在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣期限最長不得超過5年，新法對企業(yè)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)技術(shù)開發(fā)費未抵扣額如何過渡處理無明確規(guī)定；又如新法規(guī)定運輸工具、電子設(shè)備的最低折舊年限由5年分別縮短為4年和3年，而是僅適用于2008年1月1日后購買的設(shè)備還是包含以前購買的設(shè)備規(guī)定不明。 （三）征管能力問題及影響 “一稅兩管”經(jīng)過六年多的實踐運行，導(dǎo)致稅收征管成本不斷增加、工作交叉、矛盾不斷、效率降低，給征納雙方帶來了很大的不便，無法體現(xiàn)稅法的剛性，已成為當(dāng)前企業(yè)所得稅管理中面臨的主要問題。雖然國家在2006年出臺了有關(guān)企業(yè)所得稅管理權(quán)限的文件，但給企業(yè)在對企業(yè)所得稅管理權(quán)限的選擇上留下了操作空間，企業(yè)會隨意變動注冊資本中貨幣資金的比例，選擇國、地稅管理部門，另外由于國、地稅兩家對企業(yè)所得稅管理程度的不同，勢必會造成同類納稅人因歸屬不同的稅務(wù)機關(guān)管轄而出現(xiàn)稅負(fù)“倚重倚輕”的問題。 所得稅優(yōu)惠由傳統(tǒng)的以區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)項目優(yōu)惠為主的方式，給稅務(wù)機關(guān)征管帶來了很大的難題。如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、專用設(shè)備投資優(yōu)惠、公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資優(yōu)惠等享有優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)和項目的資格認(rèn)定問題，由于有關(guān)法規(guī)和文件對認(rèn)定部門各方的責(zé)任劃分不明確，稅務(wù)機關(guān)成為了最主要的責(zé)任承擔(dān)者，而以稅務(wù)機關(guān)的專業(yè)領(lǐng)域來看，顯然難以承擔(dān)審核和認(rèn)定的能力，客觀上造成了認(rèn)定責(zé)任和專業(yè)能力的失衡，必然帶來管理上的隱患和漏洞?！伴_發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝”的認(rèn)定亦存在類似問題。 稅收征管信息系統(tǒng)中所得稅相關(guān)模塊升級相對滯緩，導(dǎo)致軟件模塊功能與所得稅政策規(guī)定不同步、不銜接，無法真正實現(xiàn)管理與信息化同步發(fā)展。新舊稅法更替，征納雙方在短期內(nèi)面臨新舊申報表的同時運用，如何及時保證更新稅收征管信息系統(tǒng)，對稅務(wù)機關(guān)的征管能力是一次考驗。 （四）對企業(yè)所得稅稅收收入的影響 稅率調(diào)整對收入的影響 從我市的情況看，管轄范圍內(nèi)原適用33%稅率，現(xiàn)在適用25%稅率的企業(yè)約占盈利企業(yè)的29%，其應(yīng)納所得稅約占我局年度應(yīng)納企業(yè)所得稅98%；原適用33%的稅率，現(xiàn)在適用20%的優(yōu)惠稅率的企業(yè)約占盈利企業(yè)的71%，其應(yīng)納企業(yè)所得稅占我局年度應(yīng)納企業(yè)所得稅2%，新稅法實施后，若以2007年度數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，不考慮企業(yè)自身經(jīng)營狀況和市場變化兩因素對企業(yè)所得稅收入的影響，稅率變化將使企業(yè)所得稅收入下降9%左右。 稅收優(yōu)惠政策和福利企業(yè)優(yōu)惠政策變化對收入的影響 新企業(yè)所得稅法對福利企業(yè)按安置殘疾人支付工資的數(shù)額進行加計扣除，不再實行全免政策，此政策的實行將增加福利企業(yè)所得稅收入，以2007年數(shù)據(jù)比較，此項變動將
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