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正文內(nèi)容

6稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告(編輯修改稿)

2025-09-25 21:40 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 五、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣政策執(zhí)行疑點(diǎn) 疑點(diǎn)描述。通過(guò)金三申報(bào)系統(tǒng),提取截止2016年9月份,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中“在建工程”科目中期末余額不為負(fù)數(shù)的納稅人。同時(shí)提取上述納稅人增值稅申報(bào)表附表2第9欄“本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”59月合計(jì)數(shù)、一般納稅人申報(bào)表附表2第10欄“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”59月合計(jì)數(shù)、一般納稅人申報(bào)表附表5第6列“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”(2016年所屬期9月申報(bào)表數(shù)據(jù))。 指標(biāo)說(shuō)明。通過(guò)比對(duì),提取2016年5月以來(lái),存在在建工程,抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在100萬(wàn)以上,且未申報(bào)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的536戶納稅人。 核查要點(diǎn)?!恫粍?dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分析抵扣暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào))規(guī)定,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。 納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù),用于新建不動(dòng)產(chǎn),或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的,其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 不動(dòng)產(chǎn)原值,是指取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購(gòu)臵原價(jià)或作價(jià)。 上述分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)貨物,是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。 一是查看企業(yè)2016年5月以來(lái),是否購(gòu)進(jìn)過(guò)不動(dòng)產(chǎn),是否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,其抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定分期;二是查看企業(yè)2016年5月以來(lái),用于在建工程的購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù),是否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,是否按不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣原則進(jìn)行分?jǐn)偂? 六、非涉農(nóng)企業(yè)抵扣農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票疑點(diǎn)清冊(cè) 疑點(diǎn)描述。2016年110月(申報(bào)期)
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